Zyski kapitałowe są opodatkowane w różny sposób w Portugalii, w zależności od sposobu ich powstania i statusu rezydencji podatkowej podatnika. Poniżej znajduje się ogólny przegląd obecnego systemu podatków od zysków kapitałowych w tym kraju.
Mieszkańcy
Zyski kapitałowe z nieruchomości
Rezydenci, dla celów podatkowych, w Portugalii podlegają opodatkowaniu od zysków z majątku i inwestycji na całym świecie nabytych od 1 stycznia 1989 roku.
Wszelkie zyski z nieruchomości są dodawane do innych dochodów za dany rok i opodatkowane według progresywnych stawek podatkowych, które mogą wzrosnąć do 48%. Niezależnie od tego, tylko 50% zysku ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu, a pod warunkiem spełnienia warunków można otrzymać ulgę inflacyjną.
Oprócz powyższego, jeśli ktoś reinwestuje wpływy w inny główny dom w Portugalii – lub gdziekolwiek w UE/EOG, który ma umowę podatkową z Portugalią – wtedy nie jest należny podatek od zysków kapitałowych ze sprzedaży nieruchomości. Aby kwalifikować się do takiego zwolnienia, musisz zrealizować nową inwestycję w ciągu 36 miesięcy od daty sprzedaży (lub 24 miesięcy wcześniej).
Zyski kapitałowe z aktywów finansowych
Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (IRS), którą ustawa budżetowa na rok 2022 (nr 12/2022, z dnia 27 czerwca) wprowadza obowiązek sumowania dochodów z zysków kapitałowych na papierach wartościowych, gdy przedmiotowe aktywa były przeznaczone mniej niż 365 dni, i podatnik ma dochód podlegający opodatkowaniu równy lub wyższy niż wartość ostatniego przedziału podatkowego, który wynosi obecnie 75,009 XNUMX EUR.
Podatnik, który znajdzie się w powyższej sytuacji, straci możliwość wyboru stawki podatku liniowego w wysokości 28% i zamiast tego będzie podlegał stawce 48% od zysków uzyskanych z akcji i obligacji (plus podatek dodatkowy w wysokości 2.5% lub 5% , w zależności od tego, czy ma to zastosowanie), od ich zysków kapitałowych.
Obowiązkowa agregacja nie może obejmować zysków kapitałowych z umorzenia jednostek uczestnictwa w portugalskich funduszach inwestycyjnych, nawet jeżeli spełnione są określone w tym celu kryteria. Wynika to z faktu, że Ustawa o ulgach podatkowych (EBF), która reguluje sposób opodatkowania tego rodzaju dochodów, jest specjalnym prawem różniącym się od Kodeksu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Jeżeli chodzi o zyski kapitałowe z umorzeń jednostek uczestnictwa w zagranicznych funduszach inwestycyjnych dokonywanych przez portugalskich rezydentów podatkowych, to fundusze te nie podlegają zasadom określonym w EBF, więc teoretycznie będą objęte zasadą, że obowiązkowe agregacji zeznań podatkowych, nawet jeśli spełnione są kryteria określone w FGZ.
Krótko mówiąc, począwszy od 2023 r. podatnicy, których dochód podlegający opodatkowaniu wynosi co najmniej 75,009 XNUMX euro, będą musieli zagregować swoje zyski kapitałowe z majątku ruchomego z całkowitym otrzymanym dochodem, aby określić stawkę podatkową mającą zastosowanie do ich całkowitego dochodu. Wcześniej to od nich zależało, czy to zrobią, czy nie.
Rezydenci niebędący stałymi osobami (NHR)
Mieszkańcy posiadający Status NHR uniknąć odpowiedzialności za podatek od zysków kapitałowych od niektórych światowych zysków, w zależności od tego, która jurysdykcja ma prawo do opodatkowania zgodnie z warunkami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Załóżmy, że dochód podlega opodatkowaniu w jurysdykcji źródła (zgodnie z zasadami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania). W takim przypadku Portugalia nie nakłada obowiązku podatkowego na rezydentów niebędących miejscem zwykłego pobytu.
Niezależnie od powyższego należy koniecznie wspomnieć, że większość umów podatkowych podpisanych między Portugalią a innymi jurysdykcjami nakłada wyłączną odpowiedzialność podatkową na Portugalię w odniesieniu do portfeli finansowych i powiązanych aktywów. W tej sytuacji, chcąc jak najlepiej wykorzystać zwolnienia przyznane w ramach NHR, przed złożeniem wniosku o status NHR należy przeprowadzić analizę struktury dochodów i ewentualne restrukturyzacje.
Podatek od zysków kapitałowych od kryptowalut
Proszę kliknąć tutaj w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat opodatkowania zysków związanych z kryptowalutami i innymi aktywami kryptograficznymi.
Nierezydenci
Nierezydenci, dla celów podatkowych, w Portugalii podlegają zryczałtowanej stawce 28% od całkowitego zysku ze sprzedaży portugalskiego majątku, udziałów, papierów wartościowych lub obligacji.
Obowiązki sprawozdawcze
Osoby, które kwalifikują się jako rezydenci, do celów podatkowych (posiadają status NHR lub nie), są zobowiązane, zgodnie z prawem, do zgłaszania (tj. wypełniania zeznania podatkowego) nie tylko swoich zysków kapitałowych, ale także uzyskanych na całym świecie dochodów i odpowiadających im podatków i składek na ubezpieczenie społeczne (jeśli istnieje) i IBANs (lub odpowiednik) rachunków bankowych prowadzonych za granicą.
Nierezydenci mogą być zobowiązani na mocy prawa do zgłaszania swoich zysków kapitałowych i odpowiedniego podatku zapłaconego w Portugalii, w zależności od rodzaju sprzedanych aktywów.
Obowiązki sprawozdawczości podatkowej powstają w kolejnym roku kalendarzowym zdarzenia podatkowego.
Zmniejszenie ekspozycji podatkowej od zysków kapitałowych
Możliwe jest znaczne zmniejszenie zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od zysków kapitałowych, pod warunkiem zaangażowania specjalistów w analizę struktury dochodów i potencjalną restrukturyzację przed przeprowadzką na terytorium Portugalii i uzyskaniem statusu NHR.
Ten artykuł jest przeznaczony wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie ma na celu, ani nie powinien być interpretowany jako porada prawna lub profesjonalna. Jeśli masz jakieś pytania, nie wahaj się skontaktuj się z nami.
Laurinda posiada dyplom z zarządzania biznesem w Instytucie Administracji i Handlu Republiki Południowej Afryki… Czytaj więcej
