We wrześniu 2009 r. Portugalia wprowadziła Program niehabitualnego mieszkańca (NHR), innymi słowy, własny system podatkowy dla ekspatriantów.
W ramach systemu NHR emigranci mogą powoływać się na specjalne prawa podatkowe (korzyści), przez okres kolejnych dziesięciu lat, od swoich dochodów pochodzących z zagranicy i Portugalii, w związku z czym korzystają z obniżonych stawek podatkowych lub zwolnień podatkowych od swoich dochodów.
Jak skorzystać z portugalskiego podatku od emigrantów?
Ci emigranci, którzy chcą skorzystać ze specjalnego systemu podatkowego dla emigrantów, muszą zostać podatnikami będącymi rezydentami Portugalii, pod warunkiem, że nie byli opodatkowani jako rezydenci Portugalii w ciągu ostatnich pięciu lat (dowody potwierdzające mogą być wymagane w momencie składania wniosku).
Obcokrajowcy spełniający wymóg stałego pobytu i wyżej wymieniony pięcioletni okres muszą ubiegać się o status NHR do 31 marca roku następującego po rejestracji jako rezydent, aby zapewnić korzyści podatkowe dla emigrantów.
Jak można zakwalifikować się jako rezydent, do celów podatkowych, w Portugalii?
Pod Portugalskie prawo podatkowe (Kodeks podatku dochodowego od osób fizycznych) osoba jest uważana za rezydenta, do celów podatkowych, jeśli mieszka w Portugalii dłużej niż 183 (kolejne lub nie) dni w dowolnym okresie 12 miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku; gdy mieszka tu przez okres gorszy, mając w dowolnym dniu progu 12 miesięcy dom w warunkach pozwalających na domniemanie zamiaru posiadania i zajmowania go jako miejsca zwykłego pobytu.
Inne warunki mogą mieć zastosowanie do ustalenia miejsca zamieszkania, dla celów podatkowych w Portugalii, pomimo tego, że zwykle nie mają one zastosowania do emigrantów, którzy faktycznie przenoszą się do Portugalii.
Ulgi podatkowe dla emigrantów z Portugalii
W ramach programu nie-zwyczajowych rezydentów podatkowych, emigranci otrzymują obniżone stawki podatku od dochodu pochodzącego z Portugalii oraz zwolnienie z podatku od dochodu pochodzącego z zagranicy, pod warunkiem spełnienia zasad określonych w programie.
Ulgi podatkowe mające zastosowanie do dochodów zagranicznych
Wynagrodzenia
Wynagrodzenia zagraniczne są zwolnione z opodatkowania w Portugalii w ramach systemu NHR, pod warunkiem że wspomniany dochód jest opodatkowany w jurysdykcji pochodzenia zgodnie z Traktatem o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartym między Portugalią a tą jurysdykcją; lub jeżeli Portugalia nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z jurysdykcją kraju pochodzenia, dochód będzie opodatkowany w tym państwie, o ile nie można go uznać za uzyskany w Portugalii zgodnie z prawem krajowym.
Pensjonaty
Dochód emerytalny ze źródła zagranicznego uzyskany przez emigrantów korzystających z programu NHR jest w tej samej części, która została uznana za podlegającą opodatkowaniu, a nie podlegającą odliczeniu od podatku w Portugalii, jest opodatkowany według stawki zryczałtowanej w wysokości 10%.
dochód z samozatrudnienia (z działalności o wysokiej wartości dodanej), dochód z własności intelektualnej lub przemysłowej, a także z udzielania informacji dotyczących eksperymentu przeprowadzonego w obszarze handlowym, przemysłowym lub naukowym, dochód kapitałowy (odsetki i dywidendy), dochody z nieruchomości i zyski kapitałowe (sprzedaż nieruchomości i sprzedaż portfela finansowego).
Wyżej wymienione rodzaje dochodów są zwolnione z opodatkowania w Portugalii w ramach systemu NHR, pod warunkiem że dochód ten może być opodatkowany w jurysdykcji pochodzenia zgodnie z Traktatem o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartym między Portugalią a daną jurysdykcją lub w przypadku, gdy Portugalia nie przystąpiła do pomiędzy umową o unikaniu podwójnego opodatkowania z jurysdykcją pochodzenia, dochód może być opodatkowany zgodnie z modelową konwencją podatkową OECD (w tym przypadku zwolnienie to ma zastosowanie tylko wtedy, gdy państwo pochodzenia nie jest uważane za jurysdykcję z czarnej listy i tak długo ponieważ dochód nie może być uznany za uzyskany w Portugalii zgodnie z prawem krajowym).
Zasoby kryptograficzne
Portugalia zapewnia zwolnienie z zysków z kryptowalut, pod warunkiem, że te zyski zostaną wypłacone inwestorowi w fiat waluty i wspomniane zyski są uzyskiwane jako dywidendy wypłacane inwestorowi jako akcjonariuszowi spółki. W przeciwnym razie zwolnienie z podatku od wspomnianych zysków nie jest nieodwracalne. Aby uzyskać bardziej szczegółowe informacje na temat obecnego krajobrazu opodatkowania kryptowalut w Portugalii, kliknij tutaj.
Ulgi podatkowe mające zastosowanie do dochodu portugalskiego
Jedynie dochody o charakterze naukowym, artystycznym i technicznym (pracownicy najemni i osoby pracujące na własny rachunek) uzyskane w Portugalii będą opodatkowane stałą stawką 20%, a nie stawką progresywną mającą zastosowanie do zwykłych rezydentów podatkowych, która może wynosić nawet 48%.
Ten artykuł służy wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie ma na celu, ani nie powinien być interpretowany jako porada prawna lub profesjonalna.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
