Faisant suite à une communication précédente concernant la proposition d'annulation du Programme de résident non habituel (RNH) par le gouvernement portugais au cours de l'exercice 2024, nous avons obtenu des informations critiques lors de la présentation du projet de loi budgétaire de l'État pour l'exercice 2024 par le gouvernement portugais au Parlement portugais.
Le gouvernement portugais a déposé lundi 2024 octobre le projet de loi budgétaire 10, qui marque la première étape d'une procédure parlementaire, qui comprend les dates importantes suivantes :
- Discussion en plénière : 30 et 31 octobre
- Discussion en commissions : du 23 au 29 novembre. Il s'agit d'une phase au cours de laquelle les partis politiques (y compris le parti qui soutient le gouvernement) déposent des recommandations visant à modifier la première version du projet de loi. De nombreuses révisions ont constamment recueilli des niveaux d’acceptation importants.
- La discussion finale du document et le vote final des députés, intégrant les modifications résultant des délibérations tenues à l'Assemblée législative, sont prévus pour le 29 novembre. Le document atteindra son état final à la date spécifiée.
Indépendamment des modifications susmentionnées et possibles, il est factuel d'observer que la version préliminaire du projet de loi budgétaire 2024 prévoit l'arrêt de l'itération existante et largement reconnue du programme de résidence non habituelle (RNH) pour les candidats potentiels à partir du 1er janvier 2024. Aucun changement n'est attendu à cet égard, étant donné que la majorité absolue du parti du gouvernement (Parti Socialiste Portugais – affilié au parti Parti socialiste européen (PSE)) à l'Assemblée de la République.
Toutes les personnes bénéficiant désormais du statut et celles qui s'inscrivent avec succès en tant que RNH avant son expiration conserveront tous les avantages existants sans aucune modification. Il est important de noter que seuls les nouveaux demandeurs qui deviennent résidents fiscaux au Portugal en 2023 ou qui possèdent un visa de résidence valide délivré au plus tard le 31 décembre peuvent postuler.
À compter du 1er janvier 2024, une version révisée du programme de « résidence non habituelle » (RNH), appelé le Incitation à la recherche scientifique et à l'innovation (alias "le nouveau RNH“), est proposée à des groupes particuliers de professionnels :
- Universitaires dans le domaine de l’enseignement supérieur et de la recherche scientifique ;
- Des opportunités d'emploi qui répondent aux critères nécessaires dans le domaine défini des avantages contractuels pour faciliter l'investissement productif.
- Les postes de recherche et développement sont destinés aux personnes titulaires d'au moins un doctorat dans la mesure où ces dépenses donnent droit à des avantages fiscaux particuliers en matière de recherche et développement.
Les personnes qui répondent aux critères susmentionnés et qui n'ont pas été considérées comme résidents fiscaux du Portugal au cours des cinq années précédentes auront accès à un taux d'imposition de 20 % sur les revenus professionnels gagnés au Portugal. En outre, ces personnes auront la possibilité, comme prévu dans le projet de loi budgétaire 2024, de bénéficier d'une exonération fiscale sur certains types de revenus provenant de sources étrangères, y compris, mais sans s'y limiter, les revenus provenant d'un emploi ou d'un travail indépendant, les dividendes, les bénéfices. provenant de la vente d'actifs, des revenus locatifs de biens immobiliers et des intérêts. Cependant, il est évident que la portée de cette «Nouveau RNH» est plus limitée, notamment dans sa version préliminaire qui sera délibérée au Parlement.
Il convient de mentionner une nouvelle incitation fiscale qui sera offerte aux personnes physiques qui établissent leur résidence fiscale au Portugal à partir du 1er janvier 2024, à condition qu'elles n'aient pas été classées comme telles au cours des cinq années précédentes. Cette incitation comporte une exonération de 50 % de l'impôt sur le revenu pendant une durée de cinq ans, quelle que soit la spécialisation professionnelle du bénéficiaire. Notamment, l’ancienne exigence de répondre à des critères à haute valeur ajoutée, telle qu’observée dans le programme de Résidence Non Habituelle (RNH), ne sera plus applicable. L'exonération est soumise à une limite maximale de 250,000 XNUMX EUR par an en termes de revenu annuel, ce qui implique que tout revenu dépassant ce niveau sera soumis à l'impôt selon les taux d'imposition généraux en vigueur.
En conclusion, voici les principaux points à considérer. Il est important de toujours garder à l’esprit que le projet de loi budgétaire est encore susceptible de révisions et il convient de noter que l’évaluation fournie est de nature préliminaire.
