מאמר זה, "דיגיטלי נוודים מסים פורטוגל", מתעמק בעניין המשרד הביתי. בראש ובראשונה, הגדרת המונח "נוודים דיגיטליים" זה חיוני. מקובל כי נווד דיגיטלי מנצל את האמצעים הטכנולוגיים העומדים לרשותו לביצוע פעילות עבודתו, בין אם כשכיר במפעל נתון ובין אם כעצמאי (פרילנסר).
למרות שדרך חיים ועבודה זו הפכה פופולרית יותר ויותר במהלך השנים האחרונות, ארגונים רבים מודאגים מכך שיהיו עובדים במצב זה. הם עשויים להיחשב כבעלי מוסד קבע במדינה אחרת באמצעות פעילותו של העובד שלהם, ולפיכך, יש להם חובות מס.
כעת, נווד דיגיטלי, במצב האמור לעיל, עלול ליצור מצב של מוסד קבע למפעל שהוא מנהל עבורו פעילות באחת משתי דרכים:
בין אם משרדו הביתי של עובד זה ייחשב כמקום עסק קבוע הנחשב "לרשות המפעל" או באמצעות הפעילויות המסוימות שמבצע העובד המרוחק.
כאשר משרדו הביתי של נווד דיגיטלי נחשב "לרשות המפעל", לכן נוצר מצב של מוסד קבע:
כדי לאמת את האמור לעיל, יש לעמוד בקריטריונים הבאים:
- על המעסיק לוודא שההוצאות עומדות בניהול ובקרה במקום בו מבצע העובד את פעילותו המקצועית (שכר דירה, אינטרנט, טלפון, עלויות נייר וכו').
- משימות העובד מבוצעות ממשרדו הביתי בקביעות לאורך תקופה מסוימת;
- החוזה קובע כי המיזם חייב להיות זה המספק את המשרד הביתי;
- המשימות שהעובד מבצע חייבות להיות מסחריות למהדרין;
- אין להעדיף את המפעל שהעובד יבצע את פעילותו המקצועית ממשרדו הביתי;
- היעדר מגבלות גישה למפעל לבית העובד.
במקרים בהם עובד מרחוק מבצע את מרבית פעולות עבודתו במדינה אחת ולא מהמשרד שעומד לרשותו במדינה אחרת, המשרד הביתי לא יעמוד לרשות החברה, בהינתן שהחברה עושה זאת. לא לדרוש שהמשרד הביתי ישמש לפעילותו המסחרית ובמקרה שהמפעל לא מספק מקום פיזי אחר לעובד לבצע את פעילותו.
כאשר, ללא קשר לשאלה אם המשרד הביתי נחשב "לרשות המיזם", אופי פעילותו של הנווד הדיגיטלי מטעם החברה יוצר מצב של מוסד קבע:
חברה יכולה להיחשב גם כבעלת מוסד קבע במדינה אחרת בשל אופי הפעילויות שמבצע עובד באותה מדינה.
כדי שזה יקרה, יש לעמוד בכל התנאים הבאים:
- אדם חייב לפעול במדינה אחרת מטעם מיזם ו
- בעשותו כן, אותו אדם נוהג לחתום חוזים או בדרך כלל תפקיד עיקרי המוביל לכריתת חוזים הנכרתים באופן שגרתי ללא שינוי מהותי על ידי המיזם.
- חוזים אלה הינם על שם החברה או להעברת בעלות או מתן זכות שימוש בנכס שבבעלות אותו מיזם או שיש לאותו מפעל זכות להשתמש או למתן שירותים על ידי אותו מיזם.
ככזה, אף על פי שלמפעל אין מקום עסק קבוע במדינה מסוימת, מי שפעילותם עשויה ליצור מוסד קבע למפעל הם מי שפועלים מטעמו, בין אם הם עובדי המיזם ובין אם לאו. אינם עושים זאת במהלך ניהול עסק כסוכן עצמאי.
לסיכום, מפעלים ועובדי הנוודים הדיגיטליים שלהם חייבים להיזהר מאוד ממצבים שבהם ניתן להקים מוסד קבע של מיזם במדינות שונות. יש ללמוד ולבחון בקפידה את הנסיבות של כל מקרה ומקרה כדי להגן על מפעלים ממצבים שבהם הם נחשבים כמי שמרוויחים הכנסות במדינה אחרת, ולכן יש להם חובות מס נוספות.
נווד דיגיטלי - מסים של פורטוגל
רוב הנוודים הדיגיטליים בפורטוגל יעסקו בפרילנסר, הכרוך בהכנסה מפעילות מסחרית, תעשייתית או חקלאית והכנסה מסוחר יחיד (כולל שירותים מדעיים, אמנותיים או טכניים) או מזכויות אינטלקטואליות (כאשר מתקבלות על ידי המקור. בעלים) ניתן לחייב במס או תחת משטר פשוט או בהתבסס על החשבונות המאורגנים של הנישום.
