Cet article, « Digital Nomad Taxes Portugal », se penche sur la question du bureau à domicile. Avant tout, définir le terme «nomades numériques" est essentiel. Il est généralement admis qu'un nomade numérique profite des moyens technologiques disponibles pour exercer ses activités professionnelles, que ce soit en tant qu'employé d'une entreprise donnée ou en tant qu'indépendant (pigiste).
Même si ce mode de vie et de travail est devenu de plus en plus populaire ces dernières années, de nombreuses entreprises s'inquiètent du fait d'avoir des travailleurs dans cette situation. Ils peuvent être considérés comme ayant un établissement stable dans un autre État du fait de l'activité de leur travailleur et, par conséquent, encourir des obligations fiscales.
Or, un nomade numérique, dans la situation évoquée ci-dessus, pourrait potentiellement créer une situation d'établissement stable pour l'entreprise pour laquelle il exerce ses activités de deux manières :
Soit par le fait que le bureau à domicile de ce travailleur est considéré comme un lieu d'activité fixe considéré comme étant « à la disposition de l'entreprise », soit par les activités particulières exercées par le travailleur à distance.
Lorsque le siège social d'un nomade numérique est considéré comme « à la disposition de l'entreprise », créant ainsi une situation d'établissement stable :
Pour que ce qui précède soit vérifié, les critères suivants doivent être remplis :
- L'employeur doit s'assurer que les dépenses sont conformes à la gestion et au contrôle du lieu où le travailleur exerce son activité professionnelle (loyer, internet, téléphone, frais de papier, etc.).
- Les tâches du travailleur sont effectuées depuis son domicile avec régularité sur une certaine période ;
- Le contrat stipule que l'entreprise doit être celle qui fournit le bureau à domicile ;
- Les tâches qu'effectue le travailleur doivent être strictement commerciales ;
- L'entreprise ne doit pas préférer que le travailleur exerce ses activités professionnelles depuis son domicile;
- L'absence de limitations d'accès de l'entreprise au domicile du travailleur.
Dans le cas où un travailleur à distance exerce la majorité de ses activités de travail dans un État et non depuis le bureau mis à sa disposition dans un autre État, le bureau à domicile ne sera pas « à la disposition » de l'entreprise, étant donné que l'entreprise ne n'exige pas que le bureau à domicile soit utilisé pour ses activités commerciales et dans le cas où l'entreprise ne fournit aucun autre espace physique au travailleur pour exercer son activité.
Lorsque, indépendamment du fait que le siège social soit considéré ou non comme « à la disposition de l'entreprise », la nature des activités du nomade numérique pour le compte de l'entreprise crée une situation d'établissement stable :
Une entreprise pourrait également être considérée comme ayant un établissement stable dans un autre État en raison de la nature des activités exercées par un travailleur dans cet État.
Pour que cela se produise, toutes les conditions suivantes doivent être remplies :
- Une personne doit agir dans un autre État pour le compte d'une entreprise et
- Ce faisant, cette personne conclut habituellement des contrats ou exerce habituellement une fonction principale conduisant à la conclusion de contrats qui sont habituellement conclus sans modification substantielle de la part de l'entreprise et
- Ces contrats sont soit au nom de l'entreprise, soit pour le transfert de propriété ou l'octroi du droit d'usage de biens appartenant à cette entreprise ou que cette entreprise a le droit d'utiliser ou pour la fourniture de services par cette entreprise.
Ainsi, même si une entreprise ne peut pas avoir d'établissement fixe dans un État donné, les personnes dont les activités peuvent créer un établissement stable pour l'entreprise sont celles qui, qu'elles soient ou non salariés de l'entreprise, agissent pour son compte et ne le faites pas dans le cadre de l’exploitation d’une entreprise à titre d’agent indépendant.
En conclusion, les entreprises et leurs travailleurs nomades numériques doivent se méfier des situations dans lesquelles l’établissement stable d’une entreprise pourrait être établi dans différents États. Les circonstances de chaque cas doivent être soigneusement étudiées et examinées pour éviter aux entreprises de se retrouver dans des situations où elles sont considérées comme réalisant des revenus dans un État différent, et donc assujetties à des obligations fiscales supplémentaires.
Nomade numérique – Taxes au Portugal
La plupart des nomades numériques au Portugal seront engagés dans la pige, ce qui implique le revenu d'une activité commerciale, industrielle ou agricole et le revenu d'un entrepreneur individuel (y compris les services scientifiques, artistiques ou techniques) ou de droits intellectuels (lorsqu'ils sont gagnés par le propriétaire) peuvent être imposés soit selon un régime simplifié, soit sur la base des comptes organisés du contribuable.