Si une personne physique peut établir sa résidence fiscale au Portugal avant le 31 décembre 2023, il est conseillé d'envisager sérieusement de poursuivre cette décision jusqu'à la fin de l'année en cours. Ce faisant, on peut garantir l'application des réglementations existantes du régime des résidents non habituels (RNH) pour une période de 10 ans.
Si une personne ne peut pas établir la résidence fiscale portugaise avant le 31 décembre 2023, il existe encore des alternatives viables à envisager pour l'avenir. Outre l'éventuelle mise en place d'un cadre transitoire plus complet concernant les réglementations existantes en matière de résidence non habituelle (RNH) par le biais de délibérations parlementaires, les personnes qui deviennent des résidents fiscaux du Portugal bénéficieraient d'une réduction de 50 % de l'impôt sur l'emploi et les revenus d'activité indépendante pendant une période d'un an. période de cinq ans, sous réserve d’un seuil de revenu annuel maximum de 250,000 EUR.
Ainsi, si le Parlement ratifie finalement la présente mouture du projet de loi budgétaire 2024, le Portugal conservera de nombreuses incitations fiscales en matière d’impôt sur le revenu des personnes physiques et d’impôt sur le revenu des sociétés. Par conséquent, le pays continuera d’attirer de manière significative les investisseurs et les expatriés dont les principales sources de revenus sont l’emploi ou le travail indépendant.
Par ailleurs, l'objectif de promotion de l'innovation et du développement de l'écosystème des start-up est renforcé par la mise en œuvre d'un taux d'impôt sur les sociétés de 12.5 % applicable aux 50,000 XNUMX EUR initiaux de revenu imposable pour les entreprises éligibles, ainsi que par la mise en place d'un cadre fiscal distinct pour les stock-options. .
Cependant, les personnes qui reçoivent principalement des revenus passifs de sources étrangères tels que des dividendes, des intérêts, des redevances et des pensions, et qui ne répondent pas aux critères d'éligibilité du « nouveau » programme de résidence non habituelle (RNH), peuvent considérer les modifications proposées comme insatisfaisantes. . Néanmoins, les autres caractéristiques fiscales favorables du Portugal, telles que l'absence d'impôts généraux sur la fortune ou les successions et un système fiscal favorable aux crypto-monnaies et des régimes fiscaux spécifiques, continueront d'attirer de nouveaux résidents.
Mises à jour du 14 novembre 2023 :
Le 14 novembre, le Parti Socialiste a proposé les modifications au projet de loi budgétaire présentées par le gouvernement portugais.
Les contribuables devenus résidents fiscaux au 31 décembre 2024 et qui déclarent, aux fins de leur inscription en tant que résident non habituel, disposer de l'un des éléments suivants (ces conditions ont été approuvées en commission le 27 novembre 2023):
- Promesse ou contrat de travail, promesse ou convention de détachement conclu jusqu'au 31 décembre 2023, dont l'exercice des fonctions doit avoir lieu sur le territoire national ; ou
- Contrat de location ou autre accord accordant l'usage ou la possession d'un bien immobilier sur le territoire portugais conclu jusqu'au 10 octobre 2023 ;
- Contrat de réservation ou contrat à ordre pour l'acquisition d'un droit réel sur un bien immobilier sur le territoire portugais conclu jusqu'au 10 octobre 2023 ; o
- Inscription ou inscription des personnes à charge dans un établissement d'enseignement domicilié sur le territoire portugais, réalisée au plus tard le 10 octobre 2023 ;
- Visa de séjour ou titre de séjour valable jusqu'au 31 décembre 2023 ; ou
- Procédure, initiée avant le 31 décembre 2023, pour l'octroi d'un visa de séjour ou d'un titre de séjour auprès des autorités compétentes en vertu de la législation en vigueur applicable à l'immigration, notamment à travers la demande de calendrier ou de calendrier effectif pour le dépôt de la demande d'octroi de un visa de séjour ou un permis de séjour ou, également, par le dépôt d'une demande d'octroi d'un visa de séjour ou d'un permis de séjour.
- L'assujetti qui fait partie du foyer des assujettis mentionnés à l'alinéa précédent.
Nonobstant ce qui précède, nous maintenons les recommandations ci-dessous.
Mises à jour du 27 novembre 2023 :
Les parlementaires portugais ont autorisé une règle qui modifie le régime fiscal des résidents non habituels en établissant que les employés des startups peuvent bénéficier du RNH.
