Centre International d’Affaires de Madère

Le Centre International d’Affaires de Madère (CIAM) est la réponse du Portugal pour attirer les investissements étrangers directs dans le secteur des services.

Dans le cadre du CIAM, la région autonome de Madère et le Portugal accordent le taux d’imposition des sociétés le plus bas de l’Union européenne et l’un des taux d’imposition des sociétés les plus bas au monde.

Avec l’avantage d’opérer au sein de l’Union européenne, les sociétés agréées CIAM ne sont pas qualifiées d ‘«offshore» et sont totalement autorisées à bénéficier de tous les traités de double imposition signés par le Portugal, ainsi que des directives européennes applicables à la fiscalité importe.

Toutes les sociétés dûment autorisées à opérer au sein du CIAM ont le droit de bénéficier des avantages fiscaux suivants, à condition que les conditions d’admission au régime IBC de Madère soient respectées (exigences en matière de substance):

  • Un taux réduit de l’impôt sur les sociétés de 5% applicable aux bénéfices provenant d’opérations réalisées exclusivement avec des entités non résidentes ou avec d’autres sociétés opérant dans le cadre du CIAM;
  • Les actionnaires individuels et les sociétés non résidentes des sociétés MIBC bénéficieront d’une exonération totale de la retenue à la source sur les remises de dividendes des sociétés de Madère, à condition qu’elles ne résident pas dans des juridictions incluses dans la «liste noire» du Portugal.
  • Les actionnaires portugais seront également exonérés s’ils détiennent une participation d’au moins 10% pendant 12 mois consécutifs;
  • Accès complet au régime d’exemption de participation;
  • Exonération des gains en capital versés aux actionnaires ne résidant pas dans les juridictions figurant sur la liste noire;
  • Pas de retenue à la source sur le paiement mondial des intérêts, des redevances et des services;
  • Les documents, contrats et autres opérations nécessitant un enregistrement public effectués par les sociétés CIAM bénéficieront d’une exonération de 80% sur le droit de timbre (capital), à condition que les autres parties concernées ne résident pas sur le territoire portugais ou soient également des sociétés opérant dans le cadre juridique de le CIAM;
  • Les entreprises agréées dans le CIAM bénéficieront également d’une exonération de 80% applicable à la taxe foncière municipale et aux droits de mutation foncière, à la surtaxe régionale et municipale ainsi qu’à toute autre taxe locale.

Les avantages fiscaux suivants s’appliquent à un Trust constituée au sein du CIAM:

  • Les trusts sont entièrement exonérées d’impôt sur les dividendes reçus des actions, des redevances ou des intérêts reçus sur les dépôts.
  • Tous les revenus (non financiers) distribués pur le trust aux bénéficiaires de le trust sont entièrement exonérés d’impôt à condition que ces bénéficiaires soient des entités corporatives autorisées à opérer au sein du CIAM ou des entités / personnes résidents non portugais.

Les sociétés de transport maritime et d’affrètement ont pleinement accès aux avantages fiscaux susmentionnés.

En outre, les membres d’équipage non portugais à bord des navires de commerce et des yachts enregistrés au Registre maritime international de Madère ne sont pas tenus de cotiser au régime de sécurité sociale portugais à condition qu’une certaine forme d’assurance soit garantie, publique ou privée.

Dans le cas des ressortissants portugais ou résidents sur le territoire portugais est obligatoire couvert par le régime général portugais de sécurité sociale. Dans ce cas, un taux de cotisation total de 2,7% sera applicable, dont 2,0% à la charge de l’entité employeur et 0,7% au salarié.

Tous les membres d’équipage seront exonérés de l’impôt sur le revenu des particuliers au Portugal.

La plupart des types d’activités de services internationaux seront autorisés tels que le commerce international, le commerce électronique et les télécommunications, les centre d’appels, les services de gestion, les services de consultation, ainsi que la propriété de la propriété intellectuelle, le développement d’investissements immobiliers ou la détention de participations par l’incorporation de a SGPS – la société d’investissements pure portugaise.

Les sociétés SGPS peuvent avoir la forme juridique d’une S.A. ou d’une Lda. et doit avoir pour objet unique la gestion des actions détenues dans d’autres sociétés.

Il est à noter que les sociétés de services généraux peuvent néanmoins détenir des participations en plus de l’exercice de leur activité commerciale.

La loi portugaise prévoit les types de sociétés suivantes qui peuvent être constituées au sein du MIBC:

Société à responsabilité limitée (Lda.);

Société à responsabilité limitée à partenaire unique (Unipessoal Lda.);

Société à responsabilité limitée (S.A.);

Société de portefeuille (SGPS);

Société en commandite;

Société de partenariat général.

Néanmoins, les types les plus courants de sociétés constituées au Portugal sont soit une société à responsabilité limitée (partenaire unique), soit une société à responsabilité limitée. Cela est dû au fait qu’aucun capital social minimum n’est requis pour ces types de sociétés.

En dehors de ce qui précède, le CIAM est la seule juridiction au Portugal qui autorise la constitution de trusts.

Conformément à la loi, dans une trust madérienne, le constituant désigne expressément la loi qui réglementera le trust. En outre, et si vous le souhaitez, il est possible de remplacer la loi choisie à tout moment pendant l’existence du trust.

Ce qui précède signifie que tout changement important dans la loi élue de la fiducie permettra que l’acte de trust soit simplement modifié et qu’une autre loi préfère la réglementer. Si, en revanche, le trust était effectivement située dans ladite juridiction (initiale), cela signifierait que le trust devrait être domiciliée (si elle est autorisée) ou éteinte.

Néanmoins, les trusts ne sont pas autorisées à exercer directement une activité financière pure.

Pour bénéficier des réductions d’impôts, les sociétés constituées dans le CIAM doivent se conformer à l’une des conditions préétablies suivantes:

  • Création d’un à cinq postes à temps plein au cours des 6 premiers mois de fonctionnement et entreprendre un investissement minimum de 75 000 € dans l’acquisition d’immobilisations corporelles ou incorporelles au cours des deux premières années de fonctionnement; ou
  • Création de six postes à temps plein ou plus au cours des 6 premiers mois de fonctionnement.

En revanche, les taux réduits d’impôt sur les sociétés sont applicables jusqu’à un plafond fixé sur le revenu imposable annuel, qui varie en fonction du nombre de salariés, comme suit:

Nombre d’emplois à temps plein Investissement minimum Bénéfice imposable maximum
1 – 2 €75,000 €2,730,000
3 to 5 €75,000 €3,550,000
6 to 30 €21,870,000
31 to 50 €35,540,000
51 to 100 €54,680,000
More than 100 €205,500,000

Afin d’éviter tout abus des avantages fiscaux existants au sein du CIAM, toutes les sociétés agréées seront soumises à l’une des limites annuelles maximales suivantes applicables aux avantages fiscaux du régime actuel:

  • 20,1% de la valeur ajoutée brute annuelle, ou
  • 30,1% des coûts de main-d’œuvre annuels engagés, ou
  • 15,1% du chiffre d’affaires annuel.
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Madeira International Business Center

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