Portugalia: bałagan krypto-podatkowy
Portugalia nie ma przepisów podatkowych (podatku od kryptowalut) ani przepisów dotyczących kryptowalut i kryptowalut. Biorąc pod uwagę obecny brak przepisów podatkowych dotyczących aktywów kryptograficznych, portugalski Urząd Podatkowy i Celny (AT) wydał Orzeczenie podatku w sprawie opodatkowania kryptowalut na wniosek podatnika.
Opierając się na wspomnianym wyżej orzeczeniu podatkowym, obecne rozumienie portugalskiego Urzędu Podatkowego i Celnego jest następujące: „kryptowaluty nie są technicznie uważane za „waluty”, ponieważ nie mają prawnego środka płatniczego ani mocy wyzwalającej w Portugalii (…) można je wymieniać, z zyskiem, na realną walutę (…), z wyspecjalizowanymi firmami, aby efekt, którego wartość w porównaniu do realnej waluty była determinowana przez internetowy popyt na kryptowaluty”.
W związku z tym stanowisko AT jest zgodne ze stanowiskiem Portugalskiego Banku Centralnego, który zgodnie z prawem UE otrzymał niedawno zadanie licencjonowania platform handlu kryptowalutami w Portugalii.
Biorąc pod uwagę powyższe, dochód wynikający ze sprzedaży kryptowalut nie będzie podlegał opodatkowaniu na podstawie portugalskiego Kodeksu Podatku Dochodowego od Osób Fizycznych, ani w zakresie kategorii E (dochody z zysków kapitałowych), ani nie podlegają opodatkowaniu w ramach kategorii G (podwyżki kapitału własnego).
AT rozumie, że zyski uzyskane ze sprzedaży kryptowalut nie podlegają opodatkowaniu w portugalskim systemie podatkowym. Jeśli jednak zysk będzie regularny, będzie kwalifikował się jako dochód zawodowy lub przedsiębiorcy i jako taki będzie opodatkowany według progresywnych stawek podatkowych, które mogą wzrosnąć do 48%.
AT nie odnosi się jednak w swoim orzeczeniu do:
- Pojęcie tego, co uważa za sprzedaż kryptowaluty lub aktywów. Czy jest to sprzedaż kryptowalut i kryptowalut za inne kryptowaluty i kryptowaluty? Sprzedaż kryptowalut i kryptowalut za fiat waluta? Lub obie?
- Co kwalifikuje się jako regularna działalność lub jak często musi odbywać się handel, aby AT uznał ją za regularną i podlegającą opodatkowaniu w ramach rodzaju dochodu kategorii B.
- Ewentualne opodatkowanie stawiania lub wydobycia.
Biorąc pod uwagę powyższe, osoby o wysokim ryzyku, w oparciu o ich wyobrażenia o tym, co chcą zrozumieć z luźnej interpretacji podatkowej, uważaj Portugalię za raj podatkowy krypto, gdzie ich dochody nie są opodatkowane (na razie).
Można argumentować, że portugalski Urząd Podatkowy i Celny miałby trudności z udowodnieniem prawidłowości i przepływu dochodów pochodzących z handlu.
Z drugiej strony Naczelny Sąd Administracyjny stwierdza, że freelancer implikuje ideę stałego lub zwyczajowego wykonywania działalności gospodarczej jako sposobu na życie, nawet bez doskonałej ciągłości, jak to ma miejsce w przypadku działalności, która ze swej natury może być jedynie prowadzone w określonych okresach lub od czasu do czasu i od czasu do czasu, ale które nadal stanowią normalne i regularne wykonywanie jednej lub więcej działalności handlowej lub jednej lub więcej działalności handlowej lub przemysłowej”. Innymi słowy, trzeba sprawdzić, czy zamierza się generować dochód poprzez sprzedaż kryptowalut i aktywów; oraz jaki jest procent/waga tej działalności w strukturze dochodów danej osoby i jak zależna jest ta osoba od tego źródła dochodu i czy ta osoba ponosi koszty uzyskania tego dochodu.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ci, którzy są rezydentami, do celów podatkowych w Portugalii, mogą również poddać się kontroli swoich dochodów zgodnie z zasadami „okazywania bogactwa”. To samo oznacza, że jeśli podatnik dokonuje głośnych/luksusowych zakupów mienia i pojazdów, portugalski Urząd Podatkowy i Celny może zażądać uzasadnienia, w jaki sposób i jak często jest generowany dochód).
Z drugiej strony, lOsoby podejmujące niskie ryzyko decydują się na ścisłe przestrzeganie orzeczenia i rejestrują się jako freelancerzy i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami na ubezpieczenie społeczne w zależności od wysokości zarobków.
Biorąc pod uwagę powyższe, osoby o niskim ryzyku przenoszące się do Portugalii mogą nadal legalnie korzystać z niskiego opodatkowania swoich dochodów z kryptowalut w ramach program rezydenta niebędącego stałym rezydentem (NHR). W związku z tym, przed skuteczną relokacją do kraju, musi nastąpić restrukturyzacja dochodów z kryptowalut. Restrukturyzacja musi nastąpić, aby dochód wygenerowany w całości podlegał zasadom zwolnienia podatkowego NHR. Oznacza to, że dochód z kryptowalut powinien być otrzymywany w Portugalii jako dywidendy lub pensje wypłacane przez podmiot zagraniczny.
Samo posiadanie kryptowaluty nie generuje na razie zdarzenia podlegającego opodatkowaniu.
Krótko mówiąc, Portugalia jest bałaganem podatkowym w zakresie kryptowalut, jeśli ktoś chce w pełni podjąć ryzyko niezgłaszania informacji na podstawie luźnej interpretacji podatkowej z 2016 r. Jeśli nie chcesz podejmować ryzyka i nie oczekujesz zerowego opodatkowania, to Portugalia nie jest miejscem na relokację.
Ten artykuł służy wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie ma na celu, ani nie powinien być interpretowany jako porada prawna lub profesjonalna.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej