Bồ Đào Nha có thể là quốc gia cuối cùng cân nhắc khi thành lập công ty mẹ. Tuy nhiên, giống như nhiều quốc gia khác, Bồ Đào Nha cũng có các ưu đãi về thuế đối với việc nắm giữ các tập đoàn trong hệ thống thuế của họ. Mục đích là để giảm thiểu đánh thuế hai lần đối với doanh thu thường kiếm được từ các công ty này và khuyến khích đầu tư quốc tế.
Theo luật thuế hiện hành, việc kết hợp công ty mẹ (thuần túy, tức là nắm giữ các thành viên tham gia, hoặc hỗn hợp, tức là nắm giữ các bên tham gia và thực hiện hoạt động thương mại) ở Bồ Đào Nha đi kèm với các lợi ích về thuế sau đây.
Miễn tham gia Công ty mẹ
Sự tham gia của người Bồ Đào Nha
Miễn tham gia áp dụng cho các công ty Bồ Đào Nha như đã đề cập trong Chỉ thị của Hội đồng 2011/96 / EU ngày 30 tháng 2011 năm XNUMX (phiên bản pháp lý mới nhất được chuyển thành luật thuế Bồ Đào Nha). Theo chương trình này, cổ tức mà các công ty Bồ Đào Nha nhận được từ Liên minh Châu Âu (và Khu vực Kinh tế Châu Âu) phải chịu sự loại trừ hoàn toàn; điều này có nghĩa là công ty mẹ có thể khấu trừ cổ tức của họ, nhận được khi họ tính thu nhập chịu thuế), với điều kiện đáp ứng các điều kiện sau:
- Công ty mẹ phải nắm giữ ít nhất 10% cổ phần (vốn hoặc quyền biểu quyết) của công ty con.
- Cổ phiếu được nắm giữ ít nhất một năm (hoặc duy trì trong khoảng thời gian đó).
- Chế độ minh bạch về thuế không bao gồm công ty mẹ.
- Công ty con phải chịu và không được miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), một loại thuế thu nhập được đề cập trong Điều 2 của Chỉ thị về Công ty mẹ / Công ty con của Liên minh Châu Âu (Chỉ thị của Hội đồng 2011/96 / EU), hoặc một loại thuế tương tự như thuế TNDN với thuế suất hợp pháp không thấp hơn 60% thuế suất thuế TNDN chuẩn.
- Công ty con không cư trú tại thẩm quyền trong danh sách đen
- Bồ Đào Nha đưa vào danh sách đen các khu vực pháp lý mà nước này đã ký Hiệp định đánh thuế hai lần.
Tham gia không phải tiếng Bồ Đào Nha
Các quy tắc trên cũng áp dụng cho việc phân phối cổ tức cho một người Bồ Đào Nha nắm giữ từ:
- Một pháp nhân cư trú ở Liên minh Châu Âu đáp ứng các tiêu chuẩn được nêu trong Điều 2 của Chỉ thị Công ty mẹ / Công ty con của Liên minh Châu Âu.
- Một thực thể cư trú tại EEA phải chịu trách nhiệm hợp tác thuế tương tự như những thực thể được tạo ra trong Liên minh Châu Âu.
- Cung cấp cho pháp nhân đáp ứng các điều kiện có thể so sánh với các điều kiện được nêu trong Điều 2 của Chỉ thị công ty mẹ / công ty con của Liên minh Châu Âu.
- Thực thể cư trú tại tiểu bang mà Bồ Đào Nha đã đồng ý thỏa thuận đánh thuế hai lần (trừ khi cư trú trong một khu vực tài phán bị liệt vào danh sách đen) cung cấp việc chia sẻ thông tin và phải chịu và không được miễn thuế thu nhập tương tự như thuế TNDN của Bồ Đào Nha tại tiểu bang cư trú.
Theo các quy tắc trên, các khoản lỗ hoặc lãi vốn do chuyển nhượng cổ phần trong các công ty này sẽ không đóng góp vào lợi nhuận chịu thuế của họ.
