Bồ Đào Nha đã thực hiện một cách hiệu quả việc Tránh thuế Doanh nghiệp Châu Âu Chỉ thị trong đó đưa ra các quy tắc nhằm ngăn chặn việc tránh thuế của các công ty và do đó để giải quyết vấn đề lập kế hoạch thuế tích cực tại thị trường đơn lẻ của EU. Madeira, là một khu vực ngoài cùng của EU phải tuân theo chỉ thị nói trên.
Chỉ thị áp dụng cho tất cả người nộp thuế phải chịu thuế công ty ở một hoặc nhiều quốc gia EU, bao gồm cả các cơ sở thường trú tại một hoặc nhiều quốc gia EU của các pháp nhân cư trú vì mục đích thuế ở một quốc gia không thuộc EU.
Chỉ thị đưa ra các quy tắc chống trốn thuế trong 4 lĩnh vực cụ thể để chống lại BEPS, trong khiChỉ thị sửa chữa (EU) 2017/952 (chỉ bao gồm các trường hợp không phù hợp kết hợp trong Liên minh Châu Âu):
- Quy tắc giới hạn lãi suất: nơi các công ty đa quốc gia làm xói mòn cơ sở thuế của họ một cách giả tạo bằng cách trả các khoản thanh toán lãi suất tăng cao cho các công ty liên kết ở các khu vực pháp lý có thuế suất thấp. Chỉ thị nhằm mục đích không khuyến khích các công ty từ thực hành này bằng cách giới hạn số tiền lãi mà người nộp thuế có quyền khấu trừ trong kỳ tính thuế. Số tiền lãi được khấu trừ tối đa được quy định ở mức tối đa là 30% thu nhập của người nộp thuế trước lãi vay, thuế, khấu hao (thước đo giá trị của một tài sản đã được sử dụng hết tại một thời điểm nhất định) và khấu hao (thanh toán dàn trải qua nhiều thời kỳ).
- Thoát khỏi các quy tắc đánh thuế: nơi người nộp thuế cố gắng giảm nghĩa vụ thuế của họ bằng cách chuyển nơi cư trú thuế và / hoặc tài sản của họ sang cơ quan tài phán thuế thấp, chỉ nhằm mục đích lập kế hoạch thuế tích cực. Các quy định về thuế xuất cảnh nhằm mục đích ngăn chặn sự xói mòn cơ sở thuế ở quốc gia xuất xứ của EU khi tài sản có giá trị cao được chuyển nhượng với quyền sở hữu không thay đổi, nằm ngoài phạm vi quản lý thuế của quốc gia đó. Chỉ thị cung cấp cho người nộp thuế tùy chọn trì hoãn việc thanh toán số tiền thuế trong 5 năm và giải quyết thông qua các khoản thanh toán so le, nhưng chỉ khi việc chuyển tiền diễn ra trong EU.
- Quy tắc chống lạm dụng chung: quy tắc này nhằm mục đích che lấp các lỗ hổng có thể tồn tại trong các quy tắc chống lạm dụng cụ thể của một quốc gia đối với việc tránh thuế và cho phép cơ quan thuế có quyền từ chối người nộp thuế được hưởng lợi từ các thỏa thuận lạm dụng thuế. Điều khoản chống lạm dụng chung của chỉ thị áp dụng cho các thỏa thuận không chính đáng đến mức chúng không được thực hiện vì các lý do thương mại hợp lệ phản ánh thực tế kinh tế.
- Các quy tắc của công ty nước ngoài được kiểm soát (CFC): để giảm nghĩa vụ thuế tổng thể, các nhóm công ty có thể chuyển lợi nhuận sang các công ty con được kiểm soát ở các khu vực pháp lý có thuế suất thấp. Các quy tắc của CFC quy lại thu nhập của một công ty con nước ngoài được kiểm soát bị đánh thuế thấp cho công ty mẹ bị đánh thuế cao hơn. Do đó, công ty mẹ bị tính thuế đối với thu nhập này tại quốc gia cư trú của mình.
Quy tắc về kết hợp không phù hợp: nơi người nộp thuế doanh nghiệp lợi dụng sự chênh lệch giữa các hệ thống thuế quốc gia để giảm nghĩa vụ thuế tổng thể của họ, ví dụ thông qua khấu trừ kép (tức là khấu trừ ở cả hai bên biên giới) hoặc khấu trừ thu nhập ở một bên biên giới mà không bao gồm Mặt khác. Để vô hiệu hóa ảnh hưởng của các thỏa thuận không khớp kết hợp, chỉ thị đưa ra các quy tắc theo đó 1 trong 2 khu vực pháp lý có sự không khớp phải từ chối việc khấu trừ khoản thanh toán dẫn đến kết quả như vậy.
Để biết thêm thông tin về cách Chỉ thị có thể ảnh hưởng đến Công ty MIBC hoặc các khoản đầu tư ở Bồ Đào Nha, hoặc để biết thông tin chi tiết về cơ chế chuyển đổi, vui lòng Liên hệ với chúng tôi.
Miguel Pinto-Correia có bằng Thạc sĩ về Kinh tế Quốc tế và Nghiên cứu Châu Âu của ISEG - Trường Kinh tế & Quản lý Lisbon và bằng Cử nhân Kinh tế của Trường Kinh doanh và Kinh tế Nova. Ông là thành viên thường trực của Order of the Economists (Ordem dos Economistas)… Tìm hiểu thêm
