Jako doradcy podatkowi od 1995 roku słyszeliśmy wiele opowieści tak starych, jak czasy emigrantów przenoszących się na terytorium Portugalii w celach imigracyjnych i podatkowych, co kończy się niezgodnością z portugalskim prawem podatkowym, jeśli chodzi o opodatkowanie dochodów osobistych, a zatem w obliczu nieprzyjemnych niespodzianek (kar, odsetek i dodatkowych podatków).
Wykwalifikowany doradca podatkowy, czy to prawnik, czy certyfikowany księgowy, poprowadzi Cię przez proces przeprowadzki z portugalskiego punktu widzenia podatkowego, dostarczając szczegółowych informacji na temat Twoich obowiązków podatkowych i sprawozdawczych jako rezydentów do celów imigracyjnych i podatkowych na terytorium Portugalii.
Nie „republika bananowa”
Wraz z nadejściem Nienawykły mieszkaniec (NHR) system podatkowy Portugalia, oraz Wyspa Madera, były jeszcze bardziej poszukiwane przez emigrantów. Ponadto rosyjska agresja na Ukrainę doprowadziła do wzrostu populacji ukraińskiej przebywającej na wyspie, czyli wszystkich potencjalnych podatników, którzy w zasadzie powinni skorzystać z programu NHR.
Niemniej jednak nasz zespół doradców podatkowych wciąż widzi te same błędy popełniane przez emigrantów, niezależnie od sytuacji, która sprowadziła ich na wyspę. Nasz zespół widział to wszystko: od posiadaczy statusu NHR, którzy decydują się na złożenie portugalskiego zeznania podatku dochodowego od osób fizycznych za dochód uzyskany na całym świecie w pierwszym roku od rejestracji, do posiadaczy statusu NHR, którzy zdecydują się nigdy nie składać swojego portugalskiego zeznania podatku dochodowego od osób fizycznych, a nawet przypadku osób korzystających z system tymczasowej ochrony którzy kontynuują pracę jako osoby samozatrudnione w swoim kraju pochodzenia, podczas gdy w rzeczywistości kwalifikują się jako rezydenci na terytorium Portugalii (mając tutaj swoje zobowiązania prawne wobec AT – Portugalskiego Urzędu Podatkowego i Celnego).
Do opisanych powyżej sytuacji możemy dodać takie, w których zagraniczni podatnicy zamieszkujący w Portugalii decydują się tylko częściowo zadeklarować swoje światowe dochody lub sytuacje, w których cudzoziemcy są rezydentami dla celów podatkowych od ponad 20 lat i nigdy nie złożyli zeznania PIT .
Wszystkie opisane powyżej sytuacje są niezgodne z portugalskim prawem podatkowym.
Dobry doradca podatkowy zna Twoje obowiązki.
Kwalifikowanie się jako rezydent podatkowy na terytorium Portugalii
Zasadniczo podatnik jest uważany za rezydenta podatkowego w Portugalii, jeśli pozostaje dłużej niż 183 dni. Naliczanie to odnosi się do dowolnego okresu 12 miesięcy rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku.
Jeden jest również rezydentem, jeśli jest właścicielem mieszkania, które zakłada zamiar utrzymania go i zamieszkania jak zwykłego miejsca zamieszkania w ciągu 183 dni w ciągu 12 miesięcy.
Oprócz wyżej wymienionych ogólnych zasad, które są zbieżne z umowami podatkowymi podpisanymi przez Portugalię, osoba posiadająca zezwolenie na pobyt w Portugalii wykazuje zamiar zostania rezydentem podatkowym. Ponadto określone zezwolenia na pobyt (takie jak te wydane na podstawie wizy D7) wiążą się z minimalnymi wymogami dotyczącymi pobytu na terytorium Portugalii, które powodują rezydenturę podatkową i rejestrację w AT.
Z drugiej strony, w przypadku przyznania pobytu w Portugalii w ramach statusu ochrony czasowej, osoba ta staje się rezydentem dla celów imigracyjnych i podatkowych w dniu przyznania tego statusu.
Ogólnie rzecz biorąc, imigracja na terytorium Portugalii zazwyczaj oznacza rejestrację jako rezydent podatkowy w kraju. Spowoduje to powstanie obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w Portugalii oraz obowiązek sprawozdawczości podatkowej.
W przypadku kolizji definicji rezydencji podatkowej, podatnik musi wziąć pod uwagę kryteria jej celu zawarte w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Portugalią a krajem rezydencji oraz portugalskie prawo podatkowe w tej sprawie, a mianowicie rezydencję częściową. Jeśli masz wątpliwości co do statusu rezydencji podatkowej, zapytaj doradcę podatkowego.
