Durch die portugiesische Patentbox können Unternehmen, insbesondere in der Informationstechnologiebranche, und die Entwickler/Eigentümer von Software ihre Steuerlast reduzieren. Die portugiesische Patentbox ist ein Steueranreiz, der darauf abzielt, den Wert von Einnahmen aus Verträgen, die die vorübergehende Übertragung oder Nutzung bestimmter gewerblicher Schutzrechte beinhalten, um 85 % für die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens zu senken.
Portugiesisches Patentbox-System
Begünstigte und Steuervorteile
Die Patentbox-Regelung gilt für portugiesische Körperschaftsteuerpflichtige, die in Portugal ansässig sind, und für gebietsfremde Steuerpflichtige mit einer Betriebsstätte (PE) in Portugal.
Vor diesem Hintergrund definiert das portugiesische Patentboxsystem die Steuern von nur 15 % der Einnahmen aus Verträgen, die die Abtretung oder vorübergehende Nutzung von Patenten, gewerblichen Modellen und Zeichnungen (eingetragene gewerbliche Schutzrechte) und Urheberrechte an eingetragenen Computerprogrammen (Software) beinhalten. Dieser Vorteil gilt auch für Einkünfte aus der Verletzung eines dieser Rechte (Entschädigungen).
Voraussetzungen für die Steuervorteile der portugiesischen Patentbox
Unternehmen, die von den oben genannten Steuervorteilen profitieren möchten, müssen folgende Kriterien erfüllen:
- Registrierung des geistigen Eigentums;
- Korrekte Identifikation durch den Lizenzgeber in seiner Buchhaltung:
- Von den Einkünften aus seiner Abtretung oder vorübergehenden Nutzung; und
- Die zur Durchführung von F&E-Tätigkeiten entstandenen Aufwendungen oder Verluste sind direkt dem Recht zur Abtretung oder vorübergehenden Nutzung zuzurechnen.
- Der Lizenznehmer muss das übertragene Recht zur Ausübung gewerblicher, industrieller oder landwirtschaftlicher Tätigkeiten nutzen.
- Die Ergebnisse der Nutzung der Rechte können nicht in der Lieferung von Waren oder Dienstleistungen verwirklicht werden, die steuerlich abzugsfähige Ausgaben in der Lizenzgebereinheit verursachen (dies ist eine Anti-Missbrauchsvorschrift, die besonders relevant ist im Fall von einzigartigen Beziehungen zwischen den Unternehmen, sowie zur Frage des Fremdvergleichsgrundsatzes für Verrechnungspreise).
- Die Patentboxregelung gilt nicht für Lizenznehmer mit Wohnsitz in a Gerichtsbarkeit auf der schwarzen Liste.
Abzugsfähige Ausgaben
Nur Kosten oder Verluste, die direkt FuE-Tätigkeiten zurechenbar sind, einschließlich der folgenden, sind abzugsfähig.
- Erwerb von materiellen und immateriellen Vermögenswerten im Verhältnis zu ihrer Zuordnung zur F&E-Tätigkeit;
- Direkt der F&E-Tätigkeit zugeordnete Personalkosten;
- Die Einstellung von F&E-Aktivitäten;
- Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Registrierung und Aufrechterhaltung von Patenten;
- Kosten im Zusammenhang mit Forschungs- und Entwicklungsaudits;
- Kosten im Zusammenhang mit Demonstrationsmaßnahmen, die aus unterstützten Forschungs- und Entwicklungsprojekten resultieren.
- Geförderte Forschungs- und Entwicklungsinitiativen
- Ausgaben und Verluste finanzieller Art, wie Zinsen und solche im Zusammenhang mit dem Kauf, Bau oder der Abschreibung von Immobilien.
Die Bedeutung der Gründung auf der Insel Madeira
Unternehmen, die die oben genannten Geschäfte durchführen, können vom allgemeinen Körperschaftsteuersatz (14,75) profitieren, der für in der Autonomen Region Madeira, Portugal, ansässige Unternehmen gilt, anstelle des Satzes, der für auf dem Festland ansässige Unternehmen (21 %) gilt. Dies bedeutet einen Körperschaftsteuersatz von nur etwa 2,205 %.
Ungeachtet des oben genannten klaren Körperschaftssteuervorteils durch die Unternehmensgründung auf Madeira. Sollte das in Madeira eingetragene Unternehmen innerhalb von lizenziert sein Internationales Geschäftszentrum von Madeira (MIBC)gelten zusätzlich folgende Leistungen:
- 0% Quellensteuer über die Lizenzierung von Patenten, gewerblichen Mustern und Zeichnungen (eingetragene gewerbliche Schutzrechte) und Urheberrechte an eingetragenen Computerprogrammen (Software), die an Gebietsfremde gezahlt werden;
- 0% Quellensteuer auf Dividenden, die an gebietsfremde Anteilseigner (natürliche oder juristische Personen) und Gebietsfremde in Rechtsordnungen auf der schwarzen Liste gezahlt werden.
- 0,75 % Körperschaftssteuer über an gebietsfremde Unternehmen lizenzierte Lizenzgebühren für Patente, gewerbliche Muster und Zeichnungen (eingetragene gewerbliche Schutzrechte) und Urheberrechte an eingetragenen Computerprogrammen (Software);
- 5 % Körperschaftssteuer auf Einnahmen im Zusammenhang mit anderen Dienstleistungen für gebietsfremde Unternehmen.
Das hocheffiziente Steuersystem, das Unternehmen auf der Insel Madeira zur Verfügung steht, die im Rahmen des MIBC lizenziert sind, ist jedoch nur möglich, wenn das Unternehmen die erfüllt wirtschaftliche Substanzanforderungen. Ansonsten gilt die allgemeine Steuerregelung Madeiras.
Dieser Artikel dient nur allgemeinen Informationszwecken und ist nicht als rechtliche oder professionelle Beratung jeglicher Art gedacht und sollte auch nicht als solche ausgelegt werden. Sollten Sie Fragen haben, zögern Sie bitte nicht kontaktieren Sie uns.
Rosana Rodrigues ist Mitbegründer und Partner der Anwaltskanzlei TFRA. Ihre Tätigkeit umfasst hauptsächlich die Beratung ausländischer Investoren in Portugal, insbesondere in den Bereichen Gesellschafts- und Steuerrecht. Sie hat auch intensiv im Schifffahrtsrecht gearbeitet… Lesen Sie weiter
