בספטמבר 2009 הציגה פורטוגל את תכנית תושבים לא רגילים (NHR)., במילים אחרות, משטר מס גולים משלה.
במסגרת תכנית ה-NHR, גולים יכולים להפעיל זכויות מיסוי מיוחדות (הטבות), לתקופה של עשר שנים רצופות, על הכנסתם הזרים והפורטוגליים, ולכן נהנים משיעורי מס מופחתים או פטור ממס על הכנסתם.
כיצד להפיק תועלת ממס הגולים של פורטוגל?
אותם גולים המעוניינים ליהנות ממשטר המס המיוחד של הגולים צריכים להפוך לנישומים תושבי פורטוגל בתנאי שלא חויבו במס כתושבים בפורטוגל בחמש השנים הקודמות (ניתן לבקש ראיות תומכות ברגע הגשת הבקשה).
גולים העומדים בדרישת התושבות ובתקופת חמש השנים הנזכרות לעיל חייבים להגיש בקשה למעמד של NHR עד ה-31 במרץ של השנה שלאחר הרישום כתושב, על מנת להבטיח את הטבות המס ליוצאים.
כיצד ניתן להיות תושב, לצורכי מיסוי, בפורטוגל?
תַחַת חוק המס הפורטוגזי (קוד מס הכנסה אישי) אחד נחשב תושב, לצורכי מיסוי, אם הוא חי יותר מ-183 ימים (רצופים או לא) בפורטוגל בכל תקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנה הרלוונטית; כאשר מתגורר כאן לתקופה נחותה, שיש לו, בכל יום מרף 12 החודשים, בית בתנאים המאפשרים להניח את הכוונה להחזיק בו ולתפוס בו כמקום מגוריו הרגיל.
תנאים אחרים עשויים לחול לקביעת תושבות, לצורכי מיסוי בפורטוגל, למרות שבדרך כלל אלה אינם חלים על גולים שעוברים למעשה לפורטוגל.
הטבות מס מיוצאי פורטוגל
במסגרת תכנית תושבי המס שאינם רגילים מוענקים ליוצאים שיעורי מס מופחתים על הכנסה ממקור פורטוגל ופטור על הכנסתם ממקור חוץ, בתנאי שהכללים שנקבעו על ידי התכנית מתקיימים.
הטבות מס החלות על הכנסה זרה
משכורות
משכורות ממקור חוץ פטורות ממיסוי בפורטוגל במסגרת תכנית ה-NHR, ובלבד שההכנסה האמורה ממוסה בשטח השיפוט של המקור על פי אמנת כפל מס שנכרתה בין פורטוגל לאותו תחום שיפוט; או אם פורטוגל לא חתמה על הסכם כפל מס עם אותה סמכות שיפוט של המקור, ההכנסה יחויב במס באותה מדינה כל עוד לא ניתן לראות את ההכנסה כמושגת בפורטוגל לפי החוק הפנימי.
בתי הארחה
הכנסה מפנסיה ממקור זר שהושגה על ידי גולים הנהנים מתכנית NHR, עבור אותו חלק, שנחשב חייב במס, לא נחשבת לניכוי מס בפורטוגל, ממוסה בשיעור קבוע של 10%.
הכנסה מעבודה עצמאית (מפעילות בעלת ערך מוסף גבוה), הכנסה מקניין רוחני או תעשייתי, וכן, ממסירת מידע על ניסוי שבוצע בתחומים מסחריים, תעשייתיים או מדעיים, הכנסה הונית (ריביות ודיבידנדים), ריאלית. הכנסות ורווחי הון מנכסים (מכירת נכסי נדל"ן ומכירת תיק פיננסי).
סוגי ההכנסה האמורים לעיל פטורים ממיסוי בפורטוגל במסגרת תכנית ה-NHR, ובלבד שניתן לחייב הכנסה כאמור בשטח השיפוט של המקור לפי אמנת כפל מס שנכרתה בין פורטוגל לתחום השיפוט הנוגע בדבר, או במקרה שפורטוגל לא נכנסה. בין אמנת כפל מס עם תחום השיפוט של המקור, ניתן לחייב את ההכנסה במס בהתאם לאמנת המס המופת של ה-OECD (במקרה זה, פטור זה יחול רק אם מדינת המקור אינה נחשבת לתחום שיפוט ברשימה השחורה וכל עוד שכן ההכנסה לא יכולה להיחשב כמושגת בפורטוגל על פי החוק המקומי).
נכסי קריפטו
פורטוגל מספקת פטור על רווחי קריפטו, בתנאי שהרווחים האמורים ישולמו למשקיע ב צו המטבע והרווחים האמורים מתקבלים כדיבידנדים המשולמים למשקיע כבעל מניות בחברה. אחרת, הפטור ממיסוי על הרווחים האמורים אינו חקוק בסלע. למידע מפורט יותר על נוף מיסוי הקריפטו הנוכחי בפורטוגל, אנא לחץ כאן.
הטבות מס החלות על הכנסה פורטוגזית
רק הכנסה בעלת אופי מדעי, אמנותי וטכני (עובדים שכירים ועצמאים) שהושגו בפורטוגל יחויבו במס בשיעור קבוע של 20%, ולא בשיעור הפרוגרסיבי, החל על תושבי מס רגילים, שיכול להיות גבוה עד 48%.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, ואין לפרש אותו כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קרא עוד
