Nowy system NHR w 2024 r.: kompleksowy przegląd

Wprowadzenie do reżimu NHR

Portugalski system podatkowy dotyczący osób niebędących zwykłymi rezydentami (NHR) od dawna jest popularnym wyborem wśród osób chcących skorzystać z korzystnych zachęt podatkowych. Jednakże ostatnie wydarzenia doprowadziły do ​​znaczących zmian w reżimie, w związku z czym portugalski parlament zatwierdził wkrótce zniesienie reżimu NHR.

Koniec reżimu NHR

Od 1 stycznia 2024 r. system NHR nie będzie już dostępny dla nowych mieszkańców. Oznacza to, że osoby niezarejestrowane jako rezydentzy NHR przed tą datą nie będą już kwalifikować się do tego systemu. Należy jednak zauważyć, że istniejący system NHR będzie nadal miał zastosowanie do osób zarejestrowanych jako rezydentzy NHR do końca dziesięciu lat określonych w prawie.

Świadczenie nabyte dla obecnych rezydentów NHR

Wprowadzono zasadę praw nabytych, aby chronić osoby już zarejestrowane jako rezydenci NHR. Załóżmy, że jesteś oficjalnie zarejestrowany jako rezydent podatkowy w Portugalii i złożyłeś wniosek o NHR przed 31 grudnia 2023 r. W takim przypadku będziesz nadal cieszyć się korzyściami płynącymi z istniejącego systemu NHR do końca dziesięciu lat. Na przykład, jeśli zarejestrowałeś się jako rezydent NHR w 2020 r., wygaśnięcie reżimu NHR nie będzie miało na Ciebie wpływu i będziesz mógł nadal stosować istniejące zasady NHR do 31 grudnia 2029 r.

Specjalny system dziadków dla nowo przybyłych

W przypadku osób, które spełniają poniższe kryteria, obowiązuje specjalna zasada praw nabytych NHR, co oznacza, że ​​mogą zabezpieczyć status NHR na starych zasadach, ubiegając się o ten status do 31 grudnia 2024 r.:

• Posiadanie przyrzeczonej umowy o pracę lub umowy o oddelegowanie podpisanej do 31 grudnia 2023 r. do pracy w Portugalii.
• Posiadanie umowy najmu lub innej umowy oddającej użytkowanie lub posiadanie nieruchomości w Portugalii zawartej przed dniem 10 października 2023 r.
• Posiadanie umowy rezerwacyjnej lub promesy na nabycie nieruchomości w Portugalii zawartej przed 10 października 2023 roku.
• Zapisy osób pozostających na utrzymaniu w portugalskiej placówce edukacyjnej do 10 października 2023 r.
• Posiadanie ważnej wizy pobytowej lub zezwolenia na pobyt do dnia 31 grudnia 2023 r.
• Rozpoczęcie procedury o wydanie wizy pobytowej lub zezwolenia na pobyt do 31 grudnia 2023 r., zgodnie z obowiązującymi przepisami imigracyjnymi.

Należy zauważyć, że ta szczególna zasada praw nabytych ma zastosowanie również do osób fizycznych będących członkami gospodarstwa domowego podatników objętych powyższymi warunkami. Załóżmy na przykład, że masz podpisaną umowę o pracę na zlecenie z portugalską firmą, aby rozpocząć pracę w Portugalii w 2024 r. W takim przypadku możesz zarejestrować się jako rezydent podatkowy w ramach reżimu NHR i skorzystać ze specjalnej zasady praw nabytych.

Nowy NHR (aka NHR 2.0): zachęta podatkowa na badania naukowe i innowacje

Oprócz zmian w systemie NHR wprowadzono nową zachętę podatkową z tytułu badań naukowych i innowacji dla osób fizycznych przeprowadzających się do Portugalii od 1 stycznia 2024 r. Aby kwalifikować się do tej zachęty, osoby muszą spełniać jedno z poniższych kryteriów:

