En tant que conseillers fiscaux depuis 1995, nous avons entendu notre juste part d'histoires aussi anciennes que l'époque des expatriés délocalisés sur le territoire portugais à des fins d'immigration et fiscales, finissant par ne pas se conformer à la législation fiscale portugaise en matière d'imposition du revenu des personnes physiques, et donc faire face à de mauvaises surprises (pénalités, intérêts et taxes supplémentaires à terme).
Un conseiller fiscal qualifié, qu'il s'agisse d'un avocat ou d'un comptable agréé, vous guidera dans la relocalisation du point de vue fiscal portugais, en vous fournissant des informations détaillées sur vos obligations fiscales et déclaratives en tant que résidents à des fins d'immigration et fiscales sur le territoire portugais.
Pas une "république bananière"
Avec l'avènement du Résident non habituel (RNH) régime fiscal Portugal, et Madère, ont été encore plus recherchés par les expatriés. De plus, l'agression russe contre l'Ukraine a entraîné une croissance de la population ukrainienne résidant sur l'île, tous des contribuables potentiels qui, en principe, devraient bénéficier du régime RNH.
Néanmoins, notre équipe de conseillers fiscaux continue de constater les mêmes erreurs commises par les expatriés, quelle que soit la situation qui les a amenés sur l'île. Notre équipe a tout vu : des titulaires du statut RNH qui décident de ne soumettre leur déclaration de revenus personnelle portugaise que pour les revenus mondiaux gagnés au cours de la première année suivant leur inscription aux titulaires du statut RNH qui choisissent de ne jamais soumettre leur déclaration de revenus personnelle portugaise ou même le cas de ceux qui bénéficient de la régime de protection temporaire qui continuent à travailler comme travailleurs indépendants dans leur pays d'origine alors qu'en fait ils sont qualifiés de résidents sur le territoire portugais (ayant ici leurs obligations légales envers l'AT - Autorité portugaise des impôts et des douanes).
Aux situations décrites ci-dessus, on peut ajouter celles dans lesquelles les contribuables étrangers résidant au Portugal choisissent de ne déclarer que partiellement leurs revenus mondiaux ou les situations dans lesquelles les étrangers sont résidents fiscaux depuis plus de 20 ans et n'ont jamais déposé de déclaration de revenus des personnes physiques .
Toutes les situations décrites ci-dessus ne sont pas conformes à la législation fiscale portugaise.
Un bon conseiller fiscal connaît vos obligations.
Se qualifier en tant que résident fiscal sur le territoire portugais
Généralement, un contribuable est considéré comme résident fiscal au Portugal s'il reste plus de 183 jours. Ce décompte se réfère à toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année en question.
Il s'agit aussi d'un résident s'il possède un logement qui suppose l'intention de le maintenir et de l'occuper comme une résidence habituelle dans un délai de 183 jours de 12 mois.
En plus des règles générales susmentionnées, qui coïncident avec les conventions fiscales signées par le Portugal, si l'on a un permis de séjour au Portugal, on manifeste l'intention de devenir résident fiscal. En outre, des permis de séjour spécifiques (tels que ceux basés sur le visa D7) impliquent des conditions de séjour minimales sur le territoire portugais qui déclencheront la résidence fiscale et l'enregistrement auprès de l'AT.
D'autre part, si une personne a obtenu la résidence au Portugal sous le statut de protection temporaire, cette personne devient résidente, à des fins d'immigration et fiscale, à la date de l'octroi dudit statut.
D'une manière générale, l'immigration sur le territoire portugais implique généralement l'inscription en tant que résident fiscal dans le pays. Cela déclenchera l'assujettissement à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Portugal et des obligations de déclaration fiscale.
En cas de conflit dans la définition de la résidence fiscale, le contribuable doit tenir compte des critères de sa finalité dans la convention de double imposition signée entre le Portugal et le pays de résidence et de la législation fiscale portugaise en la matière, à savoir la résidence partielle. En cas de doute sur votre statut de résidence fiscale, demandez à un conseiller fiscal.
Si l'on veut le statut RNH, il faut devenir résident.
La résidence fiscale est essentielle pour obtenir le Statut Non Habituel (RNH), car il faut d'abord être résident pourStatut non habituel (RNH), car il faut d'abord être résident pour demander le statut RNH et on a jusqu'au 31 mars de l'année qui suit celle de l'inscription en tant que résident pour obtenir ledit statut (à défaut on perd définitivement la possibilité de bénéficier des prestations RNH) .
Vos obligations légales en tant que résident
Des conseillers fiscaux qualifiés vous informeront immédiatement que vos obligations légales seront les suivantes, si vous êtes considéré comme résident fiscal sur le territoire portugais :
- Pour un contribuable résident fiscal au Portugal, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, IRS, sera prélevé sur ses revenus mondiaux. Le taux d'imposition de l'IRS peut aller jusqu'à 48 % à moins que ledit contribuable ne remplisse les conditions pour bénéficier des exonérations ou des taux d'imposition forfaitaires prévus dans le cadre du statut RNH qu'il a demandé.
