W tym artykule „Cyfrowy nomad podatkowy w Portugalii” zagłębiamy się w kwestię domowego biura. Przede wszystkim zdefiniowanie pojęcia „cyfrowi koczownicy" jest niezbędna. Powszechnie przyjmuje się, że cyfrowy nomad wykorzystuje dostępne środki technologiczne do realizacji swojej działalności zawodowej, czy to jako pracownik danego przedsiębiorstwa, czy też jako niezależny (freelancer).
Mimo że w ciągu ostatnich kilku lat ten sposób życia i pracy stał się coraz bardziej popularny, wiele przedsiębiorstw obawia się, że pracownicy znajdą się w takiej sytuacji. Można uznać, że w wyniku działalności pracowniczej posiadają oni stały zakład w innym państwie i w związku z tym podlegają obowiązkom podatkowym.
Obecnie cyfrowy nomad w opisanej powyżej sytuacji mógłby potencjalnie stworzyć sytuację stałego miejsca prowadzenia działalności dla przedsiębiorstwa, dla którego prowadzi działalność, na jeden z dwóch sposobów:
Albo przez uznanie biura domowego tego pracownika za stałe miejsce prowadzenia działalności, które uważa się za „do dyspozycji przedsiębiorstwa”, albo poprzez szczególne czynności wykonywane przez pracownika zdalnego.
Kiedy uważa się, że biuro domowe cyfrowego nomady jest „do dyspozycji przedsiębiorstwa”, tworząc w ten sposób sytuację stałego miejsca prowadzenia działalności:
Aby powyższe mogło zostać zweryfikowane, muszą zostać spełnione następujące kryteria:
- Pracodawca musi zapewnić zgodność wydatków z zarządzaniem i kontrolą w miejscu, w którym pracownik wykonuje swoją działalność zawodową (czynsz, internet, telefon, koszty papieru itp.).
- Zadania pracownika są wykonywane regularnie w biurze domowym przez pewien okres;
- Umowa stanowi, że przedsiębiorstwo musi być tym, które zapewnia home office;
- Zadania, które wykonuje pracownik, muszą mieć charakter ściśle handlowy;
- Przedsiębiorstwo nie może preferować, aby pracownik wykonywał swoje czynności zawodowe w biurze domowym;
- Brak ograniczeń dostępu przedsiębiorstwa do domu pracownika.
W przypadku, gdy pracownik zdalny wykonuje większość swoich obowiązków służbowych w jednym państwie, a nie w udostępnionym mu biurze w innym państwie, home office nie będzie „do dyspozycji” firmy, zważywszy, że firma nie nie wymagać, aby biuro domowe było wykorzystywane do celów działalności komercyjnej oraz w przypadku, gdy przedsiębiorstwo nie zapewnia pracownikowi innej fizycznej przestrzeni do prowadzenia swojej działalności.
Tam, gdzie niezależnie od tego, czy home office uznaje się za „do dyspozycji przedsiębiorstwa”, charakter działań cyfrowego nomady na rzecz firmy stwarza sytuację stałego miejsca prowadzenia działalności:
Za spółkę posiadającą zakład w innym państwie można uznać także charakter działalności wykonywanej przez pracownika w tym państwie.
Aby tak się stało, muszą zostać spełnione wszystkie poniższe warunki:
- Osoba musi działać w innym stanie w imieniu przedsiębiorstwa i
- Czyniąc tak, osoba ta zwykle zawiera umowy lub zwykle pełni główną rolę prowadzącą do zawarcia umów, które są rutynowo zawierane bez istotnej modyfikacji przez przedsiębiorstwo oraz
- Umowy te są albo zawierane w imieniu spółki, albo dotyczą przeniesienia własności lub przyznania prawa do użytkowania mienia będącego własnością tego przedsiębiorstwa lub z którego to przedsiębiorstwo ma prawo korzystać, lub na świadczenie usług przez to przedsiębiorstwo.
W związku z tym, nawet jeśli przedsiębiorstwo nie może posiadać stałego miejsca prowadzenia działalności w danym państwie, osobami, których działalność może utworzyć zakład dla przedsiębiorstwa, są osoby, które niezależnie od tego, czy są pracownikami przedsiębiorstwa, czy też nie, działają w jego imieniu i nie robią tego w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej jako niezależny agent.
Podsumowując, przedsiębiorstwa i ich cyfrowi nomadowie muszą bardzo uważać na sytuacje, w których zakład przedsiębiorstwa mógłby zostać założony w różnych państwach. Należy dokładnie zbadać i zweryfikować okoliczności każdego przypadku, aby zabezpieczyć przedsiębiorstwa przed sytuacjami, w których uzna się, że osiągają przychody w innym państwie, a tym samym zaciągają dodatkowe obowiązki podatkowe.
Cyfrowy nomad – Portugalia Podatki
Większość cyfrowych nomadów w Portugalii będzie zajmować się freelancingiem, co wiąże się z dochodami z działalności handlowej, przemysłowej lub rolniczej oraz dochodami z działalności jednoosobowej (w tym usługami naukowymi, artystycznymi lub technicznymi) lub z praw intelektualnych (jeśli są uzyskiwane przez pierwotnego właściciel) mogą być opodatkowane albo w ramach systemu uproszczonego, albo w oparciu o zorganizowane księgi rachunkowe podatnika.
