Dzięki portugalskiej skrzynce patentowej firmy, zwłaszcza z branży technologii informatycznych, oraz twórcy/właściciele oprogramowania mogą zmniejszyć swoje obciążenia podatkowe. Portugalska skrzynka patentowa to zachęta podatkowa, która ma na celu obniżenie o 85% przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu, czyli wartości przychodów z umów, które obejmują tymczasowe przeniesienie lub korzystanie z niektórych praw własności przemysłowej.
Portugalski program skrzynki patentowej
Beneficjenci i ulgi podatkowe
System skrzynek patentowych ma zastosowanie do portugalskich podatników podatku dochodowego od osób prawnych zamieszkałych w Portugalii oraz podatników niebędących rezydentami mającymi stałe miejsce prowadzenia działalności (PE) w Portugalii.
Biorąc powyższe pod uwagę, portugalski system skrzynek patentowych określa podatki w wysokości zaledwie 15% dochodów pochodzących z umów dotyczących cesji lub tymczasowego użytkowania patentów, modeli przemysłowych i rysunków (zarejestrowane prawa własności przemysłowej) oraz praw autorskich do zarejestrowanych programów komputerowych (oprogramowania). Świadczenie to dotyczy również zarobków uzyskanych z naruszenia któregokolwiek z tych praw (odszkodowań).
Wymagania dotyczące ulg podatkowych Portugalskiej Skrzynki Patentowej
Firmy chcące skorzystać z ww. ulg podatkowych muszą spełnić następujące kryteria:
- Rejestracja własności intelektualnej;
- Prawidłowa identyfikacja przez licencjodawcę w swojej księgowości:
- Dochodu pochodzącego z jego cesji lub tymczasowego użytkowania; oraz
- Wydatki lub straty poniesione na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej można bezpośrednio przypisać prawu podlegającemu cesji lub czasowemu użytkowaniu.
- Licencjobiorca musi korzystać z przyznanego prawa do prowadzenia działalności handlowej, przemysłowej lub rolniczej.
- Skutki korzystania z praw nie mogą być zmaterializowane w dostawie towarów lub usług, które stanowią koszt uzyskania przychodu w podmiocie licencjodawcy (jest to zasada przeciwdziałania nadużyciom, która jest szczególnie istotna w przypadku wyjątkowych relacji między spółkami, oraz w kwestii zasady cen transferowych na warunkach rynkowych).
- Reżim skrzynki patentowej nie dotyczy licencjobiorców, którzy są rezydentami w jurysdykcja na czarnej liście.
Wydatki podlegające odliczeniu
Odliczeniu podlegają tylko koszty lub straty bezpośrednio związane z działalnością badawczo-rozwojową, w tym poniższe.
- Nabycie aktywów materialnych i niematerialnych, proporcjonalnie do ich przeznaczenia na działalność B+R;
- Koszty osobowe bezpośrednio przypisane do działalności B+R;
- Zatrudnianie działalności badawczo-rozwojowej;
- Koszty związane z nabyciem, rejestracją i utrzymaniem patentów;
- Koszty związane z audytami badawczo-rozwojowymi;
- Koszty związane z działaniami demonstracyjnymi wynikające ze wspieranych projektów badawczo-rozwojowych.
- Finansowane inicjatywy badawczo-rozwojowe
- Wydatki i straty o charakterze finansowym, takie jak odsetki i związane z zakupem nieruchomości, budową lub amortyzacją.
Znaczenie włączenia na Maderze
Spółki prowadzące powyższe operacje mogą korzystać z ogólnej stawki podatku od osób prawnych (14,75) mającej zastosowanie do spółek będących rezydentami Regionu Autonomicznego Madery w Portugalii zamiast stawki mającej zastosowanie do spółek będących rezydentami kontynentalnymi (21%). Oznacza to stawkę podatku od osób prawnych w wysokości około 2,205%.
Niezależnie od powyższej wyraźnej korzyści podatkowej od osób prawnych, zapewnionej przez założenie firmy na Maderze. Jeśli firma zarejestrowana na Maderze będzie licencjonowana w ciągu Międzynarodowe Centrum Biznesu Madery (MIBC), stosuje się również następujące świadczenia:
- 0% podatek u źródła o licencjonowaniu patentów, modeli i rysunków przemysłowych (zastrzeżonych praw własności przemysłowej) oraz praw autorskich do zarejestrowanych programów komputerowych (oprogramowania) wypłacanych nierezydentom;
- 0% podatek u źródła w sprawie dywidend wypłacanych akcjonariuszom nierezydentom (osobom prywatnym lub podmiotom prywatnym) oraz nierezydentom w jurysdykcjach umieszczonych na czarnej liście.
- 0,75% podatek dochodowy od osób prawnych o tantiemach udzielonych spółkom niebędącym rezydentami, dotyczących patentów, wzorów przemysłowych i rysunków (zarejestrowanych praw własności przemysłowej) oraz praw autorskich do zarejestrowanych programów komputerowych (oprogramowania);
- 5% podatek dochodowy od osób prawnych od dochodów związanych z innymi usługami świadczonymi na rzecz spółek niebędących rezydentami.
Jednak wysoce wydajny system podatkowy dostępny dla firm na Maderze, licencjonowany w ramach MIBC, jest możliwy tylko wtedy, gdy firma spełnia wymagania dotyczące substancji ekonomicznej. W przeciwnym razie stosuje się ogólny system podatkowy Madery.
Ten artykuł jest przeznaczony wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie ma na celu, ani nie powinien być interpretowany jako porada prawna lub profesjonalna. Jeśli masz jakieś pytania, nie wahaj się skontaktuj się z nami.
Rosana Rodrigues jest współzałożycielem i partnerem Kancelarii Prawnej TFRA. Jej praca polega głównie na doradztwie dla inwestorów zagranicznych w Portugalii, szczególnie w obszarach prawa korporacyjnego i podatkowego. Zajmowała się także szeroko zakrojonym prawem dotyczącym transportu morskiego… Czytaj więcej