Le régime RNH devrait être supprimé dans le projet de budget de l'État pour 2024. L'accès à ce régime restera limité aux personnes dont les revenus proviennent exclusivement de la recherche scientifique et de carrières d'enseignant dans l'enseignement supérieur, ou d'opportunités d'emploi éligibles couvertes par les avantages contractuels pour l'investissement productif. disposition du Code des impôts sur les investissements.
La solution proposée dans le budget de l'État pour 2024, qui a rencontré une forte opposition, notamment de la part des fiscalistes qui l'ont jugée inefficace, a été amendée par le PS et approuvée aujourd'hui lors d'une séance spécialisée. L'amendement a élargi l'éventail des professions éligibles à un taux IRS de 20 % pendant dix ans.
Avec le PCP (communistes) et Bloc de Esquerda (Marxistes/trotskystes) votant contre et Livre (Verts), PSD (libéral conservateur) et Chega (Extrême-droite alternative) s'abstenant, la proposition a été approuvée.
Par conséquent, cette incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation sera accessible aux personnes qui, après n'avoir pas résidé au Portugal au cours des cinq années précédentes, obtiennent la résidence fiscale dans le pays et occupent des postes « dans des entités certifiées comme startups » telles que définies par la législation. , et sont à la fois résidents fiscaux et salariés desdites entités.
Les organisations qui maintiennent un effectif annuel ne dépassant pas 250 et dont le taux d'attrition annuel ne dépasse pas XNUMX personnes sont en danger.
les organisations répondant aux critères suivants : un chiffre d'affaires annuel ne dépassant pas 50 millions d'euros, une activité depuis au moins dix ans, un siège social ou une représentation au Portugal, ou un minimum de vingt-cinq employés situés dans le pays ; et ces conditions préalables ne résultent pas d’une scission majeure d’entreprise. organiser une entreprise.
Le système fiscal s’appliquera en outre aux « emplois qualifiés reconnus par l’État ». Agence pour l'investissement et le commerce extérieur du Portugal, EPE ou IAPMEI. E. ou par IAPMEI – Agência para a Cometitividade e Inovação, IP (Agence pour la Compétitivité et l’Innovation) comme étant pertinent pour l’économie nationale, notamment dans le contexte de l’attraction d’investissements productifs ».
La proposition socialiste étend encore le programme pour inclure « l'emploi ou d'autres activités exercées par les résidents fiscaux de la région autonome de Madère », avec des conditions spécifiques qui seront établies par décret législatif. Des détails qui seront précisés par un décret législatif régional, comme l'a déjà déclaré le président du gouvernement régional de Madère, Miguel Albuquerque (PSD).
Les revenus relevant des catégories A (salaires) et B (revenus d'une activité indépendante) sont soumis au taux de 20 %.
Le débat spécial et le vote sur le budget de l'État pour 2024 ont commencé le 23 novembre et se termineront le 29 novembre. Ils se termineront le 29 novembre, date du vote final sur l'ensemble du budget de l'État pour 2024, où l'avenir du RNH sera déterminé. sera ensuite décidé par le président portugais.
Notre recommandation :
Compte tenu de notre expérience historique et en prévision d'éventuels goulots d'étranglement administratifs pendant la période des fêtes, nous recommandons fortement que les candidatures soient soumises au plus tard le 30 novembre.th, 2023, afin de fournir un tampon confortable pour toute complication ou retard imprévu.
Éléments d'action:
- Établir la résidence : assurez-vous que toutes les étapes nécessaires pour devenir résident à des fins fiscales et d'immigration sont complétées.
- Accédez au portail Web de l'autorité fiscale et douanière portugaise : assurez-vous de disposer de l'accès et des informations nécessaires pour naviguer et utiliser efficacement le portail Web de l'autorité fiscale et douanière portugaise.
- Déposer une demande NHR : Soumettez votre demande NHR avec toute la documentation et les informations pertinentes conformément aux directives actuelles du programme NHR.
D'autres mises à jour des lignes directrices ci-dessus pourraient avoir lieu en fonction des modifications apportées au projet de loi proposé aujourd'hui.
Si vous souhaitez bénéficier du statut RNH, n'hésitez pas à nous contacter. contact nos équipe de professionnels.
Avertissement : les informations fournies dans cet article sont fournies à titre informatif uniquement et ne doivent pas être interprétées comme des conseils juridiques, financiers ou d'investissement. S'il te plaît consulter des professionnels spécialisé en fiscalité portugaise avant de prendre toute décision fiscale.
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