מס קריפטו של פורטוגל: היעדר חוק
לפורטוגל אין חקיקת מס (מס קריפטו) ולא הוראות על מטבעות קריפטוגרפיים ונכסי קריפטו. בהמשך להעדר הנוכחי של חקיקת מס על נכסי קריפטו, רשות המסים והמכס הפורטוגלית (AT) הוציאה רק פסיקת מס על מיסוי מטבעות קריפטוגרפיים לבקשת משלם המסים.
בהתבסס על פסיקת המס שהוזכרה לעיל, ההבנה הנוכחית של ה-AT היא כי: "מטבעות קריפטוגרפיים אינם נחשבים מבחינה טכנית ל"מטבע" מכיוון שאין להם הילך חוקי או כוח משחרר בפורטוגל, עם זאת, (...) ניתן להחליף אותם , עם רווח, עבור מטבע אמיתי (...), עם חברות מתמחות להשפעה, כאשר ערכו, בהשוואה למטבע הריאלי, נקבע על ידי הביקוש המקוון למטבעות קריפטוגרפיים".
לפיכך, עמדת ה-AT תואמת את עמדתו של הבנק המרכזי של פורטוגל; האחרון הוטלה לאחרונה על רישוי פלטפורמות מסחר קריפטו בפורטוגל במסגרת חוק האיחוד האירופי.
לאור האמור לעיל, הכנסה אישית הנובעת ממכירת מטבעות קריפטוגרפיים לא תהיה חייבת במס לפי קוד מס ההכנסה האישי הפורטוגזי, לא במסגרת קטגוריה E (הכנסה מרווח הון) ולא כפופה למס תחת קטגוריה G (הגדלת הון עצמי).
גם ה-AT מבינה את זה רווחים שהושגו ממכירת מטבעות קריפטוגרפיים אינם חייבים במס תחת מערכת המס הפורטוגזית. עם זאת, אם הרווח יהיה קבוע, ה-AT יזכה כהכנסה מקצועית או יזמית (פרילנסר), הממוסה בשיעורי המס הפרוגרסיביים שיכולים להגיע עד 48%.
פסיקת מס קריפטו מעורפלת
עם זאת, ה-AT אינו מתייחס בפסיקתו:
- הרעיון של מה שהיא מחשיבה כמטבע קריפטוגרפי או מכירת נכסים. האם מדובר במכירה של מטבעות קריפטו ונכסי קריפטו עבור מטבעות קריפטו ונכסי קריפטו אחרים? מכירת מטבעות קריפטו ונכסי קריפטו עבור צו מַטְבֵּעַ? או שניהם?
- מה מתאים לפעילות סדירה, או באיזו תדירות חייבים להתבצע מסחר כדי שה- AT תמצא אותה סדירה וחייבת במס לפי סוג ההכנסה מסוג B.
- המיסוי, אם בכלל, של סכום או כרייה.
- NFTs
לאור האמור לעיל, לוקחים בסיכון גבוה, בהתבסס על הרעיונות של מה שהם רוצים להבין מפסיקת המס הרופפת, רואים בפורטוגל מקלט מס לקריפטו, כלומר תחום שיפוט שבו הכנסת הקריפטו שלהם אינה מחויבת במס.
סדירות היא גם מושג מעורפל
כדי לסבך את הדברים עוד יותר, אפשר לטעון שהעדר לכאורה של מיסוי בקריפטו קשור גם לקושי של ה-AT להוכיח את תזרים ההכנסה שמקורו במסחר.
אף על פי כן, פסיקת בית המשפט לעניינים מינהליים העליון קבעה כי פרילנסר "מרמז על הרעיון של מימוש יציב או רגיל של פעילות מסחרית כדרך חיים, גם אם ללא המשכיות מושלמת, כפי שקורה באותן פעילויות אשר, מעצם טבען, יכולות להיות רק מבוצע בזמנים מסוימים או מעת לעת". בהתחשב בכך, סבור בית המשפט העליון לעניינים מינהליים כי "מהווה ביצוע תקין וקבוע של פעילות מסחרית או תעשייתית אחת או יותר" כל פעילות המייצרת מספיק הכנסה על מנת שנישום יהיה תלוי בה כלכלית, אם לא יהיו מקורות הכנסה אחרים. או סוף.
בהתחשב באמור לעיל, יש לשקול אם מתכוונים לייצר הכנסה באמצעות מכירת מטבעות קריפטוגרפיים ונכסים; ומהו האחוז/משקל של הפעילות האמורה במבנה ההכנסה של האדם, עד כמה תלוי הפרט באותו מקור הכנסה ואם לאדם זה יש עלויות בהשגת ההכנסה האמורה.
עצם החזקת הקריפטו אינה מייצרת אירוע חייב במס לעת עתה.
סיכון לביטוי עושר
על פי הכללים הנוכחיים, תושבי פורטוגל, לצורכי מס, יכולים גם לבחון את הכנסתו במסגרת כללי "גילוי עושר". זאת אומרת שאם הנישום יבצע רכישות בפרופיל גבוה/יוקרתיות של נכסים וכלי רכב, רשות המסים והמכס של פורטוגל תוכל לבקש הצדקה לגבי אופן יצירת ההכנסה (ובאיזו תדירות).
מס קריפטו של פורטוגל: an גישת NHR
לוקחי סיכון נמוך בוחרים לעקוב בקפדנות אחר הפסיקה, לרשום את עצמם בתור פרילנסרים ולהכפיף את הכנסתם למס הכנסה אישי ודמי ביטוח לאומי על סמך כמה הם מרוויחים.
לחלופין, אלה שעוברים לפורטוגל עדיין יכולים ליהנות ממיסוי נמוך על הכנסת הקריפטו שלהם במסגרת תכנית תושב לא רגיל (NHR). כדי ליהנות מתכנית ה-NHR, לפני העברה אפקטיבית למדינה, ארגון מחדש של הכנסה מקריפטו חייב להתרחש. ארגון מחדש זה חייב לקרות כך שההכנסה שנוצרה תעמוד במלואה בכללי הפטור ממס NHR. משמעות הדבר היא שהכנסה מקריפטו צריכה להתקבל בפורטוגל כדיבידנדים או משכורות המשולמות על ידי ישות זרה.
בקיצור, מס הקריפטו של פורטוגל עדיין לא מוסדר כהלכה. לפני המעבר, יש לשקול תמיד להתייעץ עם יועץ מס פורטוגלי כדי להבין טוב יותר את המסגרת הנ"ל, מה ניתן לעשות במסגרת ה-NHR ולמה לצפות מבחינת מיסוי במסגרת המשטר האמור.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, ואין לפרש אותו כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קרא עוד
