Miễn tham gia , theo luật Bồ Đào Nha, miễn thuế áp dụng cho cổ tức nhận được từ một công ty con và bất kỳ khoản thu nhập vốn có thể có sau khi bán sự tham gia đó.
Theo chế độ miễn trừ tham gia, các công ty có thể kinh doanh và đầu tư trên toàn thế giới theo cách hiệu quả về thuế và thậm chí được hưởng lợi từ mức thuế doanh nghiệp thấp nhất của Bồ Đào Nha theo Chế độ thuế quốc tế Madeira, họ có nên theo đuổi các hoạt động kinh tế khác ngoài hoạt động của một công ty mẹ thuần túy hay không.
Bài đăng này của chúng tôi tập trung vào chế độ miễn tham gia theo quan điểm của công ty mẹ ở Bồ Đào Nha, tuy nhiên nếu công ty ở Bồ Đào Nha là công ty con, thay vì công ty mẹ, thì chế độ tương tự vẫn được áp dụng, theo các điều kiện được dự báo trước trong luật của Liên minh Châu Âu và nước sở tại của công ty mẹ. .
Theo chế độ miễn tham gia của Bồ Đào Nha được áp dụng cho các loại thu nhập / giao dịch sau:
- Lợi nhuận và dự trữ phân phối cho các công ty Bồ Đào Nha bởi các công ty con của họ sẽ không đóng góp vào lợi nhuận chịu thuế của họ. Với điều kiện là những điều này bắt nguồn từ:
- Người nộp thuế trực tiếp, hoặc trực tiếp và gián tiếp nắm giữ ít nhất 10% vốn cổ phần hoặc quyền biểu quyết trong công ty con.
- Cổ phiếu được nắm giữ trong thời hạn liên tục ít nhất một năm hoặc duy trì trong thời hạn đó.
- Người nộp thuế không được hưởng chế độ minh bạch về thuế.
- Công ty con phải chịu và không được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, một loại thuế thu nhập được đề cập trong Điều 2 của Chỉ thị Hội đồng 2011/96 / EU, hoặc một loại thuế tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất hợp pháp không thấp hơn 60% thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn.
- Lỗ vốn hoặc lãi xảy ra do việc chuyển nhượng cổ phần trong các công ty này với chi phí dưới bất kỳ hình thức nào và bất kể tỷ lệ phần trăm cổ phần được chuyển nhượng sẽ không đóng góp vào lợi nhuận chịu thuế của họ. Với điều kiện các yêu cầu sau được đáp ứng vào ngày giao dịch:
- Cổ phiếu được nắm giữ trong thời hạn liên tục ít nhất một năm.
- Người nộp thuế trực tiếp, hoặc trực tiếp và gián tiếp nắm giữ ít nhất 10% vốn cổ phần hoặc quyền biểu quyết tại đơn vị mà cổ phần được chuyển nhượng.
- Người nộp thuế không được áp dụng chế độ minh bạch thuế (tức là chia lợi nhuận cho các cổ đông cá nhân hoặc công ty, bất kể phân phối hiệu quả).
- Thực thể mà từ đó cổ phiếu được chuyển nhượng không phải là đối tượng cư trú tại thiên đường thuế.
- Tài sản của pháp nhân mà từ đó cổ phần được chuyển nhượng không trực tiếp hoặc gián tiếp bao gồm hơn 50% bất động sản đặt tại Bồ Đào Nha và được mua vào hoặc sau ngày 1 tháng 2014 năm XNUMX (ngoại trừ bất động sản được phân bổ cho hoạt động nông nghiệp, công nghiệp hoặc thương mại không bao gồm mua và bán bất động sản).
- Lợi nhuận, dự trữ, lãi và lỗ vốn được thực hiện bởi một cơ sở thường trú ở Bồ Đào Nha cũng có thể được hưởng lợi từ chế độ miễn tham gia miễn là cơ sở thường trú của Bồ Đào Nha là:
- Một pháp nhân cư trú của Liên minh Châu Âu, tuân thủ các yêu cầu nêu trong Điều 2 của Chỉ thị Hội đồng 2011/96 / EU.
