W miarę ewolucji rynku kryptowalut rządy na całym świecie zmagają się z wyzwaniem polegającym na uregulowaniu i opodatkowaniu tej nowej formy waluty cyfrowej. W szczególności Portugalia wdrożyła niedawno specjalny system podatkowy dotyczący kryptowalut, który wszedł w życie 1 stycznia 2023 r. Celem tego artykułu jest przedstawienie szczegółowego przeglądu przepisów dotyczących opodatkowania kryptowalut w Portugalii, oferując cenne informacje dla osób fizycznych i firm działających w kraj.
Zrozumienie różnych kategorii dochodu z kryptowalut
Aby poruszać się po krajobrazie podatkowym otaczającym kryptowaluty w Portugalii, konieczne jest jasne zrozumienie różnych kategorii dochodów z kryptowalut. Portugalski kodeks podatku dochodowego od osób fizycznych (Kodigo do IRS) klasyfikuje dochód z kryptowalut na trzy główne kategorie: dochód pasywny (kategoria E), zyski kapitałowe (kategoria G) i dochód z pracy na własny rachunek (kategoria B).
Inwestycje pasywne w kryptowaluty
Wynagrodzenie otrzymywane w pieniądzach fiducjarnych z tytułu pasywnych inwestycji w kryptowaluty, które nie wiążą się z żadnym transferem kryptowalut, będzie objęte zryczałtowaną stawką podatku w wysokości 28%. Ta domyślna zasada ma zastosowanie, gdy dochód nie mieści się w innej kategorii. Należy jednak pamiętać, że kryptowaluty nadal mogą być otrzymywane jako samo wynagrodzenie (a nie pieniądze fiducjarne), jeśli kwalifikują się jako wynagrodzenie lub dochód z tytułu samozatrudnienia i będą odpowiednio opodatkowane, zwykle według progresywnych stawek podatkowych.
Zyski kapitałowe pochodzące ze sprzedaży Crypto
Sprzedaż aktywów kryptograficznych posiadanych krócej niż 365 dni podlega opodatkowaniu. Sprzedaż kryptowalut przechowywanych dłużej niż 365 dni podlega zgłoszeniu, ale nie jest opodatkowana. Sprzedaż ta będzie objęta zryczałtowaną stawką podatku w wysokości 28% od zysków kapitałowych dokonanych za pieniądze fiducjarne. Jeżeli jednak dochód uzyskuje portugalski rezydent podatkowy, który zdecyduje się na agregację (englobamento) obowiązywać będą progresywne stawki podatku w wysokości od 14.5% do 53%. Warto wspomnieć, że „tokeny inwestycyjne/bezpieczeństwa” będą uznawane za papiery wartościowe i odpowiednio opodatkowane, niezależnie od zasady 365 dni.
Dochody z tytułu samozatrudnienia Operacje kryptograficzne i weryfikacja
Dochody z tytułu samozatrudnienia obejmują operacje związane z emisją aktywów kryptograficznych, w tym wydobyciem lub weryfikacją transakcji kryptograficznych za pomocą mechanizmów konsensusu, za pieniądze fiducjarne. W tej kategorii obowiązywać będą progresywne stawki podatkowe w wysokości od 14.5% do 53%. Do dochodów uzyskanych z działalności wydobywczej stosowane będzie 5% stałe założenie wydatków, a do sprzedaży wydobytego majątku – 95%. Należy pamiętać, że zaprzestanie działalności w ramach samozatrudnienia uznawane jest za równoznaczne ze sprzedażą aktywów kryptograficznych.
Ponadto zgodnie z przepisami dotyczącymi dochodów osób pracujących na własny rachunek podatnik jest prawnie zobowiązany do wystawiania faktur dotyczących uzyskanych dochodów, co w zależności od sytuacji może skutkować obowiązkiem zgłaszania podatku VAT i obowiązkową rejestracją w portugalskim ubezpieczeniu społecznym oraz opłacaniem składek na ubezpieczenie społeczne składki (dodatkowe do ciężaru podatku dochodowego od osób fizycznych).
Wspólne zasady opodatkowania kryptowalut w Portugalii
Zrozumienie wspólnych zasad opodatkowania kryptowalut w Portugalii ma kluczowe znaczenie dla zapewnienia zgodności z reżimem podatkowym. Oto kilka kluczowych punktów do rozważenia:
- Krypto dla giełd kryptowalut: Kiedy kryptowaluty do wymiany kryptowalut zaliczają się do dochodów z zysków kapitałowych lub dochodów z tytułu samozatrudnienia, opodatkowanie zostanie odroczone do momentu sprzedaży kryptowaluty (tj. konwersji na walutę fiducjarną). Przy ustalaniu wartości nabycia będzie obowiązywać zasada „pierwsze weszło, pierwsze wyszło” (FIFO), co oznacza, że sprzedana kryptowaluta będzie tą, która będzie utrzymywana najdłużej.
