“Dijital Göçebe Portekiz'e Vergi Veriyor” başlıklı bu makale, ev ofisi konusunu ele alıyor. Her şeyden önce “” terimini tanımlamakdijital göçebeler" gereklidir. Dijital bir göçebenin, ister belirli bir işletmenin çalışanı olarak ister bağımsız (serbest çalışan) olarak, iş faaliyetlerini yürütmek için mevcut teknolojik araçlardan yararlandığı genel olarak kabul edilir.
Her ne kadar bu yaşam ve çalışma şekli son birkaç yılda giderek daha popüler hale gelmiş olsa da, birçok işletme çalışanların bu durumda olmasından endişe duymaktadır. Çalışanlarının faaliyetleri nedeniyle başka bir devlette bir işyerine sahip oldukları kabul edilebilir ve bu nedenle vergi yükümlülükleri doğurabilirler.
Şimdi, bir dijital göçebe, yukarıda belirtilen durumda, faaliyet gösterdiği işletme için iki yoldan biriyle potansiyel olarak bir işyeri açma durumu yaratabilir:
Ya bu çalışanın ev ofisinin "işletmenin tasarrufunda" olduğu kabul edilen sabit bir iş yeri olarak kabul edilmesiyle ya da uzaktaki çalışan tarafından gerçekleştirilen belirli faaliyetler aracılığıyla.
Dijital bir göçebenin ana ofisinin “işletmenin emrinde” olduğu düşünüldüğünde, bu nedenle bir daimi işyeri durumu yaratılıyor:
Yukarıdakilerin doğrulanması için aşağıdaki kriterlerin karşılanması gerekir:
- İşveren, işçinin mesleki faaliyetini yürüttüğü yerde (kira, internet, telefon, evrak masrafları vb.) giderlerin yönetim ve kontrol kurallarına uygun olmasını sağlamalıdır.
- İşçinin görevleri belirli bir süre boyunca düzenli olarak ev ofisinden gerçekleştirilir;
- Sözleşme, işletmenin ana ofisi sağlayan kişi olması gerektiğini şart koşuyor;
- İşçinin gerçekleştirdiği görevler kesinlikle ticari olmalıdır;
- İşçinin mesleki faaliyetlerini evinden gerçekleştirmesi işletmenin tercihi olmamalıdır;
- İşletmenin işçinin evine erişim sınırlamasının bulunmaması.
Uzak bir çalışanın iş faaliyetlerinin çoğunluğunu başka bir eyalette kendisine sunulan ofisten değil de bir eyalette gerçekleştirmesi durumunda, şirketin bunu yapması koşuluyla, ev ofisi şirketin "hizmetinde" olmayacaktır. işyerinin ticari faaliyetler için kullanılmasını gerektirmemesi ve işletmenin işçiye faaliyetini gerçekleştirmesi için başka bir fiziksel alan sağlamaması durumunda.
Merkez ofisin “teşebbüsün emrinde” olup olmadığından bağımsız olarak, dijital göçebenin şirket adına faaliyetlerinin niteliği bir işyeri durumu yarattığında:
Bir şirketin, bir işçinin o devlette gerçekleştirdiği faaliyetlerin niteliği gereği, başka bir devlette de bir işyerine sahip olduğu kabul edilebilir.
Bunun gerçekleşmesi için aşağıdaki koşulların tamamının karşılanması gerekir:
- Bir kişinin başka bir ülkede bir işletme adına hareket etmesi ve
- Bunu yaparken, bu kişi mutad olarak sözleşmeler akdeder veya işletme tarafından önemli bir değişiklik yapılmadan rutin olarak akdedilen sözleşmelerin imzalanmasına yol açan asli bir rol üstlenir ve
- Bu sözleşmeler, şirket adına veya o işletmenin sahip olduğu veya bu işletmenin kullanım hakkına sahip olduğu mülklerin mülkiyetinin devri veya kullanım hakkının verilmesi veya bu teşebbüs tarafından hizmetlerin sağlanması amacıyla yapılır.
Bu itibarla, bir teşebbüsün belirli bir devlette işe ilişkin sabit bir yeri bulunmamasına rağmen, faaliyetleri teşebbüs için bir işyeri oluşturabilecek kişiler, teşebbüsün çalışanları olsun veya olmasın, teşebbüs adına hareket eden ve bağımsız bir temsilci olarak bir işi yürütürken bunu yapmıyorsanız.
Sonuç olarak, işletmeler ve onların dijital göçebe çalışanları, bir işletmenin daimi işyerinin farklı eyaletlerde kurulabileceği durumlara karşı çok dikkatli olmalıdır. İşletmeleri, farklı bir eyalette gelir elde ettikleri düşünülen ve dolayısıyla ekstra vergi yükümlülüklerine maruz kalan durumlarla karşı karşıya kalmaktan korumak için her bir vakanın koşullarının dikkatle incelenmesi ve gözden geçirilmesi gerekir.
Dijital göçebe – Portekiz Vergileri
Portekiz'deki dijital göçebelerin çoğu, ticari, endüstriyel veya tarımsal bir faaliyetten elde edilen geliri ve bağımsız bir tüccardan (bilimsel, sanatsal veya teknik hizmetler dahil) veya fikri haklardan (orijinal tarafından kazanıldığında) elde edilen geliri içeren serbest çalışma ile uğraşacaktır. sahibi) ya basitleştirilmiş bir rejim altında ya da vergi mükellefinin organize hesaplarına göre vergilendirilebilir.