Le régime simplifié ne s'appliquera qu'aux contribuables indépendants qui, n'ayant pas opté pour les comptes organisés, ont un chiffre d'affaires ou des revenus bruts d'activité et professionnels inférieurs à 200,000 2020 euros (pour 75) l'année précédente. Dans le cadre de ce régime simplifié, les revenus ci-dessus sont imposés à hauteur de 151 % des revenus provenant des activités commerciales et professionnelles énumérés dans le tableau visé à l'article 75 du code PIT. En guise d'incitation pour les contribuables adhérant au régime simplifié, le coefficient de 50% est réduit de 25% et 48% dans la période fiscale de début d'activité et dans la suivante. Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques applicable est progressif (jusqu'à XNUMX %).
La "déduction" des revenus résultant de l'application du coefficient de 75% est en partie conditionnée par la vérification des dépenses et charges effectivement engagées et liées à l'activité.
Ainsi, au revenu imposable déterminé par application des coefficients s'ajoute la différence positive entre 15% du revenu brut et la somme des montants suivants (27.360 EUR) :
- 4,104 EUR ou, s'il est supérieur, le montant total des cotisations sociales obligatoires (dans la partie n'excédant pas 10 % du revenu brut perçu).
- Les dépenses de personnel, salaires ou traitements sont communiqués à l'administration fiscale portugaise.
- Les locations immobilières affectées à l'activité professionnelle communiquées par l'émission d'un récépissé électronique ou d'un relevé spécifique, dont les factures et autres documents sont transmis à l'administration fiscale portugaise (si elles ne sont que partiellement affectées à l'activité professionnelle, elles ne sont considérées que 25% du montant total).
- 1.5% de la valeur fiscale des immeubles affectés à l'activité commerciale ou professionnelle ou 4% de la valeur fiscale des immeubles affectés à l'activité hôtelière ou locative (si elle n'est que partiellement affectée à l'activité professionnelle, elle n'est considérée que 25% du montant total).
- Autres dépenses avec l'acquisition de biens et services liés à l'activité, dûment communiquées aux autorités fiscales portugaises, à savoir les dépenses de consommation courante matériaux, électricité, eau, transports et communications, loyers, litiges, assurances, loyers locatifs, honoraires obligatoires payés aux professionnels les associations et autres organisations représentatives des activités professionnelles auxquelles appartient le contribuable, les voyages et séjours du contribuable et de ses salariés (si elle n'est que partiellement affectée à l'activité, elle n'est considérée que pour 25 % du montant total).
- Importations et acquisitions intra-UE de biens et services liés à l’activité.
Outre le montant de la déduction ci-dessus, le montant des cotisations de sécurité sociale obligatoires payées pour dépasser 10 % du revenu brut et liées à ces activités professionnelles peut également être déduit du revenu d'activité indépendante s'il n'est pas déduit à d'autres fins.
Le taux de cotisation applicable aux indépendants correspond à 21.4%. La base de cotisation mensuelle pour les travailleurs indépendants correspond à 1/3 de la rémunération pertinente déterminée au cours de chaque période de déclaration et produit des effets ce mois-là et les deux mois suivants. Pour déterminer la rémunération pertinente des travailleurs indépendants, on prend en compte les revenus perçus trois mois avant le mois de déclaration. La rémunération correspondante correspond à 70% du montant des services rendus. L'assiette de cotisation considérée pour chaque mois a une limite maximale de 12 fois la valeur de l'IAS (5,7654.16 2020 euros, valeur en 21.4), soit les cotisations maximales par mois sont de 12%x(13073.78 IAS) = XNUMX EUR.
En tant qu'indépendant ou indépendant, vous serez exonéré du paiement de la Sécurité Sociale pendant les 12 premiers mois à compter du début de votre activité. Les cotisations de Sécurité Sociale doivent être payées entre le 10 et le 20 du mois qui suit celui auquel elles se rapportent.
T.V.A. est payable par toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires est supérieur à 13,500 XNUMX € sur les services taxables, et un nomade numérique au Portugal ne peut pas en être immédiatement exonéré. La TVA est payable à l'administration fiscale portugaise, trimestriellement ou mensuellement, sept jours après la date limite de déclaration.
Enfin, veuillez noter que les factures pour votre activité indépendante doivent être émises via un logiciel de facturation approuvé par le ministère des Finances portugais.
Avertissement : les informations fournies dans cet article sont fournies à titre informatif uniquement et ne doivent pas être considérées comme des conseils juridiques ou fiscaux. Veuillez consulter un professionnel qualifié pour obtenir des conseils spécifiques adaptés à votre situation.
Rosana Rodrigues est co-fondateur et associé du cabinet d'avocats TFRA. Son travail consiste principalement à conseiller les investisseurs étrangers au Portugal, notamment dans les domaines du droit des sociétés et du droit fiscal. Elle a également beaucoup travaillé en droit maritime… En savoir plus
