Tworzenie spółki offshore na Maderze (Portugalia) nigdy nie było łatwiejsze. Jednak zanim w to wskoczysz, przedstawiamy pięć wskazówek, dzięki którym lepiej zrozumiesz najbardziej efektywną podatkowo jurysdykcję w Portugalii.
Połączenia Międzynarodowe Centrum Biznesowe Madery (MIBC) to odpowiedź Portugalii na przyciągnięcie bezpośrednich inwestycji zagranicznych w sektorze usług. Zgodnie z MIBC, Autonomiczny Region Madery i Portugalia przyznają najniższą stawkę podatku od osób prawnych w Unii Europejskiej i jedną z najniższych stawek podatku od osób prawnych na świecie.
Dzięki temu, że działają w Unii Europejskiej, należycie licencjonowane firmy MIBC nie są określane jako „offshore” i są uprawnione do korzystania ze wszystkich traktatów o unikaniu podwójnego opodatkowania („DTT”) podpisanych przez Portugalię, a także z dyrektyw UE mających zastosowanie do podatków sprawy. Dlatego nie można powiedzieć, że można przystąpić do tworzenia spółki offshore w agresywnym podatkowo sensie, do którego się przyzwyczailiśmy.
Tworzenie spółki offshore w ciągu kilku lat de facto i de jure System Podatków Lądowych
Madera, będąca autonomicznym terytorium politycznym Portugalii, od lat 80. korzysta z niskiego systemu podatkowego w celu promowania gospodarki wyspiarskiej. I, wbrew powszechnemu przekonaniu, nie wszystkie systemy niskich podatków są równoznaczne z offshore lub rajami podatkowymi.
W rzeczywistości od czasu przystąpienia Portugalii do UE system MIBC został poddany kilku rewizjom i zatwierdzeniu przez Komisja Europejska, ponieważ taki system jest uznawany za pomoc państwa zgodnie z prawem i orzecznictwem UE, a zatem podlega wytycznym w sprawie pomocy regionalnej wydawanym przez samą Komisję Europejską.
W związku z tym system fiskalny MIBC jest w pełni zintegrowany i regulowany na mocy prawa UE i Portugalii, a taka regulacja oznacza, że:
- Istnieje pełne wdrożenie prawa UE w zakresie działalności gospodarczej dopuszczonej do MIBC;
- Całkowite stosowanie norm wynikających z Traktatów podpisanych przez Portugalię lub przez organizacje międzynarodowe, których Portugalia jest członkiem, w szczególności OECD, FATF7, MOP i IMO stosuje się do reżimu;
- Wszystkie działania biznesowe w ramach MIBC podlegają tym samym zasadom i postępowaniu w zakresie czynności celno-podatkowych i finansowych w zakresie kontroli, inspekcji i nadzoru. W związku z tym system ma cechy „na lądzie”, ponieważ warunki są identyczne z warunkami Madery i Portugalii kontynentalnej;
- Istnieją dodatkowe środki dotyczące poprawy zasad stosowanych do MIBC;
- Pełny dostęp do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisanych przez Portugalię; oraz
- Dozwolone są relacje z podmiotami będącymi rezydentami bez korzyści podatkowych.
Portugalscy inwestorzy mogą w pełni wykorzystać MIBC do umiędzynarodowienia swojej działalności lub rozwoju działalności. Zysk, niezależnie od tego, czy inwestor jest zagranicznym czy krajowym, będzie opodatkowany według zwykłej stawki (14,7%), jeśli dochód pochodzi z działalności z rezydentami na terytorium Portugalii, a obniżona stawka podatkowa (5%) zostanie zastosowana, jeśli dochód pochodzi z zajęcia z nierezydentami.