Basitleştirilmiş rejim yalnızca aşağıdakilere uygulanacaktır: serbest vergi mükellefleri Organize hesapları tercih etmemiş olan, önceki yıl cirosu veya brüt ticari ve mesleki geliri 200,000 Avro'dan (2020 için) az olan kişiler. Bu basitleştirilmiş rejim kapsamında, yukarıdaki gelir, PIT Kanunu'nun 75. Maddesinde atıfta bulunulan tabloda listelenen ticari ve mesleki hizmetlerden elde edilen gelirin %151'i üzerinden vergilendirilir. Vergi mükelleflerinin basitleştirilmiş rejime katılmasını teşvik etmek amacıyla %75'lik katsayı, faaliyetin başladığı vergi döneminde ve onu takip eden vergi döneminde %50 ve %25 oranında azaltılır. Geçerli kişisel gelir vergisi oranı artan oranlıdır (%48'e kadar).
%75 katsayısının uygulanmasından doğan gelir 'kesintisi', kısmen etkin bir şekilde tahakkuk eden ve faaliyetle ilgili giderlerin ve masrafların doğrulanmasıyla şartlandırılmıştır.
Bu nedenle, katsayıların uygulanmasıyla belirlenen vergilendirilebilir gelire, brüt gelirin %15'i ile aşağıdaki tutarların toplamı (27.360 Avro) arasındaki pozitif fark eklenmiştir:
- 4,104 Euro veya daha yüksek olması durumunda, zorunlu sosyal güvenlik katkı paylarının toplam tutarı (alınan brüt gelirin %10'unu aşmayan kısım).
- Personel giderleri, ücretleri veya maaşları Portekiz vergi makamlarına iletilir.
- Faturaları ve diğer belgeleri Portekiz vergi makamlarına iletilen, elektronik makbuz veya belirli bir beyanname düzenlenerek iletilen mesleki faaliyete tahsis edilen mülk kiraları (kısmen mesleki faaliyete tahsis edilmişse, kira bedelinin yalnızca %25'i olarak kabul edilir). toplam tutar).
- Ticari veya mesleki faaliyete tahsis edilen mülklerin vergi tescil değerinin %1.5'i veya otele veya kiralama faaliyetlerine tahsis edilen mülklerin vergi sicil değerinin %4'ü (kısmen mesleki faaliyete tahsis edilmişse, yalnızca %25'i olarak kabul edilir) toplam tutar).
- Portekiz vergi makamlarına usulüne uygun olarak bildirilen faaliyetle ilgili mal ve hizmetlerin edinilmesiyle ilgili diğer giderler, yani mevcut tüketim malzemeleri, elektrik, su, ulaşım ve iletişim, kiralar, davalar, sigorta, leasing kiraları, profesyonellere ödenen zorunlu ücretler Mükellefin mensubu olduğu mesleki faaliyetleri temsil eden dernekler ve diğer kuruluşlar, mükellefin ve kişinin çalışanlarının seyahatleri ve konaklamaları (faaliyete kısmen atanmışsa, toplam miktarın sadece %25'i olarak kabul edilir).
- Faaliyetle ilgili mal ve hizmetlerin ithalatı ve AB içi satın alımları.
Yukarıdaki kesinti tutarına ek olarak, brüt gelirin %10'unu aşan ve bu tür mesleki faaliyetlerle ilgili olarak ödenen zorunlu sosyal güvenlik katkı payları, başka amaçlarla mahsup edilmediği takdirde serbest meslek kazançlarından da indirilebilir.
Serbest çalışanlara uygulanan katkı payı oranı %21.4'e karşılık gelmektedir. Serbest çalışanlar için aylık katkı payı matrahı, her raporlama döneminde belirlenen ilgili ücretin 1/3'üne tekabül etmekte olup o ay ve takip eden iki ayda etki yaratmaktadır. Serbest meslek erbabının ilgili ücretini belirlemek için raporlama ayından üç ay önce elde edilen gelir dikkate alınır. İlgili ücret, verilen hizmet miktarının %70'ine karşılık gelmektedir. Her ay için dikkate alınan katkı matrahının maksimum limiti IAS değerinin 12 katıdır (5,7654.16 Euro, 2020 değeri), yani aylık maksimum katkılar %21.4x(12 IAS) = 13073.78 Euro'dur.
Serbest çalışan veya serbest meslek sahibi biri olarak, faaliyetinizin başlangıcından itibaren ilk 12 ay boyunca Sosyal Güvenlik ödemelerinden muaf olacaksınız. Sosyal Güvenlik katkı paylarının, başvurdukları ayı takip eden ayın 10'u ile 20'si arasında ödenmesi gerekmektedir.
KDV Vergiye tabi hizmetlerde cirosu 13,500 Euro'nun üzerinde olan tüm işletmeler tarafından ödenecektir ve Portekiz'deki bir dijital göçebe bundan hemen muaf tutulmayabilir. KDV, raporlama son tarihinden yedi gün sonra üç ayda bir veya ayda bir Portekiz Vergi Dairesine ödenecektir.
Son olarak, serbest çalışma faaliyetlerinize ilişkin faturaların Portekiz Maliye Bakanlığı onaylı faturalandırma yazılımı aracılığıyla düzenlenmesi gerektiğini lütfen unutmayın.
Yasal Uyarı: Bu makalede sağlanan bilgiler yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve yasal veya vergi tavsiyesi olarak değerlendirilmemelidir. Lütfen bir nitelikli profesyonel Koşullarınıza göre uyarlanmış özel rehberlik için.
Rosana Rodrigues TFRA Hukuk Bürosu'nun kurucu ortağı ve ortağıdır. Çalışmaları esas olarak Portekiz'deki yabancı yatırımcılara, özellikle de Şirketler ve Vergi hukuku alanlarında danışmanlık yapmayı içermektedir. Aynı zamanda Nakliye hukuku alanında da yoğun bir şekilde çalıştı… Daha fazla