המשטר הפשוט יחול רק על משלמי מסים עצמאיים אשר, שלא בחרו בחשבונות מסודרים, יש להם מחזור או הכנסה עסקית ומקצועית ברוטו הנמוכה מ-200,000 אירו (לשנת 2020) בשנה הקודמת. על פי משטר פשוט זה, ההכנסה הנ"ל ממוסה על 75% מההכנסה הנובעת משירותים עסקיים ומקצועיים המפורטים בטבלה הנזכרת בסעיף 151 של קוד PIT. כתמריץ להצטרפות נישומים למשטר הפשוט, מקדם 75% מופחת ב-50% וב-25% בתקופת המס של תחילת הפעילות ובזו שלאחריה. שיעור מס ההכנסה האישי החל הוא פרוגרסיבי (עד 48%).
'ניכוי' ההכנסה הנובעת מהחלת המקדם של 75% מותנית בחלקה באימות הוצאות וחיובים שהוצאו בפועל וקשורים לפעילות.
לפיכך, להכנסה החייבת שנקבעה באמצעות יישום המקדמים נוסף ההפרש החיובי בין 15% מההכנסה ברוטו לבין סכום הסכומים הבאים (27.360 אירו):
- 4,104 אירו או, כאשר גבוה יותר, הסכום הכולל של דמי ביטוח לאומי חובה (בחלק שאינו עולה על 10% מההכנסה ברוטו שהתקבלה).
- הוצאות עובדים, שכר או משכורות מועברים לרשויות המס בפורטוגל.
- השכרות נכסים המוקצות לפעילות המקצועית המועברת באמצעות הנפקת קבלה אלקטרונית או הצהרה ספציפית, שחשבוניות ומסמכים אחרים שלהן מועברות לרשויות המס בפורטוגזית (אם היא מוקצת רק באופן חלקי לפעילות המקצועית, היא נחשבת רק כ-25% הכמות הכוללת).
- 1.5% מערך רישום המס של הנכסים שנקבעו לעסק או לפעילות המקצועית או 4% מערך רישום המס של נכסים שהוקצו למלון או לפעילות ההשכרה (אם מוקצים רק חלקית לפעילות המקצועית, זה נחשב רק 25% מהסכום הכולל).
- הוצאות אחרות עם רכישת טובין ושירותים הקשורים לפעילות, נמסרו כדין לרשויות המס הפורטוגזיות, כלומר הוצאות עם חומרי צריכה שוטפים, חשמל, מים, הובלות ותקשורת, שכר דירה, ליטיגציה, ביטוח, שכירות ליסינג, דמי חובה ששולמו לאנשי מקצוע. עמותות וארגונים אחרים המייצגים פעילויות מקצועיות אליה משתייך הנישום, נסיעות ושהות של הנישום ועובדיו (אם הוקצו באופן חלקי לפעילות, היא נחשבת רק ל -25% מהסכום הכולל).
- יבוא ורכישות פנים-אירופיות של סחורות ושירותים הקשורים לפעילות.
בנוסף לסכום הניכוי הנ"ל, ניתן לנכות מההכנסה מעצמאי גם את סכום דמי הביטוח הלאומי המשולמים עד לגובה של 10% מההכנסה ברוטו וקשורים לפעילות מקצועית כאמור, אם לא נוכו למטרות אחרות.
שיעור ההפקדות החל על עצמאים מתאים ל-21.4%. בסיס התרומה החודשית לעצמאים מתאים ל-1/3 מהתגמול הרלוונטי שנקבע בכל תקופת דיווח ויוצר השפעות באותו חודש ובחודשיים שלאחר מכן. לקביעת התגמול הרלוונטי לעצמאי, נחשבת ההכנסה שהתקבלה שלושה חודשים לפני חודש הדיווח. התגמול הרלוונטי מתאים ל-70% מכמות השירותים שניתנו. לבסיס התרומות שנחשב עבור כל חודש יש מגבלה מקסימלית של פי 12 מערך ה-IAS (5,7654.16 יורו, ערך בשנת 2020), כלומר התרומות המקסימליות לחודש הן 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 יורו.
כעצמאי או כעצמאי, תהיו פטורים מתשלומי ביטוח לאומי ב-12 החודשים הראשונים מתחילת פעילותכם. יש לשלם דמי ביטוח לאומי בין ה-10 ל-20 לחודש שלאחר החודש שבו הם מתייחסים.
מס ערך המוסף יש לשלם על ידי כל העסקים עם מחזור של מעל 13,500 אירו על שירותים חייבים במס, וייתכן שנווד דיגיטלי בפורטוגל לא יהיה פטור ממנו באופן מיידי. מע"מ ישולם לרשות המסים הפורטוגזית, מדי רבעון או חודשי, שבעה ימים לאחר מועד הדיווח.
לבסוף, שים לב שחשבוניות עבור פעילות הפרילנסר שלך חייבות להיות מונפקות באמצעות תוכנת חשבוניות שאושרה על ידי משרד האוצר הפורטוגלי.
כתב ויתור: המידע המסופק במאמר זה הוא למטרות מידע בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי או מס. נא להתייעץ עם א בעל מקצוע מוסמך להכוונה ספציפית המותאמת לנסיבות שלך.
Rosana Rodrigues הוא מייסד שותף ושותף של משרד עורכי דין TFRA. עבודתה עוסקת בעיקר בייעוץ למשקיעים זרים בפורטוגל, במיוחד בתחומי דיני חברות ומסים. היא גם עבדה רבות בדיני ספנות... קרא עוד