Các khoản thuế tín dụng
Ngoài việc miễn trừ tham gia đã đề cập ở trên, cổ tức có nguồn gốc nước ngoài (bất kể nguồn của chúng là gì) cũng có thể được hưởng lợi từ các khoản tín dụng thuế. Điều này đặc biệt quan trọng khi việc miễn tham gia không áp dụng cho các công ty con của công ty mẹ.
Để được hưởng lợi từ các khoản tín dụng thuế nói trên, công ty mẹ phải tuân thủ các yêu cầu sau:
- Công ty mẹ phải nắm giữ ít nhất 10% cổ phần (vốn hoặc quyền biểu quyết) của công ty con.
- Cổ phiếu được nắm giữ ít nhất một năm (hoặc duy trì trong khoảng thời gian đó).
- Công ty con không cư trú trong khu vực pháp lý nằm trong danh sách đen.
Phương án trên là phương án khấu trừ thuế đơn phương đối với trường hợp đánh thuế hai lần trong nền kinh tế quốc tế. Ngoài ra, cũng có tiềm năng sử dụng tín dụng thuế đơn phương để đánh thuế hai lần ở nước ngoài, cụ thể là thuế thu nhập khấu trừ tại nguồn.
Đảo Madeira: Quyền lợi về Thuế độc quyền
Các công ty mẹ được thành lập trong Trung tâm kinh doanh quốc tế Madeira (MIBC), Bồ Đào Nha, một chế độ nhà nước được Ủy ban Châu Âu phê duyệt với các lợi ích về thuế được đảm bảo cho đến năm 2027, được hưởng lợi từ các ưu đãi thuế bổ sung.
Công ty mẹ Thuế suất thuế doanh nghiệp
- Tỷ lệ 5% (2015-2027) đối với thu nhập không được miễn trừ từ các khoản nắm giữ có hoạt động chính bao gồm quản lý các cổ phần có tính chất phi tài chính.
- Tỷ lệ 14,7% trên thu nhập khác
Lợi nhuận hoặc Cổ tức
Miễn là họ không phải là cư dân (không bao gồm các khu vực pháp lý nằm trong danh sách đen), các cá nhân tư nhân là cổ đông của các công ty Madeira được miễn thuế đối với lợi nhuận do họ tùy ý sử dụng, bao gồm cả việc phân bổ cổ phiếu mà không giảm vốn, miễn là lợi nhuận đó có được từ thu nhập giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.
Giả sử các cổ đông cư trú ở Bồ Đào Nha. Trong trường hợp đó, việc phân phối lợi nhuận / dự trữ do công ty Madeira thực hiện cũng sẽ được miễn thuế (khấu trừ thuế) theo chương trình Miễn tham gia đã đề cập ở trên.
Tiền lãi, tiền bản quyền và dịch vụ
Cổ đông của các công ty Madeira, miễn là người không cư trú ở Bồ Đào Nha hoặc các khu vực pháp lý nằm trong danh sách đen cũng được miễn thuế đối với việc thanh toán thu nhập từ lãi suất hoặc các hình thức khác
thù lao của các khoản cho vay của cổ đông, các khoản phụ cấp hoặc các khoản ứng trước vốn mà họ đã thực hiện cho công ty.
Ngoài các khoản trên, không có thuế khấu trừ đối với việc thanh toán tiền bản quyền và dịch vụ trên toàn thế giới.
Lợi nhuận
Những người không cư trú (ngoại trừ những người ở các khu vực pháp lý nằm trong danh sách đen) nhận được lợi nhuận từ việc bán cổ phần trong một công ty Madeira được miễn thuế nếu tài sản chính của công ty không liên quan đến bất động sản trên lãnh thổ Bồ Đào Nha.
