La planification fiscale des sociétés est un élément essentiel de la stratégie financière de toute entreprise, en particulier pour celles qui cherchent à maximiser leurs allégements, exonérations et abattements fiscaux. Le Portugal, comme de nombreux pays, offre une multitude de possibilités en matière de planification fiscale. Dans cet article, nous abordons les aspects juridiques et les avantages de planification fiscale au Portugal, en faisant la différence entre les stratégies licites et l’évasion fiscale illégale.
1. Planification fiscale des entreprises et évasion fiscale
Il est primordial de comprendre la distinction entre la planification fiscale des sociétés et l’évasion fiscale. La planification fiscale des sociétés se concentre sur l’exploitation des dispositions légales pour réduire l’impôt à payer d’une entreprise. À l’inverse, l’évasion fiscale consiste à éviter l’impôt par de fausses déclarations ou par la dissimulation de revenus, ce qui est illégal.
Au Portugal, l'évasion fiscale est criminalisée, l'article 103 de la loi portugaise sur les infractions fiscales (Regime Geral das Infracções Tributárias) précisant les sanctions correspondantes.
2. Régime fiscal des résidents non habituels (RNH) et planification fiscale
Bien que le régime RNH s’adresse principalement aux particuliers, les entreprises peuvent également l’utiliser dans leurs stratégies de planification fiscale des sociétés. Créé en 2009, le régime NHR offre des avantages fiscaux aux nouveaux résidents fiscaux au Portugal qui n'ont pas été résidents fiscaux au cours des cinq dernières années. Il permet à certaines sources de revenus étrangères d'être exonérées de l'impôt sur le revenu portugais et offre un taux d'imposition réduit de 20 % pour certaines professions.
Les entreprises portugaises souhaitant attirer des talents non-résidents, quelle que soit leur nationalité, peuvent utiliser ce régime à leur avantage et, en même temps, comme un avantage RH pour leurs salariés.
3. Incitations fiscales aux sociétés au Portugal
L'un des principaux attraits pour les entreprises au Portugal est la gamme de impôt sur les sociétés incitations disponibles. Le régime d’exonération des participations, par exemple, accorde aux sociétés résidentes des exonérations fiscales sur les dividendes et les plus-values sous certaines conditions. Pour les investissements plus importants dépassant 5 millions d’euros, les entreprises peuvent négocier des réductions d’impôt pouvant aller jusqu’à 10 ans, ce qui représente une opportunité importante en matière de planification fiscale.
Source : « Código Fiscal do Investimento » (Code des impôts sur les investissements) – Décret-loi n° 162/2014 du 31 octobre.
4. Conventions de double imposition et planification fiscale des entreprises
Pour les entreprises opérant au-delà des frontières, les conventions de double imposition (CDI) du Portugal peuvent constituer la pierre angulaire de leur planification fiscale des sociétés. Ces traités empêchent les entreprises d'être imposées deux fois sur le même revenu dans deux juridictions, offrant ainsi un allègement substantiel.
Source : ministère portugais des Finances et site officiel de l'administration fiscale et douanière portugaise.
5. Mesures anti-évitement
Pour contrer la planification fiscale agressive, le Portugal a mis en place des mesures anti-évitement telles que la règle générale anti-évitement (GAAR) et les règles sur les sociétés étrangères contrôlées (CFC). Dans le cadre de son engagement en faveur d'une fiscalité équitable, le Portugal s'aligne également sur le projet de l'OCDE sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert des bénéfices (BEPS), qui aborde les stratégies de transfert des bénéfices vers les zones à faible fiscalité.
La planification fiscale agressive fait référence à des stratagèmes et stratégies complexes employés par des particuliers et des entreprises pour exploiter le système fiscal et réduire les obligations fiscales, repoussant souvent les limites de la loi. Bien que ces pratiques visent à minimiser l’impôt dans les limites légales, elles recourent souvent à des transactions artificielles sans véritable substance économique simplement pour obtenir des avantages fiscaux. En conséquence, de nombreuses juridictions considèrent avec méfiance la planification fiscale agressive, car elle contourne souvent les limites de la légalité et, parfois, s’oriente vers un territoire illégitime.
La distinction entre une planification fiscale légitime et une planification fiscale agressive dépend souvent de l’esprit et de la lettre de la loi. Même si une manœuvre spécifique peut techniquement respecter les statuts écrits, elle peut violer l’objectif visé par la législation. Alors que les gouvernements du monde entier, y compris celui du Portugal, sont aux prises avec les défis économiques liés à l'érosion de l'assiette fiscale et à la perte de revenus, l'accent est de plus en plus mis sur la lutte contre la planification fiscale agressive. Par conséquent, ces pratiques sont non seulement soumises à une surveillance accrue, mais courent également le risque d'être considérées comme illégales, ce qui conduit à des sanctions sévères pour les transgresseurs.
Conclusion
Lorsqu'elle est mise en œuvre dans le cadre juridique, la planification fiscale au Portugal peut offrir aux entreprises des avantages considérables en réduisant leurs obligations fiscales. Avec une myriade d’incitations et de traités, le Portugal se distingue comme une destination attractive pour les opérations commerciales. Il est toujours conseillé de travailler avec professionnels de la fiscalité pour garantir des stratégies optimales et conformes.
Avertissement : les informations fournies dans cet article sont fournies à titre informatif uniquement et ne doivent pas être considérées comme des conseils juridiques ou fiscaux. Veuillez consulter un fiscaliste qualifié pour obtenir des conseils spécifiques adaptés à votre situation personnelle.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
