Le nouveau régime RNH en 2024 : un aperçu complet

Introduction au régime RNH

Le régime fiscal des résidents non habituels (RNH) du Portugal est depuis longtemps un choix populaire pour les particuliers cherchant à bénéficier d'incitations fiscales avantageuses. Cependant, les développements récents ont conduit à des changements importants dans le régime, le Parlement portugais approuvant prochainement la fin du régime NHR.

La fin du régime NHR

À compter du 1er janvier 2024, le régime RNH ne sera plus disponible pour les nouveaux résidents. Cela signifie que les personnes non enregistrées comme résidents NHR avant cette date ne seront plus éligibles au régime. Cependant, il est important de noter que le régime RNH existant continuera de s'appliquer aux personnes enregistrées comme résidents RNH jusqu'à la fin des dix ans prévus par la loi.

Disposition relative aux droits acquis pour les résidents actuels du RNH

Une règle de droits acquis a été mise en œuvre pour protéger les personnes déjà enregistrées comme résidents du RNH. Supposons que vous soyez officiellement enregistré comme résident fiscal au Portugal et que vous ayez demandé le RNH avant le 31 décembre 2023. Dans ce cas, vous continuerez à bénéficier des avantages du régime RNH existant jusqu'à la fin des dix ans. Par exemple, si vous vous êtes inscrit comme résident RNH en 2020, vous ne serez pas concerné par la fin du régime RNH et pourrez continuer à appliquer les règles RNH existantes jusqu'au 31 décembre 2029.

Régime spécial de droits acquis pour les nouveaux arrivants

Pour les personnes qui satisfont aux critères suivants, il existe une règle spéciale de droits acquis RNH, c'est-à-dire qu'elles peuvent obtenir le statut RNH selon les anciennes règles en demandant ce statut jusqu'au 31 décembre 2024 :

• Avoir un contrat de travail à ordre ou un contrat de détachement signé avant le 31 décembre 2023 pour travailler au Portugal.
• Avoir un contrat de location ou autre accord accordant l'usage ou la possession d'un bien au Portugal conclu avant le 10 octobre 2023.
• Avoir une réservation ou un contrat à ordre pour l'acquisition d'une propriété au Portugal conclu avant le 10 octobre 2023.
• Inscrire les personnes à charge dans un établissement d'enseignement portugais avant le 10 octobre 2023.
• Avoir un visa de séjour ou un titre de séjour valide au 31 décembre 2023.
• Entamer une procédure d'octroi d'un visa de séjour ou d'un titre de séjour avant le 31 décembre 2023, conformément à la législation en vigueur sur l'immigration.

Il est important de noter que cette règle particulière de droits acquis s'applique également aux personnes physiques membres du foyer des contribuables visés par les conditions mentionnées ci-dessus. Par exemple, supposons que vous ayez signé un contrat de travail avec une entreprise portugaise pour commencer à travailler au Portugal en 2024. Dans ce cas, vous pouvez vous inscrire comme résident fiscal sous le régime RNH et bénéficier de la règle spéciale des droits acquis.

Le nouveau NHR (alias NHR 2.0) : incitation fiscale pour la recherche scientifique et l'innovation

Outre les modifications apportées au régime RNH, une nouvelle incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation a été introduite pour les personnes s'installant au Portugal à partir du 1er janvier 2024. Pour être éligible à cette incitation, les individus doivent répondre à l'un des critères ci-dessous :