Jeśli ktoś chce uzyskać status NHR, musi zostać rezydentem.
Rezydencja podatkowa jest niezbędna do uzyskania statusu niemieszkalnego (NHR), ponieważ najpierw należy być rezydentemStatus nienawykowy (NHR), ponieważ najpierw trzeba być rezydentem, aby ubiegać się o status NHR, a na uzyskanie tego statusu ma się do 31 marca roku następującego po zarejestrowaniu się jako rezydent (w przeciwnym razie traci się szansę na uzyskanie świadczeń NHR na stałe) .
Twoje obowiązki prawne jako rezydenta
Wykwalifikowani doradcy podatkowi niezwłocznie poinformują Cię, że Twoje obowiązki prawne będą następujące, jeśli kwalifikujesz się jako rezydent do celów podatkowych na terytorium Portugalii:
- W przypadku podatnika, który jest rezydentem podatkowym w Portugalii, podatek dochodowy od osób fizycznych, IRS, będzie nakładany na ich dochody na całym świecie. Stawka podatku IRS może wzrosnąć do 48%, chyba że wspomniany podatnik spełni wymagania, aby skorzystać ze zwolnień lub zryczałtowanych stawek podatkowych przewidzianych w statusie NHR, o który się ubiegał.
- W związku z powyższym podatnik będący rezydentem (w tym jeden korzystający z systemu NHR) jest zobowiązany do corocznego składania portugalskich deklaracji dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych, ujawniając swoje uzyskane na całym świecie dochody, odpowiednie zapłacone podatki, zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne oraz numery IBAN wszystkich osób spoza Portugalii rachunki bankowe posiadane na dzień 31 grudnia roku obrotowego objętego raportowaniem.
Niedopełnienie rocznych obowiązków sprawozdawczych może skutkować odpowiedzialnością karną.
Rezydencja podatkowa i CRS
Portugalski Kodeks Podatkowy wymaga, aby wszyscy podatnicy pracujący i mieszkający za granicą zgłaszali zmianę adresu podatkowego do AT w ciągu 60 dni. W innych krajach obowiązują podobne przepisy. Dlatego niezwykle ważne jest, aby emigranci sprawdzili u swoich doradców podatkowych w kraju pochodzenia, co należy zrobić, aby przenieść się na terytorium Portugalii z perspektywy podatkowej kraju ojczystego.
Powyższa sprawa staje się bardziej „poważna”, jeśli weźmiemy pod uwagę, że banki obecnie gromadzą i przekazują organom podatkowym informacje o stanach rachunków bankowych klientów nierezydentów (dla celów podatkowych). Dzieje się również odwrotnie: banki zagraniczne będą zgłaszać rachunki podatników zamieszkałych na ich terytorium do odpowiednich organów podatkowych, które następnie przekażą tę informację organom podatkowym kraju pochodzenia.
Ta wymiana informacji wynika z wdrożenia wspólnych standardów sprawozdawczości („CRS”), utworzony przez OECD, w który zaangażowana jest Portugalia i 93 inne jurysdykcje. Wśród 93 jurysdykcji na morzu jak Kajmany, Brytyjskie Wyspy Dziewicze i Wyspy Normandzkie są również uwzględnione.
Te wspólne standardy sprawozdawczości mają na celu zwalczanie uchylania się od płacenia podatków i prania pieniędzy i mogą wpływać na status rezydencji podatkowej tysięcy emigrantów. KSR mogą wówczas ryzykować opodatkowanie dochodów emigrantów w ich kraju pochodzenia i zamieszkania, jeśli status rezydencji podatkowej nie jest aktualny we wszystkich jurysdykcjach.
Wymiana informacji podatkowych w UE
W związku z powyższym AT – Portugalski Urząd Podatkowy i Celny może równie dobrze wiedzieć o wykroczeniach popełnianych przez rezydenta podatkowego, jeśli zdecyduje się nie zgłaszać swojego światowego dochodu, jak opisano powyżej. Wynika to z obecnego prawa UE, które zapobiega uchylaniu się od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Dyrektywa w sprawie współpracy administracyjnej
Dyrektywa w sprawie współpracy administracyjnej (DAC) jest jednym ze środków podjętych przez EU realizacji przyjętej w 2006 r. strategii przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Jej celem jest zapewnienie, OECD Standard wymiany informacji na żądanie jest jednolicie egzekwowany w UE. Nie należy uniemożliwiać państwu członkowskiemu przekazywania informacji dotyczących podatnika innemu państwu członkowskiemu, ponieważ wymagane informacje mogą być dostarczone wyłącznie przez bank lub instytucję finansową. Dyrektywa ma zastosowanie do podatków pobieranych przez państwo członkowskie lub jednostki terytorialne lub administracyjne państwa członkowskiego, w tym władze lokalne. Nie obejmuje to podatków pośrednich już objętych przepisami Unii dotyczącymi współpracy administracyjnej między państwami członkowskimi.
