Portugal Crypto Tax: ausencia de ley
Portugal no tiene legislación fiscal (impuesto criptográfico) ni disposiciones sobre criptomonedas y criptoactivos. Además de la ausencia actual de legislación fiscal sobre los criptoactivos, la Autoridad Tributaria y Aduanera portuguesa (AT) solo ha emitido un fallo impuestos sobre la tributación de las criptomonedas a solicitud de un contribuyente.
Sobre la base de la resolución fiscal mencionada anteriormente, el entendimiento actual de la AT es que: “las criptomonedas no se consideran técnicamente “moneda” porque no tienen moneda de curso legal ni poder liberador en Portugal, sin embargo, (…) pueden ser intercambiadas , con beneficio, por moneda real (…), con empresas especializadas para el efecto, siendo su valor, en comparación con la moneda real, determinado por la demanda online de criptomonedas”.
Por lo tanto, la posición de la AT está en línea con la del Banco Central de Portugal; a este último se le encomendó recientemente la concesión de licencias a las plataformas de criptocomercio en Portugal en virtud de la legislación de la UE.
Dado lo anterior, los ingresos personales resultantes de la venta de criptomonedas no estarán sujetos a impuestos según el Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de Portugal, ni dentro del alcance de la categoría E (ingresos por ganancias de capital) ni sujetos a tributación en la categoría G (aumentos de capital).
El AT también entiende que las ganancias obtenidas de la venta de criptomonedas no están sujetas a impuestos bajo el sistema fiscal portugués. Sin embargo, si la ganancia es regular, el AT calificará como una renta profesional o empresarial (freelance), gravada a las tasas progresivas que pueden llegar hasta el 48%.
Una vaga sentencia de criptoimpuestos
Sin embargo, la AT no aborda en su fallo:
- El concepto de lo que considera una criptomoneda o venta de activos. ¿Es la venta de criptomonedas y criptoactivos por otras criptomonedas y criptoactivos? La venta de criptomonedas y criptoactivos para hágase ¿divisa? ¿O ambos?
- Qué califica como una actividad regular, o con qué frecuencia debe ocurrir el comercio para que el AT lo considere regular y sujeto a impuestos bajo el tipo de ingreso de la categoría B.
- Los impuestos, si los hubiere, de la participación o la minería.
- NFTs
Dado lo anterior, tomadores de alto riesgo, a partir de las nociones de lo que se quiere entender de la sentencia fiscal laxa, considerar a Portugal como un paraíso fiscal criptográfico, es decir, una jurisdicción donde sus ingresos criptográficos no están sujetos a impuestos.
La regularidad es también un concepto vago
Para complicar aún más las cosas, se podría argumentar que la aparente ausencia de impuestos en criptografía también está relacionada con la dificultad de AT para probar el flujo de ingresos derivado del comercio.
No obstante, la jurisprudencia del Tribunal Supremo Administrativo ha determinado que el trabajo por cuenta propia “implica la idea de ejercicio estable o habitual de la actividad comercial como forma de vida, aunque sin perfecta continuidad, como ocurre con aquellas actividades que, por su propia naturaleza, sólo pueden ser llevado a cabo en ciertos momentos o de vez en cuando”. Ante esto, el Tribunal Supremo Administrativo considera que “constituye una realización normal y regular de una o más actividades comerciales o industriales” toda actividad que genere ingresos suficientes para que un contribuyente pase a depender económicamente de ella, en caso de que no existan otras fuentes de ingresos. o terminar.
Teniendo en cuenta lo anterior, se debe considerar si se pretende generar ingresos a través de la venta de criptomonedas y activos; y cuál es el porcentaje/peso de dicha actividad en la estructura de ingresos de uno, qué tan dependiente es dicho individuo de esa fuente de ingresos y si dicho individuo tiene costos para obtener dichos ingresos.
La mera tenencia de cripto no genera por el momento hecho imponible.
Riesgo de manifestación de riqueza
Según las reglas actuales, aquellos que son residentes, a efectos fiscales, en Portugal también pueden tener sus ingresos auditados bajo las reglas de “manifestación de riqueza”. Es decir, si el contribuyente realiza compras de bienes inmuebles y vehículos de alto perfil/lujo, la Autoridad Tributaria y Aduanera portuguesa podría solicitar una justificación de cómo se generan los ingresos (y con qué frecuencia).
Impuesto criptográfico de Portugal: un enfoque NHR
Los tomadores de bajo riesgo optan por seguir estrictamente la sentencia, registrarse como autónomos y someter sus ingresos al IRPF y a cotizaciones a la seguridad social basado en cuánto ganan.
Alternativamente, aquellos que se mudan a Portugal aún pueden beneficiarse de impuestos bajos sobre sus ingresos criptográficos bajo el Régimen de residente no habitual (NHR). Para beneficiarse del esquema NHR, antes de la reubicación efectiva en el país, debe ocurrir la reestructuración de los ingresos criptográficos. Esta reestructuración debe ocurrir para que los ingresos generados cumplan en su totalidad con las reglas de exención de impuestos de NHR. Eso significa que los ingresos criptográficos deben recibirse en Portugal como dividendos o salarios pagados por una entidad extranjera.
En resumen, el impuesto criptográfico de Portugal aún no se ha regulado correctamente. Antes de la reubicación, siempre se debe considerar consultar a un asesor fiscal portugués para comprender mejor el marco mencionado anteriormente, qué se puede hacer bajo el NHR y qué esperar en términos de impuestos bajo dicho régimen.
Este artículo se proporciona únicamente con fines de información general y no pretende ser, ni debe interpretarse como, asesoramiento legal o profesional de ningún tipo.
Miguel Pinto-Correia Tiene una Maestría en Economía Internacional y Estudios Europeos de ISEG – Escuela de Economía y Gestión de Lisboa y una Licenciatura en Economía de Nova School of Business and Economics. Es miembro permanente de la Orden de los Economistas (Ordem dos Economistas)… Leer más