Wiedz, że ulgi podatkowe dotyczą tylko niektórych czynności
Wszystkie firmy należycie licencjonowane do działania w ramach MIBC są uprawnione do korzystania z następujących ulg podatkowych:
- Obniżona stawka podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 5% mająca zastosowanie do zysków pochodzących z operacji przeprowadzanych wyłącznie z podmiotami niebędącymi rezydentami lub z innymi spółkami działającymi w ramach MIBC;
- Nierezydenci jednoosobowi i korporacyjni akcjonariusze spółek MIBC będą korzystać z całkowitego zwolnienia z podatku u źródła od przekazów dywidend od spółek z Madery, pod warunkiem, że nie są rezydentami jurysdykcji znajdujących się na portugalskiej „czarnej liście”.
- Portugalscy akcjonariusze korporacyjni będą również zwolnieni, jeśli posiadają udział co najmniej 10% przez 12 kolejnych miesięcy;
- Pełny dostęp do systemu zwolnienia z uczestnictwa;
- Zwolnienie z wypłaty zysków kapitałowych na rzecz akcjonariuszy niebędących rezydentami jurysdykcji znajdujących się na czarnej liście;
- Brak podatku u źródła od płatności odsetek, tantiem i usług na całym świecie;
- Dokumenty, umowy i inne operacje wymagające rejestracji publicznej przeprowadzane przez firmy MIBC będą korzystać z 80% zwolnienia z opłaty skarbowej (kapitału), pod warunkiem, że inne zaangażowane strony nie są rezydentami na terytorium Portugalii lub są również firmami działającymi w ramach prawnych MIBC;
- Firmy licencjonowane w MIBC będą również korzystać ze zwolnienia w wysokości 80% obowiązującego w zakresie miejskiego podatku od nieruchomości i podatku od przeniesienia własności, regionalnego i miejskiego podatku wyrównawczego oraz wszelkich innych podatków lokalnych.
W MIBC, w przeciwieństwie do innych jurysdykcji, które oferują tworzenie spółek offshore, firmy mogą prowadzić ograniczoną liczbę działań gospodarczych.
Dozwolona będzie większość rodzajów międzynarodowej działalności usługowej, takich jak handel międzynarodowy, e-biznes i telekomunikacja, usługi zarządzania, usługi konsultingowe, a także własność własności intelektualnej, rozwój inwestycji w nieruchomości lub posiadanie udziałów poprzez inkorporację SGPS – portugalska spółka holdingowa. Z drugiej strony usługi czysto finansowe, takie jak działalność bankowa, ubezpieczeniowa i maklerska świadczone na rzecz podmiotów trzecich, z drugiej strony nie kwalifikują się do dostępnych korzyści podatkowych.
Obecnie na licencji MIBC mogą działać firmy wykonujące następujące czynności związane z aktywami wirtualnymi (o ile uzyskają również licencję od Portugalskiego Banku Centralnego):
- Usługi wymiany między aktywami wirtualnymi a pieniędzmi fiducjarnymi lub między jednym lub większą liczbą aktywów wirtualnych;
- Usługi transferu aktywów wirtualnych;
- Usługi przechowywania lub przechowywania i administrowania wirtualnymi aktywami lub instrumentami, które umożliwiają kontrolę, posiadanie, przechowywanie lub przekazywanie takich aktywów, w tym prywatnych zaszyfrowanych kluczy.
Wymogi dotyczące treści ekonomicznej muszą być zawsze spełnione
W przeciwieństwie do tworzenia spółek offshore w innych jurysdykcjach, firmy w ramach MIBC mogą kwalifikować się tylko do ulg podatkowych, firmy zarejestrowane w IBC Madery muszą spełniać jeden z następujących wcześniej ustalonych wymogów:
Utworzenie od jednego do pięciu etatów (stanowiska pracy muszą być obsadzone przez rezydentów, dla celów podatkowych, w Madera, niezależnie od ich narodowości) w ciągu pierwszych sześciu miesięcy działalności i zainwestować minimum 75.000 XNUMX EUR w nabycie środków trwałych, materialnych lub niematerialnych, w ciągu pierwszych dwóch lat działalności; lub
Utworzenie sześciu lub więcej etatów na pełen etat (stanowiska pracy muszą być obsadzone dla celów podatkowych przez rezydentów na Maderze, niezależnie od ich narodowości) w ciągu pierwszych sześciu miesięcy funkcjonowania.
