W odpowiedzi na poprzednią komunikację dotyczącą proponowanego anulowania Program Non-Habitual Resident (NHR). przez rząd portugalski w roku budżetowym 2024, uzyskaliśmy pewne krytyczne uwagi po przedstawieniu portugalskiemu parlamentowi projektu ustawy o budżecie państwa na rok budżetowy 2024 przez rząd portugalski.
W poniedziałek 2024 października rząd Portugalii złożył projekt ustawy budżetowej na rok 10, co stanowi wstępny etap procedury parlamentarnej, która obejmuje kolejne istotne daty:
- Dyskusja plenarna: 30 i 31 października
- Dyskusje w komisjach: od 23 do 29 listopada. Jest to faza, w której partie polityczne (w tym partia popierająca Rząd) zgłaszają rekomendacje zmian w pierwszej wersji projektu ustawy. Liczne poprawki konsekwentnie spotykają się ze znacznym poziomem akceptacji.
- Ostateczna dyskusja nad dokumentem i ostateczne głosowanie przez parlamentarzystów, uwzględniające modyfikacje wynikające z obrad Zgromadzenia Ustawodawczego, zaplanowano na 29 listopada. Dokument osiągnie swój ostateczny stan w określonym terminie.
Niezależnie od powyższych i ewentualnych modyfikacji, stwierdza się, że wstępna wersja projektu ustawy budżetowej na rok 2024 przewiduje zaprzestanie dotychczasowej i powszechnie uznawanej wersji programu rezydencji non-habitual residency (NHR) dla potencjalnych wnioskodawców, począwszy od 1 stycznia 2024 r. Nie należy spodziewać się żadnych zmian w tym zakresie, biorąc pod uwagę bezwzględną większość partii Rządu (Portugalska Partia Socjalistyczna – stowarzyszona z Partią Partia Europejskich Socjalistów (PES)) w Zgromadzeniu Republiki.
Wszystkie osoby korzystające obecnie ze statusu oraz te, które pomyślnie zarejestrują się jako NHR przed jego wygaśnięciem, zachowają wszystkie dotychczasowe korzyści bez żadnych modyfikacji. Należy zauważyć, że wnioski mogą składać wyłącznie nowi wnioskodawcy, którzy staną się rezydentami podatkowymi w Portugalii w 2023 r. lub posiadają ważną wizę pobytową wydaną w dniu 31 grudnia lub wcześniej.
Począwszy od 1 stycznia 2024 r., zmieniona wersja programu „Non-Habitual Residency” (NHR), zwanego Zachęta do badań naukowych i innowacji (znany jako "Nowego NHR„), dla poszczególnych grup profesjonalistów proponuje się:
- Pracownicy naukowi w dziedzinie szkolnictwa wyższego i badań naukowych;
- Możliwości zatrudnienia spełniające niezbędne kryteria w ramach określonej sfery świadczeń umownych w celu ułatwienia produktywnych inwestycji.
- Stanowiska badawczo-rozwojowe przeznaczone są dla osób posiadających co najmniej stopień doktora, o ile wydatki te kwalifikują się do określonych ulg podatkowych na badania i rozwój.
Osoby, które spełniają powyższe kryteria i nie zostały uznane za rezydentów podatkowych Portugalii w ciągu ostatnich pięciu lat, będą miały dostęp do 20% stawki podatku od dochodów zawodowych uzyskanych w Portugalii. Ponadto osoby te będą miały możliwość, zgodnie z projektem ustawy budżetowej na rok 2024, skorzystania ze zwolnienia podatkowego dotyczącego określonych rodzajów dochodów uzyskanych ze źródeł zagranicznych, w tym m.in. dochodów z pracy lub samozatrudnienia, dywidend, zysków ze sprzedaży aktywów, dochodów z wynajmu nieruchomości oraz odsetek. Jest jednak oczywiste, że zakres tego „Nowy NHR” jest bardziej ograniczony, zwłaszcza we wstępnej wersji, która będzie przedmiotem dyskusji w Parlamencie.