Uproszczony system będzie miał zastosowanie tylko do samowolni podatnicy którzy nie zdecydowali się na rachunki zorganizowane, a w roku poprzednim osiągnęli obrót lub dochód brutto z działalności gospodarczej i zawodowej niższy niż 200,000 2020 EUR (za rok 75). W ramach tego systemu uproszczonego powyższy dochód podlega opodatkowaniu w wysokości 151% dochodów uzyskanych z tytułu usług gospodarczych i zawodowych, wymienionych w tabeli, o której mowa w art. 75 Kodeksu PIT. Jako zachętę dla podatników przystąpienia do systemu uproszczonego, współczynnik 50% jest obniżany o 25% i 48% w okresie podatkowym rozpoczęcia działalności i w następnym. Obowiązująca stawka podatku dochodowego od osób fizycznych ma charakter progresywny (do XNUMX%).
„Odliczenie” dochodu wynikające z zastosowania współczynnika 75% jest częściowo uwarunkowane weryfikacją wydatków i opłat faktycznie poniesionych i związanych z prowadzoną działalnością.
Zatem do dochodu podlegającego opodatkowaniu ustalonego poprzez zastosowanie współczynników dodano dodatnią różnicę pomiędzy 15% dochodu brutto a sumą następujących kwot (27.360 EUR):
- 4,104 10 euro lub, gdy jest wyższa, łączna kwota obowiązkowych składek na ubezpieczenie społeczne (w części nieprzekraczającej XNUMX% otrzymywanego dochodu brutto).
- Wydatki na personel i wynagrodzenia są zgłaszane portugalskim organom podatkowym.
- Wynajem nieruchomości przeznaczony na działalność zawodową, zgłaszany poprzez wystawienie elektronicznego paragonu lub specjalnego oświadczenia, którego faktury i inne dokumenty przekazywane są portugalskim organom podatkowym (jeżeli jest tylko częściowo przypisany do działalności zawodowej, uznaje się, że wynosi on jedynie 25% czynszu całkowita kwota).
- 1.5% wartości ewidencji podatkowej nieruchomości przeznaczonych na działalność gospodarczą lub zawodową lub 4% wartości ewidencyjnej podatkowej nieruchomości przypisanych do działalności hotelarskiej lub wynajmu (jeżeli tylko częściowo są przypisane do działalności zawodowej, uważa się, że całkowitej kwoty).
- Inne wydatki związane z nabyciem towarów i usług związanych z działalnością, należycie zgłoszone portugalskim organom podatkowym, a mianowicie wydatki na bieżące zużycie materiałów, energię elektryczną, wodę, transport i komunikację, czynsze, spory sądowe, ubezpieczenia, czynsze leasingowe, obowiązkowe opłaty uiszczane profesjonalistom stowarzyszenia i inne organizacje reprezentujące działalność zawodową, do której należy podatnik, podróże i pobyty podatnika i jego pracowników (jeżeli tylko częściowo przydzielone do działalności, to uważa się za 25% całkowitej kwoty).
- Import i wewnątrzunijne nabycia towarów i usług związane z działalnością.
Oprócz kwoty powyższego odliczenia, od dochodu z tytułu prowadzenia działalności na własny rachunek można odliczyć również kwotę obowiązkowych składek na ubezpieczenie społeczne zapłaconych w wysokości przekraczającej 10% dochodu brutto, a związanych z taką działalnością zawodową, jeżeli nie zostały one odliczone na inne cele.
Stawka składki obowiązująca osoby samozatrudnione wynosi 21.4%. Miesięczna podstawa składki dla osób prowadzących działalność na własny rachunek odpowiada 1/3 odpowiedniego wynagrodzenia ustalonego w każdym okresie sprawozdawczym i wywołuje skutki w tym miesiącu i dwóch kolejnych miesiącach. Do ustalenia odpowiedniego wynagrodzenia osoby prowadzącej działalność na własny rachunek uwzględnia się dochód uzyskany na trzy miesiące przed miesiącem sprawozdawczym. Odpowiednie wynagrodzenie stanowi 70% kwoty świadczonych usług. Podstawa składki brana pod uwagę za każdy miesiąc ma maksymalny limit wynoszący 12-krotność wartości MSR (5,7654.16 euro, wartość w 2020 r.), tj. maksymalne składki miesięcznie wynoszą 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 euro.
Jako freelancer lub osoba pracująca na własny rachunek będziesz zwolniony z opłacania składek na ZUS przez pierwsze 12 miesięcy od rozpoczęcia działalności. Składki na ubezpieczenie społeczne należy opłacać w terminie od 10 do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą.
VAT jest płacony przez wszystkie przedsiębiorstwa, których obrót z usług podlegających opodatkowaniu przekracza 13,500 XNUMX euro, a cyfrowy nomad w Portugalii może nie być od razu zwolniony z tego podatku. Podatek VAT jest płatny portugalskiemu organowi podatkowemu kwartalnie lub miesięcznie, siedem dni po terminie składania sprawozdań.
Na koniec należy pamiętać, że faktury za działalność freelancingową muszą być wystawiane za pośrednictwem oprogramowania do fakturowania zatwierdzonego przez portugalskie Ministerstwo Finansów.
Zastrzeżenie: Informacje zawarte w tym artykule służą wyłącznie celom informacyjnym i nie należy ich uważać za poradę prawną ani podatkową. Proszę skonsultować się z A wykwalifikowany specjalista aby uzyskać szczegółowe wskazówki dostosowane do Twojej sytuacji.
Rosana Rodrigues jest współzałożycielem i partnerem Kancelarii Prawnej TFRA. Jej praca polega głównie na doradztwie dla inwestorów zagranicznych w Portugalii, szczególnie w obszarach prawa korporacyjnego i podatkowego. Zajmowała się także szeroko zakrojonym prawem dotyczącym transportu morskiego… Czytaj więcej