Z dniem 01 stycznia 2015 r. dyrektywa przewiduje automatyczną wymianę informacji o pięciu niefinansowych kategoriach dochodów i kapitału na podstawie dostępnych informacji.
- Zarobki z działalności zarobkowej
- Pensjonaty
- Wynagrodzenia rad nadzorczych
- Własność i dochody z nieruchomości
- Produkty ubezpieczeniowe na życie
Ponadto Komisja Europejska zaproponowała rozszerzenie automatycznej wymiany informacji między administracjami podatkowymi w EU wzmocnić walkę z uchylaniem się od opodatkowania. Na mocy dyrektywy zmieniającej 2014/107 z 09 grudnia 2014 r. wykaz informacji finansowych od 01 stycznia 2017 r. wchodzi również w zakres Automatycznej Wymiany Informacji.
Wymiana informacji dotyczących rachunków finansowych
W ciągu EU (jak również uczestniczących państw trzecich) przekazywane są informacje dotyczące rachunków finansowych posiadanych przez osobę będącą rezydentem w innym uczestniczącym państwie. Instytucje finansowe (banki, powiernicy, brokerzy, niektóre wehikuły inwestycyjne i niektóre firmy ubezpieczeniowe) są zobowiązane do zgłaszania takich danych lokalnym organom podatkowym. Dane te są następnie przekazywane odpowiednim organom podatkowym w drugim kraju.
Następujące informacje należy zgłaszać począwszy od daty granicznej 31 grudnia 2016 r.:
- Dane osoby lub podmiotu podlegającego zgłoszeniu (imię i nazwisko, adres, kraj zamieszkania, NIP, data i miejsce urodzenia osób, numer konta)
- Nazwa i austriacki numer identyfikacji podatkowej sprawozdającej instytucji finansowej
- Saldo lub wartość rachunku (w tym wartość gotówkowa lub wartość wykupu w przypadku umarzanych umów ubezpieczenia lub umów dożywotnich) na koniec odpowiedniego roku kalendarzowego.
- W przypadku rachunków powierniczych: całkowita kwota odsetek/dywidend/innych dochodów brutto oraz łączne wpływy brutto ze sprzedaży lub odkupu aktywów finansowych
- Dla rachunków depozytowych: Całkowity dochód odsetkowy brutto
Regulacja ta ma na celu uniknięcie sytuacji, w której dochody kapitałowe osiągane za granicą i podlegające deklaracjom lub podlegające opodatkowaniu w kraju rezydencji nie są deklarowane przez podatnika.
Cyfrowi nomadzi i freelancerzy
Jeśli kwalifikujesz się jako rezydent, do celów podatkowych na terytorium Portugalii, nawet jako cyfrowy nomada, jesteś zobowiązany nie tylko, zgodnie z prawem, do wyżej wymienionych obowiązków sprawozdawczych (i opodatkowania) podatku dochodowego od osób fizycznych, ale także do szeregu innych obowiązki, takie jak rejestracja jako wolny strzelec, wystawianie faktur swoim klientom za dochód, który otrzymują (zgodnie z portugalskimi zasadami fakturowania i przy użyciu certyfikowanego oprogramowania do fakturowania), raportowanie podatku od wartości dodanej (VAT) oraz raportowanie i składki na ubezpieczenie społeczne. Proszę kliknąć tutaj aby uzyskać więcej informacji na temat konkretnych sytuacji cyfrowych nomadów.
Wnioski
Unikaj starych opowieści, postępuj zgodnie z zaleceniami doradców podatkowych (zabierz je ze sobą do urzędu skarbowego, jeśli chcesz dowiedzieć się, jak robić rzeczy samemu) i zawsze przedstaw cały obraz dotyczący struktury dochodów. Jednak najważniejszą rzeczą, której należy unikać, są pogłoski lub zagubienie się w tłumaczeniu z urzędnikami podatkowymi, ponieważ podane informacje mogą nie dotyczyć konkretnie Ciebie. Jeśli chodzi o podatki, nawet w podobnych sytuacjach jeden rozmiar zwykle nie pasuje do wszystkich.
Ten artykuł służy wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie ma na celu, ani nie powinien być interpretowany jako porada prawna lub profesjonalna.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