1. Exercer un emploi ou exercer une autre activité en tant que résident fiscal dans le Régions autonomes de Madère et les Açores dans des modalités à définir par arrêté régional.
2. Enseignement dans l'enseignement supérieur et la recherche scientifique, y compris les emplois scientifiques dans les entités, structures et réseaux du système scientifique et technologique national, ainsi que les emplois et membres des instances dirigeantes des entités reconnues comme centres de technologie et d'innovation.
3. Les emplois qualifiés et les membres des organes directeurs des entités entrent dans le champ d'application des avantages contractuels en faveur des investissements productifs, tels que définis au chapitre II du Code fiscal portugais des investissements.
4. Professions hautement qualifiées, telles que définies par arrêté ministériel, dans les entreprises ayant fait des demandes pertinentes au cours de l'année de début d'activité ou au cours des cinq années précédentes qui bénéficient ou ont bénéficié du régime fiscal de promotion des investissements (RFAI) ou dans les entreprises industrielles et de services (avec activités dans des domaines à définir par arrêté ministériel) qui exportent au moins 50% de leur chiffre d'affaires au cours de l'année de début des travaux ou des deux années précédentes.
5. Autres postes qualifiés et membres des organes directeurs d'entités exerçant des activités économiques reconnues par l'AICEP ou l'IAPMEI (agences publiques d'investissement) comme pertinentes pour l'économie nationale, notamment pour attirer des investissements productifs et réduire les asymétries régionales.
6. Personnel de recherche et développement, dont les coûts sont éligibles au système d'incitation fiscale à la R&D, tel que prévu par le Code des impôts sur les investissements.
7. Postes occupés et membres des organes directeurs des entités certifiées comme start-ups selon la loi portugaise sur les start-ups.

Les contribuables remplissant les conditions de nouveaux résidents fiscaux à partir de 2024 et relevant de l'une des situations énumérées ci-dessus pourront être soumis à un taux d'imposition spécial de 20% sur les revenus d'emploi ou d'entreprise gagnés dans le cadre desdites activités pendant dix années consécutives. Pour pouvoir bénéficier de ce régime, les contribuables doivent continuer à percevoir des revenus actifs, avec une période intérimaire maximale de 6 mois entre activités ou emplois éligibles.

Selon la proposition actuelle, les contribuables éligibles seront exonérés de l'impôt sur le revenu étranger dans plusieurs catégories, notamment les revenus d'emploi réalisés à l'étranger, les revenus d'un travail indépendant réalisés à l'étranger, les revenus de location étrangers et les plus-values ​​sur les actifs basés à l'étranger. Il est toutefois important de noter que cette exonération n'inclut pas les revenus de pension. En outre, certains éléments de revenus provenant de sources situées dans des juridictions figurant sur la liste noire seront soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 35 %.

Un arrêté ministériel régira l'enregistrement des bénéficiaires auprès des entités et la communication avec l'administration fiscale. Jusqu’à l’approbation d’un tel décret, les activités qualifiées d’« activités à haute valeur ajoutée » seront celles actuellement applicables pour le régime RNH, et l’enregistrement des bénéficiaires se fera directement auprès de l’administration fiscale, comme dans le régime RNH. Il est crucial de comprendre que ce régime spécial ne peut être utilisé qu’une seule fois. Elle n'est pas accessible aux contribuables ayant déjà bénéficié du régime RNH ou ayant opté pour une exonération partielle au titre d'un régime spécial pour anciens résidents.

Régime fiscal des anciens résidents

Pour les anciens résidents fiscaux portugais qui redeviennent résidents entre 2024 et 2026, un abattement de 50 % plafonné à 250,000 XNUMX euros de revenus d'emploi et d'entreprise est disponible. Ce régime s'applique uniquement aux anciens résidents fiscaux qui n'ont pas été résidents fiscaux au Portugal au cours des cinq années précédant leur demande. L'allègement s'applique pour une durée de cinq ans et ne peut être cumulé avec aucun autre régime spécial.

Conclusion

Le nouveau régime RNH au Portugal, qui devrait entrer en vigueur en 2024, modifie considérablement les avantages fiscaux dont bénéficient les personnes qui s'installent dans le pays. Même si le régime actuel des RNH prendra fin, les dispositions relatives aux droits acquis garantiront une transition en douceur pour les RNH existants. Le nouvel incitatif fiscal en faveur de la recherche scientifique et de l’innovation vise également à attirer les particuliers engagés dans ces activités.

Il est essentiel de consulter des professionnels du droit et de la fiscalité pour comprendre l’impact de ces changements sur votre situation et déterminer la meilleure marche à suivre. Vous pouvez prendre des décisions éclairées concernant votre résidence fiscale et votre planification financière au Portugal en restant informé et en recherchant des conseils professionnels.

Avis de non-responsabilité : cet article fournit des informations générales et ne doit pas remplacer conseils personnalisés de professionnels de la fiscalité. Le contenu est basé sur les informations disponibles au moment de la rédaction et est susceptible de changer. Veuillez consulter des professionnels pour obtenir des conseils adaptés à votre situation spécifique.