1. Pracuj na stanowisku pracy lub wykonuj inną działalność jako rezydent podatkowy na terenie RP Autonomiczne Regiony Madery i Azorów na warunkach, które zostaną określone w dekrecie regionalnym.
2. Nauczanie w szkolnictwie wyższym i badaniach naukowych, w tym zatrudnienie naukowe w podmiotach, strukturach i sieciach krajowego systemu nauki i technologii, a także stanowiska pracy i członkowie organów w podmiotach uznanych za centra technologii i innowacji.
3. Wykwalifikowane stanowiska pracy oraz członkowie organów podmiotów podlegają korzyściom umownym na rzecz inwestycji produkcyjnych, zgodnie z definicją zawartą w rozdziale II portugalskiej ustawy o podatku inwestycyjnym.
4. Zawody o wysokich kwalifikacjach, określone w rozporządzeniu ministerialnym, w spółkach, które złożyły odpowiednie wnioski w roku rozpoczęcia pracy lub w poprzednich pięciu latach, które korzystają lub korzystały z systemu podatkowego dotyczącego wspierania inwestycji (RFAI) lub w przedsiębiorstwach przemysłowych i usługowych (z działalność w obszarach określonych w rozporządzeniu ministerialnym), które eksportują co najmniej 50% swoich obrotów w roku rozpoczęcia pracy lub w dwóch poprzednich latach.
5. Inne wykwalifikowane stanowiska pracy i członkowie organów podmiotów prowadzących działalność gospodarczą uznane przez AICEP lub IAPMEI (publiczne agencje inwestycyjne) za istotne dla gospodarki narodowej, w szczególności w zakresie przyciągania inwestycji produkcyjnych i zmniejszania asymetrii regionalnych.
6. Personel badawczo-rozwojowy, którego koszty kwalifikują się do objęcia systemem zachęt podatkowych na działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z Ordynacją Podatku Inwestycyjnego.
7. Stanowiska pracy i członkowie organów zarządzających podmiotów certyfikowanych jako start-upy zgodnie z portugalską ustawą o start-upach.

Podatnicy spełniający kryteria nowego rezydenta podatkowego od 2024 r. i mieszczący się w którejkolwiek z powyższych pozycji, mogą przez dziesięć kolejnych lat podlegać specjalnej stawce podatku w wysokości 20% od zatrudnienia lub dochodów przedsiębiorcy uzyskanych w ramach tej działalności. Aby kwalifikować się do tego systemu, podatnicy muszą nadal uzyskiwać aktywne dochody, przy czym maksymalny okres przejściowy między kwalifikującymi się działaniami lub stanowiskami pracy wynosi 6 miesięcy.

Zgodnie z obecną propozycją uprawnieni podatnicy będą zwolnieni z zagranicznego podatku dochodowego w kilku kategoriach, w tym dochodach z tytułu zatrudnienia wykonywanego za granicą, dochodach z tytułu samozatrudnienia wykonywanego za granicą, dochodach z najmu za granicą oraz zyskach kapitałowych z aktywów zagranicznych. Należy jednak pamiętać, że zwolnienie to nie obejmuje dochodów z emerytury. Ponadto niektóre dochody pochodzące ze źródeł znajdujących się na czarnej liście jurysdykcji będą objęte zryczałtowaną stawką podatku w wysokości 35%.

Rejestrację beneficjentów u podmiotów i komunikację z organami podatkowymi ureguluje rozporządzenie ministerialne. Do czasu zatwierdzenia takiego rozporządzenia działalnością kwalifikującą się jako „działalność o wysokiej wartości dodanej” będą te, które aktualnie obowiązują w reżimie NHR, a rejestracja beneficjentów będzie odbywać się bezpośrednio w organach podatkowych, podobnie jak w reżimie NHR. Kluczowe znaczenie ma zrozumienie, że ten specjalny tryb można zastosować tylko raz. Nie jest ona dostępna dla podatników, którzy skorzystali już z reżimu NHR lub zdecydowali się na częściowe zwolnienie w ramach specjalnego reżimu dla byłych rezydentów.

Poprzedni system podatkowy dla mieszkańców

W przypadku byłych portugalskich rezydentów podatkowych, którzy ponownie staną się rezydentami w latach 2024–2026, dostępna jest ulga w wysokości 50%, ograniczona do 250,000 XNUMX EUR zatrudnienia i dochodu z działalności gospodarczej. System ten ma zastosowanie wyłącznie do byłych rezydentów podatkowych, którzy nie byli rezydentami podatkowymi w Portugalii w ciągu pięciu lat poprzedzających złożenie wniosku. Ulga obowiązuje przez okres pięciu lat i nie można jej łączyć z żadnym innym reżimem szczególnym.

Wnioski

Nowy system NHR w Portugalii, który ma wejść w życie w 2024 r., znacząco zmienia ulgi podatkowe dostępne dla osób przeprowadzających się do tego kraju. Chociaż obecny system NHR dobiegnie końca, przepisy dotyczące zasady praw nabytych zapewnią płynne przejście istniejących NHR. Nowa zachęta podatkowa na badania naukowe i innowacje ma także na celu przyciągnięcie osób fizycznych zajmujących się tą działalnością.

Niezbędne jest skonsultowanie się ze specjalistami z zakresu prawa i podatków, aby zrozumieć, jak te zmiany mogą wpłynąć na Twoją sytuację i określić najlepszy sposób działania. Możesz podejmować świadome decyzje dotyczące swojej rezydencji podatkowej i planowania finansowego w Portugalii, będąc na bieżąco i zasięgając profesjonalnej porady.

Zastrzeżenie: ten artykuł zawiera informacje ogólne i nie powinien go zastępować spersonalizowane porady specjalistów podatkowych. Treść opiera się na informacjach dostępnych w chwili pisania tego tekstu i może ulec zmianie. Aby uzyskać poradę dostosowaną do konkretnej sytuacji, skonsultuj się ze specjalistami.