- Một pháp nhân cư trú tại Khu vực Kinh tế Châu Âu, phải chịu các nghĩa vụ hợp tác thuế tương tự như các nghĩa vụ được thành lập trong Liên minh Châu Âu, với điều kiện là pháp nhân đó tuân thủ các yêu cầu có thể so sánh với những yêu cầu nêu trong Điều 2 của Chỉ thị Hội đồng 2011/96 / EU.
- Một thực thể cư trú tại tiểu bang mà Bồ Đào Nha đã ký kết hiệp ước đánh thuế hai lần (trừ trường hợp cư trú tại một thiên đường thuế) dự kiến việc trao đổi thông tin và phải chịu và không được miễn thuế thu nhập tương tự như Công ty Bồ Đào Nha tại quốc gia đó. Thuế thu nhập, thuế suất hợp pháp không thấp hơn 60% thuế suất thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn của Bồ Đào Nha.
Như đã đề cập trước đây, lợi nhuận, dự trữ và lãi hoặc lỗ vốn phát sinh từ các khu vực pháp lý đó không thể được hưởng lợi từ chế độ miễn tham gia của Bồ Đào Nha.
Cuối cùng, nhưng chắc chắn không kém phần quan trọng, tín dụng thuế đối với việc đánh thuế hai lần về kinh tế và pháp lý dành cho các công ty, trong những trường hợp được quy định trong luật, khi công ty được cho là không đủ điều kiện để được hưởng chế độ miễn trừ tham gia.
LƯU Ý - danh sách các thiên đường thuế hiện tại: American Samoa, Liechtenstein, Andorra, Maldives, Anguilla, Marshall Islands, Antigua and Barbuda, Mauritius, Aruba, Monaco, Ascension Island, Monserrat, Bahamas, Nauru, Bahrain, Dutch Antilles, Barbados, Northern Mariana Islands, Belize, Niue Island, Bermuda, Đảo Norfolk, Bolivia, Các đảo Thái Bình Dương khác, Quần đảo Virgin thuộc Anh, Palau, Brunei, Panama, Quần đảo Cayman, Đảo Pitcairn, Quần đảo Channel, Porto Rico, Đảo Christmas, Qatar, Cocos (Keeling), Đảo Queshm, Iran, Quần đảo Cook , Saint Helena, Costa Rica, Saint Kitts và Nevis, Djibouti, Saint Lucia, Dominica, Saint Pierre và Miquelon, Quần đảo Falkland, Samoa, Fiji, San Marino, Polynesia thuộc Pháp, Seychelles, Gambia, Quần đảo Solomon, Gibraltar, St Vicente và Grenadines, Grenada, Sultanate of Oman, Guam, Svalbard, Guyana, Eswatini, Honduras, Tokelau, SAR Hong Kong (China), Trinidad and Tobago, Jamaica, Tristan da Cunha, Jordan, Turks and Caicos Islands, Kingdom of Tonga, Tuvalu, Kiribati, Các Tiểu vương quốc Ả Rập Thống nhất, Kuw ait, Quần đảo Virgin thuộc Hoa Kỳ, Labuan, Vanuatu, Lebanon, Yemen, Liberia.
Bài viết này nhằm mục đích giới thiệu về chế độ tham gia của Bồ Đào Nha, nên thuê tư vấn chuyên môn cụ thể để phân tích ứng dụng của nó vào hoàn cảnh cụ thể của một người.
MCS và đội ngũ của họ có hơn 20 năm kinh nghiệm trong việc hỗ trợ các nhà đầu tư quốc tế và người nước ngoài ở Bồ Đào Nha và các Khu tự trị Madeira. Để biết thêm thông tin về Dịch vụ của chúng tôi xin vui lòng không ngần ngại Liên hệ với chúng tôi.
Miguel Pinto-Correia có bằng Thạc sĩ về Kinh tế Quốc tế và Nghiên cứu Châu Âu của ISEG - Trường Kinh tế & Quản lý Lisbon và bằng Cử nhân Kinh tế của Trường Kinh doanh và Kinh tế Nova. Ông là thành viên thường trực của Order of the Economists (Ordem dos Economistas)… Tìm hiểu thêm
