Definition der steuerlichen Ansässigkeit
Im Allgemeinen gilt ein Steuerpflichtiger als in Portugal steuerlich ansässig, wenn er länger als 183 Tage bleibt. Diese Zählung bezieht sich auf jeden Zeitraum von 12 Monaten, der in dem betreffenden Jahr beginnt oder endet.
Ansässig ist man auch, wenn man eine Wohnung besitzt, die die Absicht voraussetzt, sie zu erhalten und wie einen gewöhnlichen Aufenthalt zu bewohnen.
Im Falle eines Konflikts bei der Definition des steuerlichen Wohnsitzes muss der Steuerpflichtige die Kriterien für seine Definition im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Portugal und dem Land des Wohnsitzes berücksichtigen.
Der steuerliche Wohnsitz ist wichtig für die Erlangung des Nicht-Gewohnheitsstatus (NHR), da man zunächst ansässig sein muss, um den NHR-Status zu beantragen, und man bis zum 31. März des Jahres nach der Registrierung als Einwohner Zeit hat, um diesen Status zu erhalten.
Berichterstattungspflichten
Folglich wird für einen in Portugal steuerpflichtigen Steuerpflichtigen die persönliche Einkommensteuer (IRS) auf sein weltweites Einkommen erhoben. Der IRS-Steuersatz kann bis zu 48 % betragen.
Wenn ein Steuerpflichtiger hingegen nicht in Portugal steuerpflichtig ist, wird die IRS-Steuer nur auf in Portugal erzielte Einkünfte erhoben, sofern sie keiner Quellensteuer unterliegen.
Daher muss ein in Portugal ansässiger Steuerpflichtiger das IRS-Formular 3 einreichen, um ihn weltweit zu melden.
Ein nicht ansässiger Steuerpflichtiger muss nur dann eine Erklärung abgeben, wenn er Mieteinnahmen aus portugiesischer Quelle erhält.
Steueransässigkeit und CRS
Das portugiesische Steuergesetzbuch verlangt von allen Steuerzahlern, die im Ausland arbeiten und/oder wohnen, die Änderung ihrer Steueradresse der Steuer- und Zollbehörde („AT“) innerhalb von 60 Tagen.
Ein großer Teil der Expat-Communitys im Ausland tut dies jedoch nicht. Dies führt dazu, dass sie ihr in beiden Ländern erzieltes Einkommen falsch angeben.
Dieses Problem wird noch „gravierender“, wenn man bedenkt, dass Banken jetzt Informationen über Bankguthaben von nicht ansässigen (für Steuerzwecke) Kunden erheben und an die Steuerbehörden melden.
Auch das Gegenteil geschieht: Ausländische Banken melden die Konten der im Inland ansässigen Steuerpflichtigen ihren jeweiligen Finanzbehörden, die diese Informationen dann an die Steuerbehörden des Herkunftslandes weitergeben.
Dieser Informationsaustausch resultiert aus der Umsetzung der Common Reporting Standards („CRS“), erstellt von der OECD, an dem Portugal und 92 weitere Länder beteiligt sind.
Unter den 93 Jurisdiktionen, Off-Shore- wie die Kaimaninseln, die Britischen Jungferninseln und die Kanalinseln sind ebenfalls enthalten.
Diese Commons-Berichtsstandards zielen auf die Bekämpfung von Steuerhinterziehung und Geldwäsche ab und können sich auf den steuerlichen Wohnsitz von Tausenden von Expats auswirken.
CRSs können dann riskieren, dass das Einkommen von Expats in ihrem Herkunfts- und Wohnsitzland besteuert wird, wenn der steuerliche Wohnsitzstatus nicht in allen Rechtsordnungen aktuell ist.
Daher ist es äußerst wichtig, dass Expats ihren steuerlichen Wohnsitzstatus bei den zuständigen Steuerbehörden aktualisieren.
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Miguel Pinto-Correia hat einen Master-Abschluss in International Economics and European Studies von der ISEG – Lisbon School of Economics & Management und einen Bachelor-Abschluss in Wirtschaftswissenschaften von der Nova School of Business and Economics. Er ist ständiges Mitglied des Ordens der Ökonomen (Ordem dos Economistas)… Lesen Sie weiter
