We wrześniu 2009 r. Portugalia wprowadziła Nienawykły mieszkaniec (NHR) innymi słowy, własny system podatkowy dla ekspatriantów.
W ramach systemu NHR emigranci mogą powoływać się na specjalne prawa podatkowe (korzyści), przez okres kolejnych dziesięciu lat, od swoich dochodów pochodzących z zagranicy i Portugalii, w związku z czym korzystają z obniżonych stawek podatkowych lub zwolnień podatkowych od swoich dochodów.
Jak skorzystać z portugalskiego podatku od emigrantów?
Ci emigranci, którzy chcą skorzystać ze specjalnego systemu podatkowego dla emigrantów, muszą zostać podatnikami będącymi rezydentami Portugalii, pod warunkiem, że nie byli opodatkowani jako rezydenci Portugalii w ciągu ostatnich pięciu lat (dowody potwierdzające mogą być wymagane w momencie składania wniosku). Zwracamy również uwagę, że uzyskanie prawa pobytu do celów podatkowych wiąże się z uzyskaniem legalnego zezwolenia, zgodnie z prawem imigracyjnym, na pobyt na terytorium Portugalii (niezależnie od tego, czy jest ono Obywatel UE).
Obcokrajowcy spełniający wymóg pobytu i pięć lat powyżej muszą ubiegać się o status NHR do 31 marca roku następującego po rejestracji jako rezydent, aby zapewnić ulgi podatkowe dla emigrantów.
Jak można zakwalifikować się jako rezydent, do celów podatkowych, w Portugalii?
Zgodnie z portugalskim prawem podatkowym (kodeksem podatku dochodowego od osób fizycznych) za rezydenta, do celów podatkowych, uznaje się osobę, która mieszka w Portugalii dłużej niż 183 (kolejne lub nie) dni w dowolnym okresie 12 miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku; gdy mieszka tu przez gorszy okres, mając w dowolnym dniu progu 12 miesięcy dom w warunkach pozwalających na domniemanie zamiaru posiadania i zajmowania go jako miejsca zwykłego pobytu.
Inne warunki mogą mieć zastosowanie do ustalenia miejsca zamieszkania do celów podatkowych w Portugalii, pomimo tego, że zwykle nie mają one zastosowania do emigrantów, którzy faktycznie przenoszą się do Portugalii.
Ulgi podatkowe dla emigrantów z Portugalii
W ramach programu podatkowego dla osób niebędących stałymi rezydentami, obcokrajowcy otrzymują obniżone stawki podatkowe od dochodu pochodzącego z Portugalii oraz zwolnienie z dochodu pochodzącego z zagranicy, pod warunkiem spełnienia zasad określonych w programie.
Korzyści podatkowe ma zastosowanie do dochodów zagranicznych
Wynagrodzenia
Wynagrodzenia zagraniczne są zwolnione z opodatkowania w Portugalii w ramach systemu NHR, pod warunkiem że wspomniany dochód jest opodatkowany w jurysdykcji pochodzenia zgodnie z Traktatem o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartym między Portugalią a tą jurysdykcją; lub jeżeli Portugalia nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z jurysdykcją kraju pochodzenia, dochód będzie opodatkowany w tym państwie, o ile nie można go uznać za uzyskany w Portugalii zgodnie z prawem krajowym.
Pensjonaty
Emerytury zagraniczne uzyskiwane przez emigrantów korzystających z programu NHR są opodatkowane według stawki ryczałtowej 10% (może mieć zastosowanie zagraniczny kredyt podatkowy). Osoby, które otrzymują emeryturę z tytułu wcześniejszej pracy w służbie cywilnej kraju pochodzenia, są zazwyczaj zwolnione z opodatkowania w Portugalii.
Dochód z samozatrudnienia (z działalności o wysokiej wartości dodanej), dochód z własności intelektualnej lub przemysłowej, a także z dostarczania informacji dotyczących eksperymentu przeprowadzonego w obszarze handlowym, przemysłowym lub naukowym, dochód kapitałowy (odsetki i dywidendy), nieruchomości przychody i zyski kapitałowe (sprzedaż nieruchomości i sprzedaż portfela finansowego)
Wyżej wymienione rodzaje dochodów są zwolnione z opodatkowania w Portugalii w ramach systemu NHR, pod warunkiem, że dochód ten może być opodatkowany w jurysdykcji pochodzenia zgodnie z Traktatem o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartym między Portugalią a daną jurysdykcją lub w przypadku, gdy Portugalia nie przystąpiła do pomiędzy umową o unikaniu podwójnego opodatkowania z jurysdykcją pochodzenia, dochód może być opodatkowany zgodnie z Modelową konwencją podatkową OECD (w tym przypadku zwolnienie to ma zastosowanie tylko wtedy, gdy państwo pochodzenia nie jest uważane za jurysdykcję z czarnej listy i tak długo ponieważ dochód nie może zostać uznany za uzyskany w Portugalii zgodnie z prawem krajowym).
Zasoby kryptograficzne
Portugalia zapewnia zwolnienie z zysków kryptograficznych, pod warunkiem, że wspomniany dochód zostanie wypłacony inwestorowi w fiat waluty oraz w formie dywidendy wypłacanej inwestorowi jako udziałowcowi spółki. W przeciwnym razie opodatkowanie mówi, że zyski nie są utrwalone w kamieniu. Aby uzyskać bardziej szczegółowe informacje na temat obecnego krajobrazu opodatkowania kryptowalut w Portugalii, kliknij tutaj.
Ulgi podatkowe mające zastosowanie do portugalskich dochodów
Jedynie dochody o charakterze naukowym, artystycznym i technicznym (pracownicy najemni i osoby pracujące na własny rachunek/wolne strzelcy) uzyskane w Portugalii będą opodatkowane według stałej stawki 20%, a nie według stawki progresywnej, mającej zastosowanie do zwykłych rezydentów podatkowych, która może być aż 48%.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
