Wyłączenie uczestnictwa jest, zgodnie z prawem portugalskim, zwolnieniem z podatku mającym zastosowanie do dywidend otrzymanych od spółki zależnej oraz wszelkich ewentualnych zysków kapitałowych wynikających ze sprzedaży tego udziału.
W ramach systemu zwolnienia z uczestnictwa firmy mogą prowadzić działalność gospodarczą i inwestować na całym świecie w sposób efektywny podatkowo, a nawet korzystać z najniższej stawki podatku od osób prawnych w Portugalii na mocy Międzynarodowy system podatkowy Madery, czy prowadzą inną działalność gospodarczą poza działalnością czysto holdingową.
Ten nasz post koncentruje się na systemie zwolnienia z uczestnictwa z punktu widzenia portugalskiej spółki holdingowej, jednak jeśli portugalska spółka jest spółką zależną, a nie spółką dominującą, ten sam system nadal ma zastosowanie, zgodnie z warunkami przewidzianymi w prawie UE i kraju macierzystym spółki dominującej .
Zgodnie z portugalskim systemem zwolnienia z uczestnictwa ma zastosowanie do następujących rodzajów dochodów/transakcji:
- Zyski i rezerwy dystrybuowane do firm portugalskich przez ich spółki zależne nie wnoszą wkładu do ich dochodu podlegającego opodatkowaniu. Pod warunkiem, że pochodzą one z:
- Podatnik bezpośrednio lub bezpośrednio i pośrednio posiada co najmniej 10% kapitału zakładowego lub praw głosu w spółce zależnej.
- Akcje są utrzymywane nieprzerwanie przez okres co najmniej jednego roku lub utrzymywane przez ten okres.
- Podatnik nie jest objęty systemem przejrzystości podatkowej.
- Spółka zależna podlega i nie jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego, o którym mowa w: Artykuł 2 Dyrektywy Rady 2011/96/UElub podatek podobny do podatku dochodowego od osób prawnych, którego stawka prawna nie jest niższa niż 60% standardowej stawki podatku dochodowego od osób prawnych.
- Straty lub zyski kapitałowe powstałe w związku z przeniesieniem udziałów w tych spółkach po koszcie w jakiejkolwiek formie i niezależnie od procentu zbywanego udziału, nie wliczają się do ich dochodu do opodatkowania. Pod warunkiem, że na dzień transakcji spełnione są następujące wymagania:
- Akcje są utrzymywane nieprzerwanie przez okres co najmniej jednego roku.
- Podatnik bezpośrednio lub bezpośrednio i pośrednio posiada co najmniej 10% kapitału zakładowego lub praw głosu w podmiocie, z którego akcje są przenoszone.
- Podatnik nie jest objęty reżimem przejrzystości podatkowej (tj. przypisania zysków akcjonariuszom indywidualnym lub korporacyjnym, niezależnie od efektywnego podziału).
- Podmiot, od którego przenoszone są akcje, nie jest rezydentem raju podatkowego.
- Aktywa podmiotu, od którego przenoszone są udziały, nie stanowią bezpośrednio ani pośrednio więcej niż 50% nieruchomości położonych w Portugalii i nabytych w dniu 1 stycznia 2014 r. lub później (z wyjątkiem nieruchomości przeznaczonych na działalność rolniczą, przemysłową lub handlową, nie polega na kupnie i sprzedaży nieruchomości).
- Zyski, rezerwy, zyski i straty kapitałowe zrealizowane przez portugalski stały zakład może również korzystać z systemu zwolnienia z uczestnictwa, pod warunkiem że wspomniany stały zakład portugalski:
- Podmiot z siedzibą w Unii Europejskiej, który spełnia wymogi przewidziane w art. 2 dyrektywy Rady 2011/96/UE.
- Podmiot będący rezydentem Europejskiego Obszaru Gospodarczego, podlegający obowiązkom w zakresie współpracy podatkowej podobnym do tych mających siedzibę na terenie Unii Europejskiej, pod warunkiem, że podmiot spełnia wymogi porównywalne do tych przewidzianych w art. 2 Dyrektywy Rady 2011/96/UE.
- Podmiot będący rezydentem państwa, z którym Portugalia zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (z wyjątkiem sytuacji, gdy jest rezydentem raju podatkowego), która przewiduje wymianę informacji i podlega podatkowi dochodowemu podobnemu do podatku dochodowego od osób prawnych i nie jest w tym państwie zwolniony z takiego podatku. Podatek dochodowy, którego ustawowa stawka nie jest niższa niż 60% standardowej portugalskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych.
Jak wspomniano wcześniej, zyski, rezerwy oraz zyski lub straty kapitałowe pochodzące z takich jurysdykcji nie mogą korzystać z portugalskiego systemu zwolnień z uczestnictwa.
Wreszcie, ale z pewnością nie mniej ważne, ulgi podatkowe z tytułu podwójnego opodatkowania w wymiarze ekonomicznym i prawnym są dostępne dla spółek, w przypadkach przewidzianych w prawie, gdy wspomniana spółka nie kwalifikuje się do systemu zwolnienia z uczestnictwa.
UWAGA – lista aktualnych rajów podatkowych: Samoa Amerykańskie, Liechtenstein, Andora, Malediwy, Anguilla, Wyspy Marshalla, Antigua i Barbuda, Mauritius, Aruba, Monako, Wyspa Wniebowstąpienia, Monserrat, Bahamy, Nauru, Bahrajn, Antyle Holenderskie, Barbados, Mariany Północne, Belize, Wyspa Niue, Bermudy, Wyspa Norfolk, Boliwia, Inne Wyspy Pacyfiku, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Palau, Brunei, Panama, Kajmany, Wyspa Pitcairn, Wyspy Normandzkie, Porto Rico, Wyspa Bożego Narodzenia, Katar, Kokos (Keeling), Wyspa Queshm, Iran, Wyspy Cooka , Saint Helena, Kostaryka, Saint Kitts i Nevis, Dżibuti, Saint Lucia, Dominika, Saint Pierre i Miquelon, Falklandy, Samoa, Fidżi, San Marino, Polinezja Francuska, Seszele, Gambia, Wyspy Salomona, Gibraltar, St Vicente i Grenadyny, Grenada, Sułtanat Omanu, Guam, Svalbard, Gujana, Eswatini, Honduras, Tokelau, SAR Hongkong (Chiny), Trynidad i Tobago, Jamajka, Tristan da Cunha, Jordania, Wyspy Turks i Caicos, Królestwo Tonga, Tuvalu, Kiribati, Zjednoczone Emiraty Arabskie, Kuw ait, Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych, Labuan, Vanuatu, Liban, Jemen, Liberia.
Ten artykuł ma być wprowadzeniem do portugalskiego reżimu partycypacyjnego, należy zatrudnić konkretne profesjonalne porady w celu przeanalizowania jego zastosowania do konkretnych okoliczności.
MCS i jej zespół mają ponad 20-letnie doświadczenie w pomaganiu międzynarodowym inwestorom i ekspatriantom w Portugalii i Autonomicznych Regionach Madery. Aby uzyskać więcej informacji nt Nasze Usługi proszę nie wahaj się skontaktuj się z nami.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
