Sản phẩm Tòa án Trọng tài Thuế Bồ Đào Nha tổ chức tại Trung tâm Trọng tài Hành chính ( "Trung tâm quản lý Arbitragem”) Đã phát hành một tiên phong và quyết định mang tính bước ngoặt (Quy trình 684/2020-T) a liên quan đến các công dân Hoa Kỳ (Hoa Kỳ) cư trú tại Bồ Đào Nha vì mục đích thuế và hưởng lợi từ Cư trú không thường xuyên (“NHR”) kế hoạch thu lợi nhuận vốn không có nguồn gốc từ Bồ Đào Nha từ chứng khoán.
Theo quy tắc chế độ NHR hiện hành, các khoản thu nhập từ vốn có nguồn nước ngoài từ chứng khoán mà NHR có được (cũng như bất kỳ khoản thu nhập hoặc lợi tức từ vốn có nguồn gốc nước ngoài nào khác) được miễn thuế Thu nhập cá nhân ở Bồ Đào Nha nếu thu nhập chịu thuế tại các Hợp đồng khác Tiểu bang (không yêu cầu đánh thuế có hiệu lực) theo các điều khoản của Hiệp ước đánh thuế hai lần hiện có.
Phần lớn các Hiệp ước đánh thuế hai lần của Bồ Đào Nha loại trừ khả năng đánh thuế đối với hình thức thu nhập này tại Nước ký kết (nước ngoài) khác vì Hiệp ước đánh thuế hai lần trao quyền đánh thuế độc quyền đối với Nước cư trú của người bán chứng khoán - trong trường hợp này là Bồ Đào Nha . Trong hầu hết các trường hợp, các khoản thu nhập từ vốn như vậy bị đánh thuế ở mức cố định là 28% ở Bồ Đào Nha chứ không được miễn trừ. Do đó, lý do tại sao nhiều cá nhân được hưởng lợi từ chương trình NHR và nắm giữ danh mục tài chính đáng kể đã cân nhắc chuyển dịch cơ cấu thu nhập trước khi chuyển đến Bồ Đào Nha.
Tuy nhiên, điều 1 (b) của Nghị định thư của Hiệp ước đánh thuế hai lần giữa Bồ Đào Nha và Hoa Kỳ bao gồm một “điều khoản tiết kiệm”, theo đó Hoa Kỳ có thể luôn đánh thuế công dân của mình trên thu nhập toàn cầu của họ. Điều này có nghĩa là điều khoản nói trên cho phép khả năng đánh thuế thu nhập ở một Nước ngoài (ngay cả khi Nước này không phải là Nước nơi phát sinh thu nhập, mà chỉ là quốc tịch của người bán) đủ điều kiện để được miễn trừ theo quy định Chế độ NHR của Bồ Đào Nha.
Với những điều trên, “điều khoản tiết kiệm” của Hiệp ước đánh thuế hai lần là đủ để xác định NHR miễn thuế Thu nhập cá nhân của Bồ Đào Nha trong trường hợp tam giác lãi vốn từ chứng khoán Pháp do một công dân Hoa Kỳ cư trú tại Bồ Đào Nha thu được. Cơ quan Thuế và Hải quan Bồ Đào Nha có quan điểm ngược lại liên quan đến trường hợp này, cho rằng “Nước ký kết khác” có thu nhập đủ tiêu chuẩn để được miễn NHR phải là Nước xuất phát chứ không phải quốc tịch, khiến vốn thu được từ chứng khoán Pháp phải chịu thuế trong Bồ Đào Nha.
Trong phán quyết đầu tiên được biết đến về chủ đề này (theo hiểu biết tốt nhất của chúng tôi), Tòa án Trọng tài Bồ Đào Nha, bao gồm một hội đồng gồm ba trọng tài viên được lựa chọn riêng biệt, đã ra phán quyết hoàn toàn có lợi cho người nộp thuế nguyên đơn.
Bản án vẫn có thể kháng cáo, có nghĩa là chưa có tiền lệ pháp nào được thiết lập do nó. Do bản chất của quyết định, nó không ràng buộc Cơ quan Thuế Bồ Đào Nha trong các trường hợp tương tự trong tương lai do những người nộp thuế khác đưa ra. Tuy nhiên, quyết định của Tòa án có tính thuyết phục cao, trở thành một trường hợp thuyết phục chống lại việc đánh thuế bất kỳ hình thức nào đối với thu nhập hoặc lợi nhuận vốn không phải của người Bồ Đào Nha ở cấp độ công dân Hoa Kỳ cư trú tại Bồ Đào Nha và được hưởng lợi từ chương trình NHR.
Bài viết này chỉ được cung cấp cho mục đích thông tin chung và không nhằm mục đích cũng như không được hiểu là lời khuyên pháp lý hoặc chuyên môn dưới bất kỳ hình thức nào.
nguồn: Trung tâm quản lý Arbitragem
Ambrosio Jardim, từ năm 1998, làm việc chủ yếu trong các lĩnh vực luật thương mại (doanh nghiệp, sáp nhập và mua lại, liên doanh, tái cấu trúc và lập kế hoạch), luật thuế quốc gia và quốc tế, bất động sản…. Tìm hiểu thêm
