Portugalia skutecznie transponowała europejskie przepisy dotyczące unikania opodatkowania osób prawnych Dyrektywa która wprowadza przepisy mające na celu zapobieganie unikaniu opodatkowania przez przedsiębiorstwa, a tym samym rozwiązanie problemu agresywnego planowania podatkowego na jednolitym rynku UE. Madera, będąc najbardziej oddalonym regionem UE, podlega tej dyrektywie.
Dyrektywa ma zastosowanie do wszystkich podatników, którzy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w jednym lub kilku krajach UE, w tym do stałych zakładów w jednym lub kilku krajach UE podmiotów będących rezydentami do celów podatkowych w kraju spoza UE.
Dyrektywa określa zasady przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w 4 konkretnych dziedzinach w celu zwalczania BEPS, azmieniająca dyrektywę (UE) 2017/952 (która obejmowała tylko rozbieżności dotyczące hybryd w UE):
- Zasady ograniczenia odsetek: gdzie międzynarodowe firmy sztucznie niszczą swoją podstawę opodatkowania, płacąc zawyżone odsetki spółkom powiązanym w jurysdykcjach o niskich podatkach. Dyrektywa ma na celu odwieść firmy od tej praktyki poprzez ograniczenie wysokości odsetek, które podatnik ma prawo odliczyć w okresie rozliczeniowym. Maksymalna kwota odsetek podlegających odliczeniu jest ustalona na maksymalnie 30% zarobków podatnika przed odsetkami, opodatkowaniem, amortyzacją (miara tego, jaka część wartości składnika aktywów została zużyta w danym momencie) i amortyzacją (rozłożenie płatności w wielu okresach).
- Wyjdź z zasad opodatkowania: gdy podatnicy próbują zmniejszyć swoje zobowiązania podatkowe, przenosząc swoją rezydencję podatkową i/lub swoje aktywa do jurysdykcji o niskich podatkach, wyłącznie do celów agresywnego planowania podatkowego. Zasady opodatkowania wyjścia mają na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania w państwie UE pochodzenia, gdy aktywa o wysokiej wartości są przenoszone z niezmienionym właścicielem poza jurysdykcją podatkową tego państwa. Dyrektywa daje podatnikom możliwość odroczenia spłaty kwoty podatku o 5 lat i rozliczenia w rozłożeniu w czasie, ale tylko wtedy, gdy transfer odbywa się na terenie UE.
- Ogólna zasada przeciwdziałania nadużyciom: zasada ta ma na celu pokrycie luk, które mogą istnieć w szczególnych przepisach danego kraju dotyczących przeciwdziałania nadużyciom i unikaniu opodatkowania, oraz umożliwia organom podatkowym odmawianie podatnikom korzyści wynikających z nadużyć podatkowych. Ogólna klauzula przeciwko nadużyciom dyrektywy ma zastosowanie do ustaleń, które nie są autentyczne w zakresie, w jakim nie zostały wprowadzone z uzasadnionych powodów handlowych, które odzwierciedlają rzeczywistość gospodarczą.
- Zasady kontrolowanej spółki zagranicznej (CFC): w celu zmniejszenia swoich ogólnych zobowiązań podatkowych, grupy kapitałowe mogą przenosić zyski do kontrolowanych spółek zależnych w jurysdykcjach o niskich podatkach. Przepisy dotyczące CFC ponownie przypisują dochód nisko opodatkowanej kontrolowanej zagranicznej spółki zależnej jej wyższej opodatkowanej spółce dominującej. W związku z tym spółka dominująca jest obciążona podatkiem od tego dochodu w kraju swojej rezydencji.
Zasady dotyczące niedopasowań hybrydowych: gdzie podatnicy będący osobami prawnymi wykorzystują rozbieżności między krajowymi systemami podatkowymi w celu zmniejszenia swojego całkowitego zobowiązania podatkowego, na przykład poprzez podwójne odliczenie (tj. odliczenie po obu stronach granicy) lub odliczenie dochodu po jednej stronie granicy bez jego uwzględnienia z drugiej strony. Aby zneutralizować skutki uzgodnień dotyczących rozbieżności hybrydowych, dyrektywa ustanawia zasady, zgodnie z którymi jedna z dwóch jurysdykcji, w których występuje rozbieżność, powinna odmówić odliczenia płatności prowadzącej do takiego wyniku.
Aby uzyskać więcej informacji o tym, jak dyrektywa może wpłynąć na twoje Firma MIBC lub inwestycji w Portugalii lub w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat mechanizmu transpozycji, nie wahaj się skontaktuj się z nami.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
