Portugalia może być ostatnim krajem, który należy wziąć pod uwagę przy zakładaniu spółki holdingowej. Jednak, podobnie jak wiele narodów, Portugalia ma również zachęty podatkowe do utrzymywania korporacji w swoich systemach podatkowych. Celem jest zminimalizowanie podwójnego opodatkowania przychodów zwykle uzyskiwanych z tych firm oraz zachęcenie do inwestycji międzynarodowych.
Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym utworzenie spółki holdingowej (czysta, tj. posiadanie udziałów lub mieszane, tj. posiadanie udziałów i prowadzenie działalności handlowej) w Portugalii wiąże się z następującymi korzyściami podatkowymi.
Zwolnienie z udziału w spółce holdingowej
Udział w Portugalii
Zwolnienie z uczestnictwa ma zastosowanie do spółek portugalskich, jak przewidziano w dyrektywie Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. (najnowsza wersja prawna transponowana do portugalskiego prawa podatkowego). W ramach tego programu dywidendy otrzymywane przez firmy portugalskie z Unii Europejskiej (i Europejskiego Obszaru Gospodarczego) podlegają całkowitemu wyłączeniu; oznacza to, że spółka holdingowa może: odliczyć swoje dywidendy, otrzymane przy obliczaniu dochodu do opodatkowania), pod warunkiem spełnienia następujących warunków:
- Spółka holdingowa musi posiadać co najmniej 10% udziałów (kapitału lub praw głosu) spółki zależnej.
- Akcje są utrzymywane przez co najmniej rok (lub utrzymywane przez ten okres).
- System przejrzystości podatkowej nie obejmuje spółki holdingowej.
- Spółka zależna podlega i nie jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), podatku dochodowego, o którym mowa w art. czyli nie mniej niż 2% standardowej stawki CIT.
- Jednostka zależna nie ma siedziby w jurysdykcja na czarnej liście
- Portugalia umieszcza na czarnej liście jurysdykcje, z którymi podpisała umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Udziały spoza Portugalii
Powyższe zasady dotyczą również wypłaty dywidend do portugalskiego holdingu z:
- Podmiot prawny zamieszkały w UE spełnia standardy określone w art. 2 dyrektywy UE o rodzicach/spółkach zależnych.
- Podmiot będący rezydentem EOG, podlegający obowiązkom współpracy podatkowej analogicznym do tych utworzonych w Unii Europejskiej.
- Zapewnienie, że podmiot spełnia warunki porównywalne z warunkami określonymi w art. 2 dyrektywy UE o jednostkach dominujących/zależnych.
- Podmiot będący rezydentem w państwie, z którym Portugalia zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (chyba że jest rezydentem w jurysdykcji umieszczonej na czarnej liście), która przewiduje wymianę informacji i podlega podobnemu podatkowi dochodowemu, który nie jest zwolniony z podatku dochodowego podobnego do portugalskiego CIT w państwie zamieszkania.
Zgodnie z powyższym schematem straty lub zyski kapitałowe z tytułu przeniesienia udziałów w tych spółkach nie wliczają się do ich dochodu do opodatkowania.
Ulgi podatkowe
Oprócz wyżej wymienionego zwolnienia z udziału, dywidendy zagraniczne (niezależnie od ich źródła) mogą również korzystać z ulg podatkowych. Jest to szczególnie ważne, gdy zwolnienie z uczestnictwa nie dotyczy spółek zależnych holdingu.
Aby skorzystać z tych ulg podatkowych, spółka dominująca musi spełnić następujące wymagania:
- Spółka holdingowa musi posiadać co najmniej 10% udziałów (kapitału lub praw głosu) spółki zależnej.
- Akcje są utrzymywane przez co najmniej rok (lub utrzymywane przez ten okres).
- Jednostka zależna nie jest rezydentem jurysdykcji znajdującej się na czarnej liście.
Powyższa opcja to jednostronna ulga podatkowa z tytułu międzynarodowego podwójnego opodatkowania w gospodarce. Ponadto istnieje również możliwość wykorzystania jednostronnej ulgi podatkowej z tytułu podwójnego opodatkowania zagranicznego, czyli podatku dochodowego odliczanego u źródła.
Madera Island: ekskluzywne korzyści podatkowe
Spółki holdingowe zarejestrowane w Międzynarodowe centrum biznesowe Madery (MIBC), Portugalia, system państwowy zatwierdzony przez Komisję Europejską z gwarantowanymi korzyściami podatkowymi do 2027 r., korzysta z dodatkowych zachęt podatkowych.
Stawka podatku dochodowego od osób prawnych
- Stawka 5% (2015-2027) od niezwolnionych dochodów pochodzących z gospodarstw, których główna działalność polega na zarządzaniu udziałami o charakterze niefinansowym.
- 14,7% stawki od pozostałych dochodów
Zyski lub dywidendy
Dopóki są nierezydentami (z wyłączeniem jurysdykcji znajdujących się na czarnej liście), osoby fizyczne będące udziałowcami spółek z Madery są zwolnione z podatku od zysków postawionych do ich dyspozycji, w tym z amortyzacji akcji bez obniżenia kapitału, pod warunkiem, że takie zyski pochodzą z dochodu podlegającego do obniżonego podatku dochodowego od osób prawnych.