- Kompensowanie strat kapitałowych: Straty kapitałowe można potrącić z zysków, z wyjątkiem strat poniesionych w raje podatkowe (niektóre kraje, które podpisały DTA z Portugalią, są przez tę ostatnią klasyfikowane jako takie).
- Wyjście z podatku: Jeśli dana osoba przestanie być rezydentem podatkowym w Portugalii, na wszystkie aktywa kryptograficzne zostanie nałożony „podatek wyjściowy” w wysokości 28%. Podatek ten będzie obowiązywać tak samo, jak gdyby doszło do sprzedaży, zysków kapitałowych, w oparciu o różnicę pomiędzy wartością rynkową a wartością nabycia ustaloną metodą FIFO.
- Darowizna kryptowaluty: Darowizna w postaci kryptowalut będzie podlegać opłacie skarbowej w wysokości 10% lub 4% w przypadku opłat pobieranych przez dostawców usług kryptograficznych lub za ich pośrednictwem. Jednakże darowizny pomiędzy małżonkami, partnerami życiowymi, wstępnymi i zstępnymi lub darowizny o wartości poniżej 500 euro są zwolnione z podatku.
- NFT: Tokeny niewymienne (NFT) są wyłączone z opodatkowania. Należy jednak pamiętać, że system opodatkowania transakcji NFT może się różnić w porównaniu z tokenami inwestycyjnymi/bezpieczeństwami i tokenami użytkowymi/towarowymi/płatniczymi.
Czynniki, które należy wziąć pod uwagę przy skutecznym opodatkowaniu kryptowalut w Portugalii
Aby zapewnić skuteczne opodatkowanie kryptowalut w Portugalii, należy wziąć pod uwagę kilka czynników:
Prawidłowa kwalifikacja majątku i dochodów
Przy ustaleniu jego opodatkowania istotne znaczenie ma prawidłowe zakwalifikowanie rodzaju majątku i dochodu. Zrozumienie specyfiki różnych kryptowalut i ich przeznaczenia jest niezbędne do dokładnego raportowania podatkowego.
Zastosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Istotną kwestią jest również możliwość stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) podpisanych przez Portugalię, w tym umów objętych jurysdykcjami umieszczonymi na czarnej liście (rajami podatkowymi). Należy zauważyć, że nowy system podatku od kryptowalut nie zmienia stosowania dla osób niebędących zwykłymi rezydentami (NHR). co może zapewnić określone korzyści kwalifikującym się osobom otrzymującym dochód z kryptowalut.
Wnioski
Chociaż nowy system podatkowy w Portugalii zapewnia pewność prawa, poruszanie się po zawiłościach związanych z opodatkowaniem kryptowalut może nadal stanowić wyzwanie. Zawsze jest to wskazane zasięgnij profesjonalnej porady podatkowej w przypadku dochodów z kryptowalut, zwłaszcza gdy prowadzisz działalność globalną lub mieszkasz w Portugalii jako nierezydent podatkowy.
Wdrożenie specjalnego systemu podatkowego dla kryptowalut w Portugalii stanowi znaczący krok w kierunku zapewnienia przejrzystości i pewności prawa w stale rozwijającym się świecie walut cyfrowych. Niezależnie od tego, czy jesteś osobą fizyczną, czy firmą działającą w Portugalii, zrozumienie przepisów dotyczących opodatkowania kryptowalut ma kluczowe znaczenie dla zgodności i skutecznego planowania podatkowego. Biorąc pod uwagę różne kategorie dochodów z kryptowalut, wspólne zasady i ważne czynniki, możesz pewnie poruszać się po krajobrazie podatkowym i zapewnić prawidłowe raportowanie i płacenie podatków. Skorzystaj ze wskazówek specjalistów podatkowych, aby zapewnić zgodność z przepisami i zoptymalizować swoją sytuację podatkową w zakresie opodatkowania kryptowalut w Portugalii.
Podsumowanie:
- Specjalny system podatkowy Portugalii dotyczący kryptowalut wejdzie w życie 1 stycznia 2023 r.
- Nowy system ma na celu zapewnienie przejrzystości i pewności prawa w zakresie opodatkowania kryptowalut w Portugalii.
- Aby określić obowiązujące stawki podatkowe, istotne jest prawidłowe zakwalifikowanie rodzaju majątku i dochodu.
- Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) podpisane przez Portugalię mogą mieć wpływ na opodatkowanie dochodów z kryptowalut.
- Zdecydowanie zaleca się skorzystanie z profesjonalnej porady podatkowej, aby zapewnić zgodność z przepisami i regulacjami podatkowymi obowiązującymi w Portugalii.
Zastrzeżenie: Informacje zawarte w tym artykule służą wyłącznie celom informacyjnym i nie należy ich uważać za poradę prawną ani podatkową. Aby uzyskać szczegółowe wskazówki dostosowane do Twojej indywidualnej sytuacji, skontaktuj się z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
