מדיירה, אזור אוטונומי של פורטוגל, זכה לתשומת לב משמעותית בשנים האחרונות כיעד לעסקים בינלאומיים ולאנשים בעלי הון גבוה המחפשים הטבות מס וסביבה עסקית נוחה. עם זאת, מספר תפיסות שגויות מקיפות את משטר המס של מדיירה ואת סיווגו כמקלט מס. במדריך המקיף הזה, נפריך את המיתוסים הללו ונשפוך אור על הטבות המס ודרישות החומר שמציעה מדיירה לעסקים בינלאומיים.
הבנת משטר המס של מדיירה
מרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה (MIBC) הוא מבנה מוגדר חוקי המספק תמריצי מס שאושרו על ידי האיחוד האירופי (האיחוד האירופי) לפחות עד סוף 2028. תמריצים אלו מתמקדים בעיקר בקידום פעילויות בינלאומיות ומשיכת השקעות זרות. חשוב לציין שחברות מדיירה כפופות לאותם כללים, תקנות ודרישות דיווח כמו כל חברה פורטוגזית אחרת. עליהם לנהל חשבונות מסודרים ולהגיש טופסי מס, החזרי מע"מ ודוחות לבנק פורטוגל.
מפריך את המיתוס של מדיירה כמקלט מס
בניגוד למה שנהוג לחשוב, מדיירה היא לא מקלט מס. חברות מדיירה נהנות מהטבות מס רק על פעילותן הבינלאומית, בעוד שכל הכנסה שנוצרת מפעילות יבשתית מחויבת במס בשיעור מס החברות הפורטוגזי הרגיל. מדיירה אינה נחשבת לתחום שיפוט בחו"ל או לתחום שיפוט לא שיתופי, מכיוון שהיא אינה נכללת ברשימות שחורות בינלאומיות. לחברות מדיירה יש גישה לכל אמנות כפל מס והנחיות אירופיות החתומות על ידי פורטוגל, והן כפופות ליוזמות האיחוד האירופי בנושא הרמוניזציה מס.
דרישות חומרים עבור חברות מדיירה
חברות מדיירה חייבות לעמוד בדרישות חומר ספציפיות כדי לזכות בהטבות המס המוצעות על ידי MIBC. החוק מגדיר דרישות אלו כדי להבטיח שקיפות, ציות ומהות כלכלית. דרישות החומר סובבות בעיקר סביב יצירת מקומות עבודה.
לאחר ההתאגדות, על חברת מדיירה להעסיק לפחות שישה עובדים במהלך ששת החודשים הראשונים לפעילות או להשקיע 75,000 אירו בנכסים קבועים מוחשיים או בלתי מוחשיים במהלך השנתיים הראשונות. בנוסף, על החברה להחזיק לפחות עובד אחד במשכורת שישלם באופן רציף מס הכנסה וביטוח לאומי בפורטוגל.
הטבות המס של מרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה
אם חברות MIBC למלא את דרישות המהות הכלכלית שלהם, הם כפופים לתנאים הבאים:
- שיעור מס הכנסה מופחת: חברות מדיירה נהנות משיעור מס חברות מופחת של 5% על הכנסתן הפעילה הנובעת מפעילות מסחר או מתן שירותים.
- פטור מניכוי מס במקור: חברות מדיירה פטורות מניכוי מס במקור על חלוקת דיבידנד, בתנאי שמתקיימים תנאים מסוימים. משטר הפטור מהשתתפות חל גם על רווחי הון שקיבלה החברה, מכירת חברות בנות ותשלום רווחי הון לבעלי המניות.
- פטור מניכוי מס במקור על ריבית, דמי שירות ותמלוגים: חברות מדיירה נהנות מפטור מניכוי מס במקור על ריבית, דמי שירות ותמלוגים המשולמים לתושבי חוץ.
- פטור ממס בולים ומארנונה: חברות מדיירה פטורות ממס בולים, ארנונה, מס העברת רכוש והיטלים אזוריים ועירוניים, בכפוף למגבלות מסוימות.
- יישום אמנות כפל מס ואמנות הגנת השקעות: לחברות מדיירה יש גישה להטבות הניתנות על ידי אמנות כפל מס והגנת השקעות שנחתמו על ידי פורטוגל.
המחויבות של מדיירה לציות ואישור האיחוד האירופי
כל הטבות המס שהוענקו לחברות מדיירה עברו משא ומתן ואושרו מראש על ידי נציבות האיחוד האירופי. משטר המס של מדיירה אושר על פי כללי הסיוע הממלכתי של האיחוד האירופי, המבטיח עמידה בתקנות האיחוד האירופי המקדמות תחרות הוגנת ומונעות שיטות מס מזיקות. חברות מדיירה כפופות לאותן זכויות, חובות ודרישות תאימות כמו כל חברה פורטוגזית אחרת, מה שמבטיח ציות מלא לחוק הפורטוגזי והאיחוד האירופי.
שילוב מדיירה באיחוד האירופי וב-OECD
מדיירה נהנית מהיותה חלק מפורטוגל, מדינה חברה באיחוד האירופי וה-OECD. חברות הממוקמות במדיירה פועלות תחת משטר אמין הנתמך על ידי 28 המדינות החברות באיחוד האירופי. מספר המע"מ האוטומטי של מדיירה מאפשר לחברות גישה ישירה לשוק הפנים-קהילתי של האיחוד האירופי. כל הנחיות האיחוד האירופי חלות על מדיירה, ומספקות מערכת משפטית מוסדרת ומודרנית היטב המגנה על האינטרסים של המשקיעים. מדיירה מציעה סביבה יציבה מבחינה פוליטית וחברתית, עלויות תפעול נמוכות בהשוואה לתחומי שיפוט אחרים באירופה, ורמה גבוהה של יופי טבעי.
אישור והרחבה של מדיירה של משטר הרביעי
משטר ה-IV של מדיירה, המעניק הטבות מס לחברות ב-MIBC, אושר והוארך על ידי נציבות האיחוד האירופי עד ה-31 בדצמבר 2027. הדבר ממחיש את האמון של האיחוד האירופי במשטר המס של מדיירה ואת מחויבותו לשמור על רוב הטבות המס. ה-IV Regime מציג גם הטבות דיבידנד נוספות, מה שמשפר עוד יותר את האטרקטיביות של מדיירה לעסקים בינלאומיים.
סיכום
מדיירה אינה מקלט מס אך מציעה משטר מס נוח לעסקים בינלאומיים באמצעות מרכז העסקים הבינלאומי שלה. התפיסות השגויות סביב הטבות המס של מדיירה והסיווג שלה כמקלט מס מופרכות על ידי הבנת דרישות החומר, עמידה בתקנות האיחוד האירופי ואישור מראש של הטבות המס על ידי נציבות האיחוד האירופי. ההשתלבות של מדיירה באיחוד האירופי וב-OECD מחזקת עוד יותר את האמינות והאטרקטיביות שלה עבור עסקים בינלאומיים. על ידי בחירה במדיירה, חברות יכולות ליהנות משיעור מס הכנסה מופחת, פטור מניכוי מס במקור, גישה לאמנות כפל מס וסביבה עסקית יציבה ותואמת.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קרא עוד
