Planowanie podatkowe od osób prawnych jest istotną częścią strategii finansowej każdej firmy, szczególnie dla tych, którzy chcą zmaksymalizować swoje ulgi, zwolnienia i ulgi podatkowe. Portugalia, podobnie jak wiele krajów, oferuje mnóstwo możliwości planowania podatkowego. W tym artykule zagłębiamy się w aspekty prawne i zalety planowanie podatkowe w Portugalii, rozróżniając strategie zgodne z prawem i nielegalne uchylanie się od płacenia podatków.
1. Planowanie podatkowe przedsiębiorstw a uchylanie się od płacenia podatków
Zrozumienie różnicy pomiędzy planowaniem podatkowym od osób prawnych a uchylaniem się od płacenia podatków jest sprawą najwyższej wagi. Planowanie podatków od osób prawnych koncentruje się na wykorzystaniu przepisów prawnych w celu zmniejszenia zobowiązań podatkowych spółki. I odwrotnie, uchylanie się od płacenia podatków polega na unikaniu podatków poprzez fałszywe deklaracje lub ukrywanie dochodów, co jest nielegalne.
W Portugalii uchylanie się od płacenia podatków jest karalne, a art. 103 portugalskiej ustawy o wykroczeniach podatkowych (Regime Geral das Infracções Tributárias) określa powiązane kary.
2. System podatkowy i planowanie podatkowe dla osób niebędących rezydentami zwyczajowymi (NHR).
Chociaż system NHR jest skierowany przede wszystkim do osób fizycznych, przedsiębiorstwa mogą go również wykorzystywać w swoich strategiach planowania podatkowego od osób prawnych. Utworzony w 2009 roku program NHR zapewnia korzyści podatkowe nowym rezydentom podatkowym w Portugalii, którzy nie byli rezydentami podatkowymi w ciągu ostatnich pięciu lat. Umożliwia zwolnienie niektórych zagranicznych źródeł dochodu z portugalskiego podatku dochodowego i oferuje obniżoną stawkę podatku w wysokości 20% w przypadku określonych zawodów.
Portugalskie firmy pragnące przyciągnąć talenty niebędące rezydentami, niezależnie od ich narodowości, mogą wykorzystać ten system na swoją korzyść, a jednocześnie jako korzyść kadrową dla pracowników.
3. Zachęty w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w Portugalii
Jedną z głównych atrakcji dla firm w Portugalii jest zasięg podatek od osób prawnych dostępne zachęty. Na przykład system zwolnień z udziałów kapitałowych zapewnia spółkom będącym rezydentami zwolnienia podatkowe z tytułu dywidend i zysków kapitałowych na określonych warunkach. W przypadku większych inwestycji przekraczających 5 milionów euro firmy mogą negocjować obniżki podatków trwające do 10 lat, co stanowi znaczącą szansę na planowanie podatkowe.
Źródło: „Código Fiscal do Investimento” (Kodeks Podatku Inwestycyjnego) – Dekret-Ustawa nr 162/2014 z dnia 31 października.
4. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i planowanie podatkowe od osób prawnych
Dla przedsiębiorstw prowadzących działalność transgraniczną portugalskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT) mogą stanowić kamień węgielny w planowaniu podatków od osób prawnych. Traktaty te uniemożliwiają spółkom podwójne opodatkowanie tego samego dochodu w dwóch jurysdykcjach, zapewniając znaczną ulgę.
Źródło: portugalskie Ministerstwo Finansów i oficjalna strona internetowa portugalskiego urzędu skarbowego i celnego.
5. Środki zapobiegające unikaniu opodatkowania
Aby przeciwdziałać agresywnemu planowaniu podatkowemu, Portugalia wprowadziła środki zapobiegające unikaniu opodatkowania, takie jak ogólne zasady przeciwdziałające unikaniu opodatkowania (GAAR) i przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC). W ramach swojego zaangażowania na rzecz sprawiedliwego opodatkowania Portugalia uczestniczy także w projekcie OECD dotyczącym erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (BEPS), który dotyczy strategii przenoszenia zysków do obszarów o niskich podatkach.
Agresywne planowanie podatkowe odnosi się do złożonych schematów i strategii stosowanych przez osoby fizyczne i korporacje w celu wykorzystania systemu podatkowego i zmniejszenia zobowiązań podatkowych, często wykraczając poza granice prawa. Chociaż praktyki te mają na celu minimalizację podatków w granicach prawnych, często wykorzystują one sztuczne transakcje nieposiadające rzeczywistej treści ekonomicznej, jedynie w celu uzyskania korzyści podatkowych. W rezultacie wiele jurysdykcji podchodzi do agresywnego planowania podatkowego z podejrzliwością, ponieważ często przekracza ono granicę legalności, a czasami skręca na nielegalne terytorium.
Rozróżnienie między zgodnym z prawem planowaniem podatkowym a agresywnym planowaniem podatkowym często opiera się na duchu, a nie na literze prawa. Chociaż konkretny manewr może technicznie być zgodny z pisemnymi ustawami, może naruszać zamierzony cel ustawodawstwa. Ponieważ rządy na całym świecie, w tym w Portugalii, zmagają się z wyzwaniami gospodarczymi związanymi z erozją podstawy opodatkowania i utratą dochodów, coraz większy nacisk kładzie się na ograniczanie agresywnego planowania podatkowego, dlatego praktyki te nie tylko podlegają wzmożonej kontroli, ale także mogą zostać uznane za nielegalne, co może prowadzić do surowe kary dla przestępców.
Wnioski
Wdrożone w ramach prawnych planowanie podatkowe w Portugalii może zaoferować przedsiębiorstwom znaczne korzyści w postaci zmniejszenia ich zobowiązań podatkowych. Dzięki niezliczonej liczbie zachęt i traktatów Portugalia wyróżnia się jako atrakcyjne miejsce do prowadzenia działalności gospodarczej. Zawsze warto z nim pracować specjaliści podatkowi aby zapewnić optymalne i zgodne strategie.
Zastrzeżenie: Informacje zawarte w tym artykule służą wyłącznie celom informacyjnym i nie należy ich uważać za poradę prawną ani podatkową. Aby uzyskać szczegółowe wskazówki dostosowane do Twojej indywidualnej sytuacji, skontaktuj się z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
