Portugal: un lío de impuestos criptográficos
Portugal no tiene legislación fiscal (impuesto criptográfico) ni disposiciones sobre criptomonedas y criptoactivos. Dada esta ausencia actual de legislación fiscal sobre criptoactivos, la Autoridad Portuguesa de Impuestos y Aduanas (AT) ha emitido un fallo impuestos sobre la tributación de las criptomonedas a solicitud de un contribuyente.
Sobre la base de la resolución fiscal mencionada anteriormente, el entendimiento actual de la Autoridad de Impuestos y Aduanas de Portugal es que: "las criptomonedas no se consideran técnicamente" moneda "porque no tienen una moneda de curso legal o poder liberador en Portugal, sin embargo, (...) se pueden canjear, con lucro, por moneda real (…), con empresas especializadas para el efecto, siendo su valor, frente a la moneda real, determinado por la demanda online de criptomonedas ”.
Por lo tanto, la posición del AT está en línea con la del Banco Central de Portugal, este último recientemente encargado de otorgar licencias a las plataformas de comercio de cifrado en Portugal bajo la legislación de la UE.
Dado lo anterior, Los ingresos resultantes de la venta de criptomonedas no estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas de Portugal., ni dentro del alcance de la categoría E (ingresos por ganancias de capital) ni sujetos a tributación en la categoría G (aumentos de capital).
El AT entiende que las ganancias obtenidas de la venta de criptomonedas no están sujetas a impuestos bajo el sistema fiscal portugués. Sin embargo, en caso de que la ganancia sea regular, calificará como ingreso profesional o empresarial y, como tal, gravada con tasas impositivas progresivas que pueden llegar hasta el 48%.
Sin embargo, la AT no aborda en su fallo:
- El concepto de lo que considera la venta de una criptomoneda o activo. ¿Es la venta de criptomonedas y criptoactivos por otras criptomonedas y criptoactivos? La venta de criptomonedas y criptoactivos para hágase ¿divisa? ¿O ambos?
- Qué califica como una actividad regular, o con qué frecuencia debe ocurrir el comercio para que el AT lo considere regular y sujeto a impuestos bajo el tipo de ingreso de la categoría B.
- Los impuestos, si los hubiere, de la participación o la minería.
Dado lo anterior, tomadores de alto riesgo, basándose en sus nociones de lo que desean entender de la resolución de impuestos flexibles, considerar a Portugal como un paraíso fiscal criptográfico, donde sus ingresos no están gravados (por el momento).
Se puede argumentar que la Autoridad de Impuestos y Aduanas de Portugal tendría dificultades para demostrar la regularidad y el flujo de ingresos derivados del comercio.
Por otro lado, el Tribunal Supremo Administrativo determina que el trabajo autónomo implica la idea de ejercicio estable o habitual de la actividad comercial como forma de vida, aunque sin perfecta continuidad, como ocurre con aquellas actividades que, por su propia naturaleza, sólo pueden ser efectuados en determinados momentos o de vez en cuando, y de vez en cuando, pero que aún constituyen un desempeño normal y regular de una o más actividades comerciales de una o más actividades comerciales o industriales ”. En otras palabras, hay que fijarse si se pretende generar ingresos mediante la venta de criptomonedas y activos; y cuál es el porcentaje / peso de dicha actividad en la estructura de ingresos de uno y qué tan dependiente es dicho individuo de esa fuente de ingresos y si dicho individuo tiene costos para obtener dichos ingresos.
Conforme a las normas vigentes, los residentes, a efectos fiscales, en Portugal también pueden tener sus ingresos auditados según las normas de “manifestación patrimonial”. Lo mismo es decir que si el contribuyente realiza compras de propiedad y vehículos de alto perfil / lujo, la Autoridad de Impuestos y Aduanas de Portugal podría solicitar una justificación de cómo se generan los ingresos y con qué frecuencia).
Por otro lado, lLos tomadores de riesgos optan por seguir estrictamente la regla y registrarse como autónomos y someter sus ingresos al impuesto sobre la renta de las personas físicas y contribuciones a la seguridad social en función de cuánto ganan.
Teniendo en cuenta lo anterior, los tomadores de bajo riesgo que se trasladen a Portugal aún pueden beneficiarse legalmente de los bajos impuestos sobre sus ingresos criptográficos bajo el Régimen de residente no habitual (NHR). Como tal, antes de la reubicación efectiva en el país, debe ocurrir la reestructuración de los ingresos criptográficos. Esta reestructuración debe ocurrir para que los ingresos generados cumplan íntegramente con las reglas de exención de impuestos de NHR. Esto significa que los ingresos criptográficos deben recibirse en Portugal como dividendos o salarios pagados por una entidad extranjera.
La mera tenencia de criptomonedas no genera, por el momento, un hecho imponible.
En resumen, Portugal es un lío de impuestos criptográficos, si uno está dispuesto a correr el riesgo de no declarar en base a una resolución fiscal flexible de 2016. Si no está dispuesto a correr el riesgo y espera cero impuestos, Portugal no es el lugar para reubicarse.
Este artículo se proporciona únicamente con fines de información general y no pretende ser, ni debe interpretarse como, asesoramiento legal o profesional de ningún tipo.
Miguel Pinto-Correia Tiene una Maestría en Economía Internacional y Estudios Europeos de ISEG – Escuela de Economía y Gestión de Lisboa y una Licenciatura en Economía de Nova School of Business and Economics. Es miembro permanente de la Orden de los Economistas (Ordem dos Economistas)… Leer más
