האם אני צריך להגיש מיסים במדיירה? זו השאלה העיקרית ששואלים אותנו גולים העוברים דירה למדיירה כיועצי מס. זוהי התשובה הפשוטה ביותר שאנו יכולים לתת: אם אתה תושב, לצורכי מס, כן (זה כולל תושבי מס שאינם רגילים בעלי מעמד).
תושבות מס
תושבות מס, במקרה של גולים, מתקבלת על ידי חיי יותר מ-183 ימים (רצופים או לא) במדיירה/פורטוגל כל תקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנה הרלוונטית; או קיום בית, בכל עת לאורך תקופת 12 החודשים, בתנאים המאפשרים להניח את הכוונה להחזיק בו ולתפוס בו כמקום מגורים רגיל.
בהתחשב באמור לעיל, תושבים, לצורכי מס, מחויבים להגיש מס הכנסה אישי במדיירה/פורטוגל תוך דיווח על הכנסתם הרווחת ברחבי העולם, מספר IBAN (או שווה ערך) של חשבונות בנק זרים המוחזקים והמסים המקבילים ששולמו (בפורטוגל ו/או מחוץ לארץ).
קנסות
על פי סעיף 116 למערכת הפרות המיסוי הכללית, אי הגשת החזר מס בתוך המועד החוקי דינו בקנס של 150 עד 3,750 יורו.
אם מחליטים למסור את החזר המס מיוזמתכם, תוך 30 יום מתום חובת הדיווח, עלולים להישאר עם הקנס המינימלי, העומד על 25 יורו (12.5% מהסכום החוקי המינימלי). זה חל רק אם ממשלת פורטוגל לא נענשה בהצהרה הראשונית שלה (כלומר אם לא קיבלה סכומים שלא הייתה זכאית להם).
אבל אם אדם מגיש החזר מס יותר מ-30 יום לאחר המועד האחרון, יהיה עליו לשלם קנס מינימלי של 37.50 יורו (25% מהמינימום החוקי), שיכול להגיע עד 112.50 יורו אם עד שתסדרו את המצב , רשות המסים כבר יזמה ביקורת.
יש לשלם קנס מופחת זה תוך 15 ימים מיום ההודעה. אם תשלום זה לא יבוצע בתוך המועד, ייפתחו הליכי עבירות מנהליות והקנס המינימלי החל יעמוד על 150 אירו שאליו יתווספו הוצאות ההליך.
אם אי הגשת ההצהרה מתעכב, הקנס עשוי להגיע עד 3 אירו. גם בהקשר זה של עיכוב, אם רשות המסים מוצאת אי דיוקים או השמטות בדוח המס שלה, הקנס נע בין 375 אירו ל-22 אירו.
חילופי מידע
רשויות המס באיחוד האירופי הסכימו אפוא לשתף פעולה באופן הדוק יותר כדי שיוכלו להחיל את המסים שלהם בצורה נכונה על משלמי המסים שלהם ולהילחם בהונאות מס והעלמות מס.
שיתוף פעולה מנהלי במיסוי ישיר בין הרשויות המוסמכות של ה מדינות החברות באיחוד האירופי עוזר להבטיח שכל משלמי המסים ישלמו את חלקם ההוגן בנטל המס, ללא קשר למקום שבו הם עובדים, פורשים, מחזיקים בחשבון בנק ומשקיעים או עושים עסקים. זה מבוסס על הוראת המועצה 2011/16/EU הקובעת את כל ההליכים הדרושים, ומספקת את המבנה לפלטפורמה מאובטחת לשיתוף הפעולה.
היקף: היקף ההוראה מקיף את כל המסים מכל סוג שהוא, למעט מע"מ, מכס, בלו ותרומות סוציאליות חובה מכיוון שאלו כבר מכוסים בחקיקה אחרת של האיחוד בנושא שיתוף פעולה מינהלי. גם גביית חובות מס מוסדרת באמצעות חקיקה משלה.
היקף האנשים המכוסים בחילופי מידע מסוימים תלוי בנושא. ההנחיה מכסה אנשים טבעיים (כלומר יחידים), גופים משפטיים (כלומר חברות), וכל הסדר משפטי אחר כמו נאמנויות וקרנות המתגוררים באחת או יותר מהמדינות החברות באיחוד האירופי..
החלפת מידע: ההוראה קובעת חילופי מידע מוגדר בשלוש צורות: ספונטנית, אוטומטית ועל פי בקשה.
- החלפת מידע ספונטנית מתרחש אם מדינה מגלה מידע על העלמת מס אפשרית הרלוונטית למדינה אחרת, שהיא המדינה של מקור ההכנסה או מדינת המגורים.
- החלפת מידע לפי בקשה משמש כאשר יש צורך במידע נוסף לצורכי מס ממדינה אחרת.
- החלפה אוטומטית של מידע מופעל במצב חוצה גבולות, שבו נישום פעיל במדינה אחרת מאשר מדינת התושבות. במקרים כאלה מינהלי המס מספקים מידע מס באופן אוטומטי למדינת התושבות של הנישום, בצורה אלקטרונית על בסיס תקופתי. ההוראה קובעת החלפת חובה של חמש קטגוריות של הכנסה ונכסים: הכנסה מעבודה, הכנסה מפנסיה, דמי דירקטורים, הכנסה ובעלות על מקרקעין ומוצרי ביטוח חיים. ההיקף הורחב מאוחר יותר למידע על חשבון פיננסי, פסיקות מס חוצות גבולות והסדרי תמחור מראש, דיווח מדינה אחר מדינה ותכניות תכנון מס. תיקונים אלה המרחיבים את תחולתה של ההנחיה המקורית מבוססים באופן רופף על הסטנדרטים הגלובליים המשותפים המוסכמים על ידי מינהלי המס ברמה בינלאומית, בעיקר ב-OECD. עם זאת, לפעמים הם הולכים רחוק יותר וחשוב מכך שהם חקיקתיים ולא מבוססים על הסכמה פוליטית ללא כוח חקיקתי. ההנחיה קובעת מסגרת מעשית להחלפת מידע – כלומר טפסים סטנדרטיים להחלפת מידע לפי בקשה ובאופן ספונטני, וכן פורמטים ממוחשבים להחלפת מידע אוטומטית – ערוצים אלקטרוניים מאובטחים לחילופי מידע ומדריך מרכזי לאחסון ושיתוף. מידע על פסיקות מס חוצות גבולות, הסדרי תמחור מראש והסדרים חוצי גבולות ברי דיווח ("- תוכניות תכנון מס"). המדינות החברות נדרשות גם לספק משוב זו לזו על השימוש במידע שהתקבל, ולבחון יחד עם הנציבות עד כמה ההנחיה תומכת בשיתוף הפעולה המנהלי.
- צורות אחרות של שיתוף פעולה מינהלי: ההנחיה קובעת אמצעים נוספים לשיתוף פעולה מינהלי כגון נוכחותם של פקידים של מדינה חברה במשרדי רשויות המס של מדינה חברה אחרת או במהלך בירורים מנהליים המבוצעים בה. זה מכסה גם בקרות בו-זמניות המאפשרות לשתי מדינות חברות או יותר לבצע בקרות בו-זמנית של אנשים בעלי אינטרס משותף או משלים, בקשות למתן הודעה על מכשירי מס והחלטות שניתנו על ידי הרשות של מדינה חברה אחרת.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קרא עוד
