Stanowisko portugalskiego banku centralnego w sprawie kryptowalut
Ponieważ nie istnieje centralny podmiot gwarantujący nieusuwalność i ostateczność zleceń płatniczych, waluta wirtualna nie może być uznana za walutę bezpieczną, ponieważ nie ma pewności, że zostanie zaakceptowana jako środek płatniczy. To samo można powiedzieć, że Portugalski Bank Centralny (Banco de Portugal) technicznie nie rozpoznaje kryptowaluty jako waluty per se z powodu braku regulacji polityki pieniężnej.
Jak działa opodatkowanie kryptowalut w Portugalii?
Stanowisko portugalskiego Urzędu Podatkowego i Celnego
W rozumieniu portugalskiego Urzędu Podatkowego i Celnego „kryptowaluty nie są technicznie uważane za „waluty”, ponieważ nie mają prawnego środka płatniczego ani siły wyzwalającej w Portugalii, jednak (…) można je wymieniać z zyskiem na realna waluta (…), z wyspecjalizowanymi firmami, aby jej wartość w porównaniu do prawdziwej waluty była determinowana przez popyt online na kryptowaluty”. Jego pozycja jest zatem zgodna ze stanowiskiem Portugalskiego Banku Centralnego.
Jako taki dochód ze sprzedaży kryptowalut nie będzie podlegał opodatkowaniu na podstawie Kodeksu Podatku Dochodowego od Osób Fizycznych, w zakresie kategorii E (dotyczącej kapitałów), ani podlegał opodatkowaniu w ramach kategorii G (dotyczącej podwyższenia kapitału własnego, jako kapitał zdobyć).
Ponadto w rozumieniu portugalskiego Urzędu Podatkowego i Celnego dochody uzyskane ze sprzedaży kryptowalut nie podlegają opodatkowaniu na mocy Portugalski system podatkowy chyba że przez swoją prawidłowość stanie się działalnością zawodową lub gospodarczą podatnika, w którym to przypadku będzie opodatkowany jako dochód kwalifikujący się do kategorii B (freelancer) Kodeksu Podatku Dochodowego od Osób Fizycznych.
Wreszcie, portugalski Urząd Podatkowy i Celny wydał jasne wytyczne w styczniu 2019 r., dostarczając wiele odpowiedzi na pytania dotyczące postępowania z kryptowalutą, obowiązków raportowania, zasad fakturowania kryptowalut, zasad początkowej oferty monet itp.
Europejski Trybunał Sprawiedliwości i VAT
Orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (EJC) dotyczące bitcoina wskazuje, że jego sprzedaż jest czynnością uciążliwą, podlegającą opodatkowaniu VAT, ale objętą zwolnieniem, podobnie jak inne środki płatnicze o wartości wyzwalającej. „Biorąc pod uwagę decyzję ETS (…) wymiana kryptowaluty na „prawdziwą” walutę stanowi świadczenie usługi odpłatnej, zwolnionej z VAT”.
W związku z tym portugalski Urząd Podatkowy i Celny stwierdza, że chociaż „wynagrodzenie w kryptowalutach jest usługą świadczoną opodatkowaną podatkiem VAT”, artykuł kodeksu VAT definiujący zwolnienia obejmuje „również transakcje kryptowalutowe”.
W perspektywie średnio-długiej
Oczekuje się, że w perspektywie średnioterminowej kryptowaluty zostaną uregulowane, a ich system podatkowy zostanie konkretnie określony. W rzeczywistości jego regulacja nie może pociągać za sobą opodatkowania uzyskiwanych z nich dochodów. Oczekuje się jednak, że może on ostatecznie przejść przez swoją klasyfikację jako aktywa finansowe oraz jako papier wartościowy lub instrument pochodny – a nie jako walutę transakcji kupna i sprzedaży – co w konsekwencji spowoduje zmianę definicji papieru wartościowego. W takim przypadku odpowiedni dochód uzyskany przez podatników, którzy nie prowadzą żadnej działalności związanej z kryptowalutami, mógłby ostatecznie zostać opodatkowany jako dochód pasywny, taki jak dochód kapitałowy (na przykład jako dywidenda proporcjonalna do pierwotnej inwestycji) lub kapitał zyski.
Wnioski
Chociaż Portugalia ma świetne warunki, z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych i VAT, dla osób, których dochód jest generowany dzięki kryptowalutom, pewna niepewność pozostaje ze względu na brak ram regulacyjnych, co z kolei utrudnia osobom fizycznym (i firmom) otwarte rachunki bankowe w kraju, które mają być wykorzystywane do celów handlowych.
W związku z powyższym, handlowcy kryptowalut decydujący się na zamieszkanie w Portugalii, a dokładniej na Maderze (ze względu na jej status bezpiecznej przystani podczas pandemii Covid-19) dla celów podatkowych, mogą łączyć powyższe korzyści z tymi dostępnymi w ramach Nienawykły mieszkaniec system podatkowy, w ramach którego większość dochodów pochodzących z zagranicy jest zwolniona.
MCS i jej zespół mają ponad 20-letnie doświadczenie w pomaganiu międzynarodowym inwestorom i ekspatriantom w przeprowadzce do Portugalii i Madery. Jeśli poprosisz o naszą pomoc, nie wahaj się skontaktuj się z nami.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