Warto wspomnieć o nowej zachętie podatkowej, która będzie dostępna dla osób fizycznych, które ustanowią portugalską rezydencję podatkową w dniu 1 stycznia 2024 r. lub później, pod warunkiem że nie zostały zaklasyfikowane jako takie w ciągu ostatnich pięciu lat. Zachęta ta polega na zwolnieniu 50% podatku dochodowego od osób fizycznych na okres pięciu lat, niezależnie od specjalizacji zawodowej beneficjenta. W szczególności dotychczasowy wymóg dotyczący spełnienia kryteriów o dużej wartości dodanej, zaobserwowany w programie Non-Habitual Residency (NHR), nie będzie już miał zastosowania. Zwolnienie podlega maksymalnemu limitowi wynoszącemu 250,000 XNUMX EUR rocznie w przeliczeniu na roczny dochód, co oznacza, że każdy dochód powyżej tego poziomu będzie podlegał opodatkowaniu według obowiązujących ogólnych stawek podatkowych.
Podsumowując, są to główne punkty, które należy wziąć pod uwagę. Należy konsekwentnie mieć na uwadze, że projekt ustawy budżetowej w dalszym ciągu podlega rewizjom, przy czym należy zaznaczyć, że przedstawiona ocena ma charakter wstępny.
Jeżeli dana osoba może ustanowić rezydencję podatkową w Portugalii przed 31 grudnia 2023 r., warto poważnie rozważyć podjęcie tej decyzji do końca bieżącego roku. W ten sposób można zapewnić stosowanie istniejących przepisów dotyczących reżimu osób niebędących zwykłymi rezydentami (NHR) na okres 10 lat.
Jeżeli dana osoba nie może ustanowić portugalskiej rezydencji podatkowej przed 31 grudnia 2023 r., nadal istnieją realne alternatywy do rozważenia na przyszłość. Oprócz potencjalnego ustanowienia w drodze obrad parlamentarnych bardziej kompleksowych ram przejściowych dotyczących istniejących przepisów dotyczących pobytu innego niż zwyczajowy (NHR), osoby fizyczne, które staną się rezydentami podatkowymi Portugalii, skorzystałyby z 50% obniżki opodatkowania zatrudnienia i dochodów osób wykonujących wolny zawód w przypadku okres pięciu lat, z zastrzeżeniem maksymalnego progu rocznego dochodu wynoszącego 250,000 XNUMX EUR.
W związku z tym, jeśli parlament ostatecznie ratyfikuje obecną wersję projektu ustawy budżetowej na rok 2024, Portugalia zachowa liczne zachęty podatkowe w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych. W związku z tym kraj ten będzie w dalszym ciągu szczególnie atrakcyjny dla inwestorów i emigrantów, których głównym źródłem dochodu jest praca lub wolny zawód.
Ponadto cel polegający na promowaniu innowacji i rozwoju ekosystemu start-upów zostaje wzmocniony poprzez wdrożenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych wynoszącej 12.5% mającej zastosowanie do początkowych 50,000 XNUMX EUR dochodu podlegającego opodatkowaniu dla kwalifikujących się firm, wraz z ustanowieniem odrębnych ram podatkowych dla opcji na akcje .
Jednakże osoby, które uzyskują głównie dochody pasywne ze źródeł zagranicznych, takie jak dywidendy, odsetki, tantiemy i emerytury, a nie spełniają kryteriów kwalifikacyjnych do „nowego” programu rezydencji non-habitual Residency (NHR), mogą uznać proponowane zmiany za niezadowalające . Niemniej jednak inne korzystne cechy podatkowe Portugalii, takie jak brak ogólnych podatków od majątku lub spadków oraz system podatkowy sprzyjający kryptowalutom i szczególnym systemom podatkowym, będą nadal przyciągać nowych mieszkańców.
