Thông qua Hộp bằng sáng chế của Bồ Đào Nha, các công ty, đặc biệt là những công ty trong ngành Công nghệ thông tin và người tạo / chủ sở hữu phần mềm có thể giảm gánh nặng thuế của họ. Hộp Bằng sáng chế của Bồ Đào Nha là một ưu đãi thuế có ý định giảm 85% để tính thu nhập chịu thuế, giá trị doanh thu từ các hợp đồng liên quan đến việc chuyển nhượng tạm thời hoặc sử dụng một số quyền sở hữu công nghiệp.
Đề án Hộp bằng sáng chế Bồ Đào Nha
Người thụ hưởng và Lợi ích về thuế
Sơ đồ hộp bằng sáng chế áp dụng cho người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Bồ Đào Nha cư trú tại Bồ Đào Nha và người nộp thuế không cư trú có cơ sở thường trú (PE) ở Bồ Đào Nha.
Như trên, hệ thống hộp bằng sáng chế của Bồ Đào Nha xác định mức thuế chỉ 15% doanh thu thu được từ các hợp đồng liên quan đến việc chuyển nhượng hoặc sử dụng tạm thời bằng sáng chế, mô hình và bản vẽ công nghiệp (quyền sở hữu công nghiệp đã đăng ký) và bản quyền trên các chương trình máy tính (phần mềm) đã đăng ký. Quyền lợi này cũng áp dụng cho các khoản thu nhập có được từ việc vi phạm bất kỳ quyền nào trong số này (bồi thường).
Yêu cầu đối với lợi ích về thuế Hộp bằng sáng chế của Bồ Đào Nha
Các công ty muốn được hưởng các lợi ích về thuế nêu trên phải đáp ứng các tiêu chí sau:
- Đăng ký sở hữu trí tuệ;
- Người cấp phép xác định chính xác trong kế toán của mình:
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng hoặc sử dụng tạm thời; và
- Các chi phí hoặc tổn thất phát sinh để thực hiện các hoạt động R&D không liên quan trực tiếp đến quyền được chuyển nhượng hoặc sử dụng tạm thời.
- Người được cấp phép phải sử dụng quyền được giao để theo đuổi các hoạt động thương mại, công nghiệp hoặc nông nghiệp.
- Kết quả của việc sử dụng các quyền không thể được hiện thực hóa trong việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ có nguồn gốc từ chi phí được khấu trừ thuế tại pháp nhân cấp phép (đây là quy tắc chống lạm dụng đặc biệt phù hợp trong trường hợp có mối quan hệ riêng giữa các công ty, cũng như về vấn đề nguyên tắc chiều dài của cánh tay chuyển giá).
- Chế độ hộp bằng sáng chế không áp dụng cho những người được cấp phép là cư dân của thẩm quyền trong danh sách đen.
Chi phí được khấu trừ
Chỉ các chi phí hoặc tổn thất liên quan trực tiếp đến hoạt động R&D, bao gồm các khoản sau, mới được khấu trừ.
- Mua lại các tài sản hữu hình và vô hình, tương ứng với việc phân bổ chúng cho hoạt động R&D;
- Chi phí nhân sự được phân bổ trực tiếp cho hoạt động R&D;
- Việc thuê các hoạt động R&D;
- Chi phí liên quan đến việc mua lại, đăng ký và duy trì bằng sáng chế;
- Chi phí liên quan đến kiểm toán nghiên cứu và phát triển;
- Chi phí liên quan đến các hoạt động trình diễn từ các dự án nghiên cứu và phát triển được hỗ trợ.
- Các sáng kiến nghiên cứu và phát triển được tài trợ
- Các khoản chi phí và tổn thất có tính chất tài chính, chẳng hạn như tiền lãi và các khoản liên quan đến việc mua, xây dựng hoặc khấu hao bất động sản.
Tầm quan trọng của việc kết hợp ở Đảo Madeira
Các công ty thực hiện các hoạt động trên có thể được hưởng lợi từ thuế suất doanh nghiệp chung (14,75) áp dụng cho các công ty cư trú tại Khu tự trị Madeira, Bồ Đào Nha, thay vì thuế suất áp dụng cho các công ty cư trú ở đại lục (21%). Điều này có nghĩa là thuế suất doanh nghiệp chỉ khoảng 2,205%.
Bất chấp lợi thế thuế doanh nghiệp rõ ràng ở trên được cung cấp bởi công ty thành lập công ty tại Madeira. Nếu công ty được thành lập tại Madeira được cấp phép trong Trung tâm Kinh doanh Quốc tế Madeira (MIBC), các lợi ích sau cũng sẽ được áp dụng:
- 0% thuế khấu trừ về việc cấp bằng sáng chế, mô hình và bản vẽ công nghiệp (đã đăng ký quyền sở hữu công nghiệp) và bản quyền đối với các chương trình máy tính (phần mềm) đã đăng ký trả cho người không cư trú;
- 0% thuế khấu trừ về cổ tức được trả cho các cổ đông không cư trú (cá nhân hoặc tổ chức tư nhân) và những người không cư trú tại các khu vực pháp lý có trong danh sách đen.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 0,75% về tiền bản quyền được cấp phép, cho các công ty không cư trú, liên quan đến bằng sáng chế, mô hình công nghiệp và bản vẽ (quyền sở hữu công nghiệp đã đăng ký) và bản quyền trên các chương trình máy tính (phần mềm) đã đăng ký;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp 5% về thu nhập liên quan đến các dịch vụ khác được cung cấp cho các công ty không cư trú.
Tuy nhiên, chế độ thuế hiệu quả cao dành cho các công ty ở Đảo Madeira, được cấp phép trong MIBC, chỉ khả thi nếu công ty đáp ứng yêu cầu chất kinh tế. Nếu không, chế độ thuế chung Madeiran sẽ được áp dụng.
Bài viết này chỉ được cung cấp cho mục đích thông tin chung và không nhằm mục đích cũng như không được hiểu là tư vấn pháp lý hoặc chuyên môn dưới bất kỳ hình thức nào. Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào, xin đừng ngần ngại Liên hệ với chúng tôi.
Rosana Rodrigues là người đồng sáng lập và đối tác của Công ty Luật TFRA. Công việc của cô chủ yếu liên quan đến việc tư vấn cho các nhà đầu tư nước ngoài tại Bồ Đào Nha, đặc biệt là trong lĩnh vực luật Doanh nghiệp và Thuế. Bà cũng đã làm việc nhiều trong lĩnh vực luật Vận chuyển… Tìm hiểu thêm