Z drugiej strony obniżone stawki podatku od osób prawnych mają zastosowanie do pułapu rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu, który różni się w zależności od liczby pracowników.
W związku z powyższym, zgodnie z zasadami MIBC, firmy są również zobowiązane do posiadania odpowiedniej struktury ekonomicznej. Należy jednak zauważyć, że zasady MIBC nie zawierają żadnej definicji tego pojęcia. Przyjmuje się, że spółka musi posiadać odpowiednią treść dla rozwoju swojej działalności gospodarczej, a mianowicie w zakresie ryzyk, aktywów i funkcji odpowiednich do działalności, która ma być rozwijana przez samą spółkę.
W kontekście międzynarodowym odpowiednia struktura gospodarcza jest stale oceniana indywidualnie dla każdego przypadku. W tym celu należy wziąć pod uwagę kilka czynników, takich jak historia samej firmy, rodzaj utworzonego podmiotu, to, czy partnerzy biznesowi są podmiotami powiązanymi, czy nie, istotność działalności, kryteria dostępu lub kwalifikowalności do system podatkowy i mechanizmy kontrolne przyjęte przez kraj pochodzenia inwestora itp.
Niezależnie od powyższego, przy ocenie odpowiedniej struktury ekonomicznej należy zawsze brać pod uwagę: powód prowadzenia działalności gospodarczej, zarząd spółki i efektywną siedzibę oraz rodzaje beneficjentów rzeczywistych.
MCS jest dostępny, aby udzielić dalszych porad w powyższym zakresie, aby Twoja firma miała odpowiednią strukturę ekonomiczną.
Wykorzystaj w pełni infrastrukturę IT
Madeira czerpie korzyści z Submarine Cable Station, hostowanej w „Madeira Datacenter”, obsługującej kilka międzynarodowych optycznych kabli podmorskich, umożliwiającą łączność z krajowymi i międzynarodowymi sieciami SDH i zapewniającą jako takie znaczące korzyści pod względem jakości, kosztów, przepustowości i skalowalności.
Inną dostępną infrastrukturą jest brama internetowa dostarczana przez Marconi Internet Direct (MID). Ten MID oferuje międzynarodowy dostęp do Internetu bez żadnych rywalizacji i wykorzystuje różnorodność w dostępie do międzynarodowych sieci szkieletowych. Platforma IP ma swoją międzynarodową łączność dystrybuowaną przez: 3 punkty PoP (Londyn, Amsterdam i Paryż), połączenia peeringowe z setkami głównych międzynarodowych dostawców usług internetowych oraz tranzyty IP do Europy i USA.
Powyższe infrastruktury sprawiają, że Madera jest regionem europejskim o godnej pozazdroszczenia prędkości Internetu.
Terminy
Wydawanie licencji MIBC jest obecnie zawieszone do czasu zatwierdzenia przez portugalski parlament lub renegocjacji tego systemu pomocy państwa z Komisją Europejską. Dostawcy usług np MCS mogą posiadać licencje półkowe, jednak wkrótce wygasną. Biorąc pod uwagę te okoliczności, inwestorom zaleca się kontynuowanie tworzenia spółki w ramach Ogólny system podatkowy Madery a następnie przejście do MIBC, gdy licencje zostaną ponownie udostępnione.
Ten artykuł służy wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie ma na celu, ani nie powinien być interpretowany jako porada prawna lub profesjonalna.
Miguel Pinto-Correia posiada tytuł magistra ekonomii międzynarodowej i studiów europejskich w ISEG – Lisbon School of Economics & Management oraz tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii w Nova School of Business and Economics. Jest stałym członkiem Zakonu Ekonomistów (Ordem dos Economistas)… Czytaj więcej