Aktualizacje z 14 listopada 2023 r.:
14 listopada Partia Socjalistyczna zaproponowała poprawki do projektu ustawy budżetowej przedstawionego przez rząd portugalski.
Podatnicy, którzy staną się rezydentami dla celów podatkowych do dnia 31 grudnia 2024 r. i którzy deklarują na potrzeby rejestracji jako niemający zwykłego pobytu rezydenta, posiadają jeden z poniższych elementów (warunki te zostały zatwierdzone na poziomie komisji 27 listopada 2023 r.):
- Promesa lub umowa o pracę, promesa lub umowa o oddelegowanie zawarta do dnia 31 grudnia 2023 r., której wykonywanie funkcji musi odbywać się na terytorium kraju; Lub
- Umowa najmu lub inna umowa oddająca użytkowanie lub posiadanie nieruchomości na terytorium Portugalii zawarta do dnia 10 października 2023 r.;
- Umowa rezerwacyjna lub umowa promesy nabycia prawa nieruchomości na terytorium Portugalii zawarta do dnia 10 października 2023 roku; o
- Rejestracja lub rejestracja osób na utrzymaniu w placówce edukacyjnej mającej miejsce zamieszkania na terytorium Portugalii, zakończona do 10 października 2023 r.;
- Wiza pobytowa lub zezwolenie na pobyt ważne do 31 grudnia 2023 r.; Lub
- Rozpoczęta do dnia 31 grudnia 2023 r. procedura o wydanie wizy pobytowej lub zezwolenia na pobyt przez właściwe organy na podstawie obowiązującego ustawodawstwa mającego zastosowanie do imigracji, a mianowicie poprzez wniosek o ustalenie harmonogramu lub obowiązującego harmonogramu składania wniosku o udzielenie wizę pobytową lub zezwolenie na pobyt, a także poprzez złożenie wniosku o udzielenie wizy pobytowej lub zezwolenia na pobyt.
- Podatnik będący członkiem gospodarstwa domowego podatników, o których mowa w akapicie poprzednim.
Niezależnie od powyższego podtrzymujemy poniższe zalecenia.
Aktualizacje z 27 listopada 2023 r.:
Portugalscy parlamentarzyści zatwierdzili przepis modyfikujący system podatkowy dla osób niebędących zwykłymi rezydentami poprzez ustalenie, że pracownicy start-upów są uprawnieni do korzystania z NHR.
W proponowanym budżecie państwa na 2024 r. planuje się wygaśnięcie reżimu NHR. Dostęp do niego pozostanie ograniczony do osób fizycznych, których dochody pochodzą wyłącznie z badań naukowych i kariery dydaktycznej w szkolnictwie wyższym lub kwalifikujących się możliwości zatrudnienia objętych umownymi świadczeniami z tytułu inwestycji produkcyjnych przepisu Ordynacji Podatku Inwestycyjnego.
Rozwiązanie zaproponowane w Budżecie Państwa na 2024 r., które spotkało się ze znacznym sprzeciwem, zwłaszcza ze strony ekspertów podatkowych, którzy uznali je za nieskuteczne, zostało zmienione przez PS i zatwierdzone dziś na specjalistycznym posiedzeniu. Nowelizacja rozszerzyła zakres zawodów kwalifikujących się do 20% stawki IRS na dziesięć lat.
Z PCP (komunistami) i Blok Esquerda (Marksiści/trockiści) głosowali przeciw, a Livre (Zieloni), PSD (liberalny konserwatysta) i Chega (Skrajna/Alt-Prawica) wstrzymali się od głosu, propozycja została zatwierdzona.
W związku z tym wspomniana zachęta podatkowa na badania naukowe i innowacje będzie dostępna dla osób fizycznych, które nie zamieszkiwały w Portugalii przez poprzednie pięć lat, uzyskują rezydencję podatkową w tym kraju i zajmują stanowiska „w podmiotach certyfikowanych jako start-upy” w rozumieniu przepisów i są zarówno rezydentami podatkowymi, jak i pracownikami tych podmiotów.