Theo các điều khoản được đề cập ở trên về Miễn trừ tham gia, lợi tức vốn mà công ty Madeira thu được thông qua việc bán các công ty con hoặc công ty liên kết của nó không bị đánh thuế.
Yêu cầu về chất kinh tế của MIBC
Để đủ điều kiện được giảm thuế, các công ty được thành lập trong MIBC phải tuân thủ một trong các yêu cầu được thiết lập trước sau đây:
- Tạo từ một đến năm (các) bài đăng việc làm toàn thời gian (các vị trí công việc phải được điền bởi cư dân, vì mục đích thuế, tại Madeira, bất kể quốc tịch của họ) trong sáu tháng đầu tiên hoạt động và cam kết đầu tư tối thiểu 75.000 € để mua tài sản cố định, hữu hình hoặc vô hình, vào hai năm đầu hoạt động; or
- Tạo sáu hoặc nhiều vị trí công việc toàn thời gian (các vị trí công việc phải được điền bởi cư dân, vì mục đích thuế, tại Đảo Madeira, bất kể quốc tịch của họ) trong sáu tháng đầu tiên hoạt động.
Bài đăng tuyển dụng
Toàn bộ hoạt động kinh tế của công ty được MIBC cấp phép phải được thực hiện duy nhất bởi những nhân viên được yêu cầu trên. Họ đủ điều kiện từ quan điểm nhập cư và đóng thuế với tư cách là cư dân của Khu tự trị.
Đầu tư vào tài sản
Đối với đầu tư vào tài sản cố định, hữu hình hoặc vô hình: khoản đầu tư nói trên sẽ được thực hiện vào các tài sản nằm hoặc nhận được trong phạm vi của MIBC, được sử dụng trong MIBC nói trên và cần thiết để thực hiện các hoạt động kinh doanh được thực hiện trong phạm vi MIBC.
Hơn nữa, các tài sản có được phải nằm trong MIBC trong toàn bộ thời gian mà nó được hưởng trạng thái này hoặc trong suốt thời gian hữu dụng của nó, bất kỳ thời hạn nào có thể ngắn hơn, mà không được chuyển nhượng. Các tài sản đó cũng không được cho thuê hoặc nhượng lại cho bên thứ ba để sử dụng trừ khi mục đích công ty hoặc hoạt động kinh doanh của MIBC là cho thuê hoặc nhượng lại như vậy và luôn luôn miễn là không có mối liên hệ trực tiếp hoặc gián tiếp với bên thuê hoặc bên nhận tài sản nói trên .
Điều này được hiểu là không vi phạm yêu cầu này khi hàng hoá được chuyển đi và số tiền thu được được tái đầu tư vào tài sản cố định mới với cùng điều kiện trong vòng một năm. Trong trường hợp tài sản đã qua sử dụng, những tài sản này trước đây có thể chưa được áp dụng cho khoản đầu tư MIBC của một công ty khác.
Các yêu cầu trên dựa trên các quy định hiện hành của MIBC, lời khuyên từ Cơ quan Thuế và Hải quan Bồ Đào Nha và các phương pháp hay nhất. Các cách giải thích khác nhau của Ủy ban Châu Âu, trong trường hợp có cuộc kiểm toán, có thể áp dụng dựa trên bản chất viện trợ nhà nước của chế độ.
Bài viết này chỉ được cung cấp cho mục đích thông tin chung và không nhằm mục đích cũng như không được hiểu là tư vấn pháp lý hoặc chuyên môn dưới bất kỳ hình thức nào. Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào, xin đừng ngần ngại Liên hệ với chúng tôi.
Rosana Rodrigues là người đồng sáng lập và đối tác của Công ty Luật TFRA. Công việc của cô chủ yếu liên quan đến việc tư vấn cho các nhà đầu tư nước ngoài tại Bồ Đào Nha, đặc biệt là trong lĩnh vực luật Doanh nghiệp và Thuế. Bà cũng đã làm việc nhiều trong lĩnh vực luật Vận chuyển… Tìm hiểu thêm