Załóżmy, że udziałowcy mieszkają w Portugalii. W takim przypadku wypłaty zysków/rezerw dokonane przez firmę z Madery będą również zwolnione z podatków (podatek u źródła) w ramach wyżej wymienionego programu zwolnień z uczestnictwa.
Odsetki, tantiemy i usługi
Akcjonariusze spółek Madery, o ile nierezydenci w Portugalii lub jurysdykcjach znajdujących się na czarnej liście są również zwolnieni z podatku od wypłaty dochodu pochodzącego z odsetek lub innych form
wynagrodzenia z tytułu pożyczek akcjonariuszy, dodatków lub zaliczek kapitałowych, które udzielili spółce.
Oprócz powyższego nie ma podatku u źródła od płatności tantiem i usług na całym świecie.
Zyski kapitałowe
Nierezydenci (z wyjątkiem tych w jurysdykcjach znajdujących się na czarnej liście), którzy realizują zyski kapitałowe poprzez sprzedaż udziałów w spółce Madeira, są zwolnieni z opodatkowania, jeśli główne aktywa spółki nie obejmują nieruchomości na terytorium Portugalii.
Zgodnie z powyższymi warunkami zwolnienia z udziału, zyski kapitałowe uzyskane przez firmę z Madery poprzez sprzedaż jej spółek zależnych lub stowarzyszonych są wolne od opodatkowania.
Wymagania dotyczące substancji ekonomicznych MIBC
Aby kwalifikować się do ulg podatkowych, firmy zarejestrowane w MIBC muszą spełnić jeden z następujących wcześniej ustalonych wymagań:
- Stworzenie od jednego do pięciu stanowisko(a) pracy na pełen etat (stanowiska pracy muszą być obsadzone przez rezydentów, do celów podatkowych, na Maderze, niezależnie od ich narodowości) w ciągu pierwszych sześciu miesięcy działalności i podjąć minimalną inwestycję w wysokości 75.000 XNUMX euro w nabycie środków trwałych, materialnych lub niematerialnych, w pierwsze dwa lata działalności; or
- Utworzenie sześciu lub więcej etatów na pełen etat (stanowiska pracy muszą być obsadzone dla celów podatkowych przez rezydentów na Maderze, niezależnie od ich narodowości) w ciągu pierwszych sześciu miesięcy funkcjonowania.
Oferty pracy
Cała działalność gospodarcza firmy posiadającej licencję MIBC musi być prowadzona wyłącznie przez ww. pracowników. Z punktu widzenia imigracji i podatków kwalifikują się jako mieszkańcy Regionu Autonomicznego.
Inwestycje w aktywa
W przypadku inwestycji w środki trwałe, materialne lub niematerialne: wspomniana inwestycja zostanie zrealizowana w aktywach znajdujących się lub otrzymanych w ramach MIBC, wykorzystywanych w ramach wspomnianego MIBC i które są niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej prowadzonej w zakresie MIBC.
Ponadto nabyte aktywa muszą pozostawać w MIBC przez cały okres, w którym mają ten status lub w okresie jego użytkowania, w zależności od tego, który okres może być krótszy, bez przeniesienia. Takie aktywa nie mogą być wydzierżawiane ani cedowane osobom trzecim w celu ich wykorzystania, chyba że celem korporacyjnym lub działalnością biznesową MIBC jest taka dzierżawa lub cesja i zawsze pod warunkiem, że nie ma bezpośredniego ani pośredniego związku z najemcą lub cesjonariuszem wspomnianej nieruchomości .
Przyjmuje się, że wymóg ten nie jest naruszony, gdy towary są przekazywane, a zrealizowana suma pieniędzy jest reinwestowana w nowe środki trwałe na tych samych warunkach w ciągu jednego roku. W przypadku aktywów używanych mogą one nie być wcześniej stosowane do inwestycji MIBC innej firmy.
Powyższe wymagania opierają się na aktualnych przepisach MIBC, poradach portugalskiego Urzędu Podatkowego i Celnego oraz najlepszych praktykach. Różne interpretacje Komisji Europejskiej, w przypadku audytu, mogą mieć zastosowanie ze względu na charakter pomocy publicznej systemu.
Ten artykuł jest przeznaczony wyłącznie do ogólnych celów informacyjnych i nie ma na celu, ani nie powinien być interpretowany jako porada prawna lub profesjonalna. Jeśli masz jakieś pytania, nie wahaj się skontaktuj się z nami.
Rosana Rodrigues jest współzałożycielem i partnerem Kancelarii Prawnej TFRA. Jej praca polega głównie na doradztwie dla inwestorów zagranicznych w Portugalii, szczególnie w obszarach prawa korporacyjnego i podatkowego. Zajmowała się także szeroko zakrojonym prawem dotyczącym transportu morskiego… Czytaj więcej