Zagrożone są organizacje, których roczna liczba pracowników nie przekracza 250 i których roczny wskaźnik ubytków nie przekracza
organizacje spełniające następujące kryteria: roczny przychód nie większy niż 50 milionów euro, działalność od co najmniej dziesięciu lat, siedziba główna lub przedstawicielstwo w Portugalii lub co najmniej dwudziestu pięciu pracowników zlokalizowanych w kraju; oraz że przesłanki te nie są wynikiem istotnego podziału spółki. organizowanie firmy.
System podatkowy będzie dodatkowo dotyczył „kwalifikujących się stanowisk pracy uznawanych przez Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal, EPE lub IAPMEI. E. lub przez IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (Agencja ds. Konkurencyjności i Innowacji) jako istotne dla gospodarki narodowej, a mianowicie w kontekście przyciągania inwestycji produkcyjnych”.
Propozycja socjalistów dodatkowo rozszerza program o „zatrudnienie lub inną działalność prowadzoną przez rezydentów podatkowych w Autonomicznym Regionie Madery”, przy czym szczegółowe warunki zostaną określone w dekrecie legislacyjnym. Szczegóły zostaną określone w regionalnym dekrecie ustawodawczym, jak już zadeklarował przewodniczący rządu regionalnego Madery Miguel Albuquerque (PSD).
Dochody zaliczające się do kategorii A (wynagrodzenia) i B (dochody z tytułu samozatrudnienia) podlegają stawce 20%.
Nadzwyczajna debata i głosowanie nad Budżetem Państwa na rok 2024 rozpoczęły się 23 listopada i zakończą się 29 listopada. Zakończy się 29 listopada, czyli datą ostatecznego głosowania nad Budżetem Państwa na rok 2024 jako całością, od którego zadecyduje przyszłość NHR następnie zadecyduje prezydent Portugalii.
Nasza rekomendacja:
Biorąc pod uwagę nasze doświadczenie historyczne oraz w oczekiwaniu na potencjalne wąskie gardła administracyjne w okresie świątecznym, zdecydowanie zalecamy składanie wniosków nie później niż 30 listopadath, 2023 r., aby zapewnić wygodny bufor na wypadek wszelkich nieprzewidzianych komplikacji lub opóźnień.
Elementy akcji:
- Ustal miejsce zamieszkania: Upewnij się, że wykonano wszystkie niezbędne kroki, aby zostać rezydentem dla celów podatkowych i imigracyjnych.
- Uzyskaj dostęp do portalu internetowego Urzędu Podatkowego i Celnego: Upewnij się, że masz dostęp i informacje umożliwiające nawigację i efektywne korzystanie z portalu internetowego Portugalskiego Urzędu Podatkowego i Celnego.
- Złóż wniosek NHR: Prześlij swój wniosek NHR wraz ze wszystkimi stosownymi dokumentami i informacjami zgodnie z aktualnymi wytycznymi programu NHR.
Dalsze aktualizacje powyższych wytycznych mogą nastąpić w zależności od zmian w zaproponowanym dzisiaj projekcie ustawy.
Jeśli chcesz skorzystać ze statusu NHR, nie wahaj się skontaktuj się ludzkiej, zespół profesjonalistów.
Zastrzeżenie: Informacje zawarte w tym artykule służą wyłącznie celom informacyjnym i nie należy ich interpretować jako porady prawne, finansowe lub inwestycyjne. Proszę skonsultuj się z profesjonalistami specjalizuje się w portugalskich podatkach przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji podatkowej.
Założenie Madeira Corporate Services pochodzi z 1995. MCS zaczynał jako dostawca usług korporacyjnych w Międzynarodowym Centrum Biznesowym Madeira i szybko stał się wiodącą firmą zarządzającą… Czytaj więcej