- En plus de ce qui précède, un contribuable résident (y compris un contribuable bénéficiant du régime NHR) est tenu de produire chaque année sa déclaration de revenus personnelle portugaise, en divulguant son revenu mondial gagné, les impôts correspondants payés, les cotisations de sécurité sociale versées et les IBAN de tous les non-portugais. les comptes bancaires détenus au 31 décembre de l'exercice faisant l'objet du rapport.
Le non-respect des obligations de déclaration fiscale annuelle peut engager la responsabilité pénale.
Résidence fiscale et CRS
Le code fiscal portugais exige que tous les contribuables qui travaillent et résident à l'étranger communiquent le changement de leur adresse fiscale à l'AT dans les 60 jours. D'autres pays auront des réglementations similaires en vigueur. Par conséquent, il est de la plus haute importance que les expatriés vérifient auprès de leurs conseillers fiscaux du pays d'origine ce qui doit être fait pour déménager sur le territoire portugais du point de vue fiscal du pays d'origine.
La question ci-dessus est devenue plus "sérieuse" si l'on considère que les banques collectent et déclarent désormais aux autorités fiscales des informations sur les soldes des comptes bancaires détenus par des clients non-résidents (à des fins fiscales). L'inverse se produit également : les banques étrangères déclareront les comptes détenus par les contribuables résidant sur leur territoire national à leurs autorités fiscales respectives, qui communiqueront ensuite ces informations aux autorités fiscales du pays d'origine.
Cet échange d'informations découle de la mise en œuvre des Common Reporting Standards (« CRS »), créé par l'OCDE et dans lequel le Portugal et 93 autres juridictions sont impliqués. Parmi les 93 juridictions, offshore comme les îles Caïmans, les îles Vierges britanniques et les îles anglo-normandes sont également incluses.
Ces normes de déclaration communes visent à lutter contre l'évasion fiscale et le blanchiment d'argent et peuvent avoir un impact sur le statut de résidence fiscale de milliers d'expatriés. Les CRS peuvent alors risquer que les revenus des expatriés soient imposés dans leur pays d'origine et de résidence si le statut de résidence fiscale n'est pas à jour dans toutes les juridictions.
Échange d'informations fiscales au sein de l'UE
En plus de ce qui précède, l'AT - Autorité portugaise des impôts et des douanes peut très bien être au courant des infractions qu'un résident fiscal encourt si l'on décide de ne pas déclarer ses revenus mondiaux comme décrit ci-dessus. Cela est dû à la législation actuelle de l'UE visant à prévenir l'évasion fiscale des particuliers.
Directive sur la coopération administrative
La directive sur la coopération administrative (DAC) est l'une des mesures prises par le EU mettre en œuvre la stratégie de lutte contre l'évasion fiscale adoptée en 2006. Son objectif est de s'assurer que OCDE standard pour l'échange d'informations sur demande est appliquée de manière uniforme dans l'UE. Un État membre ne devrait pas être empêché de transmettre des informations concernant un contribuable à un autre État membre parce que les informations requises ne peuvent être fournies que par une banque ou un établissement financier. La directive s'applique aux impôts perçus par un État membre ou des subdivisions territoriales ou administratives d'un État membre, y compris les collectivités locales. Cela exclut les impôts indirects déjà couverts par la législation de l'Union sur la coopération administrative entre les États membres.
Avec effet au 01er janvier 2015, la directive prévoit l'échange automatique d'informations sur cinq catégories non financières de revenus et de capitaux sur la base des informations disponibles.
- Revenus d'une activité lucrative
- Pensions
- Rémunérations du conseil de surveillance
- Propriété et revenus de biens immobiliers
- Produits d'assurance-vie
En outre, la Commission européenne a proposé d'étendre l'échange automatique d'informations entre les administrations fiscales du EU renforcer la lutte contre l'évasion fiscale. Avec la directive modificative 2014/107 du 09 décembre 2014, une liste d'informations financières entre désormais également dans le champ de l'échange automatique d'informations, à partir du 01 janvier 2017.
Échange d'informations concernant les comptes financiers
au sein de la EU (ainsi que des pays tiers participants), les informations sur les comptes financiers détenus par une personne résidant dans un autre pays participant sont transférées. Les institutions financières (banques, fiduciaires, courtiers, certains véhicules d'investissement et certaines compagnies d'assurance) sont tenues de déclarer ces données aux autorités fiscales locales. Ces données sont ensuite transmises aux autorités fiscales compétentes de l'autre pays.
Les informations suivantes doivent être déclarées à partir de la date butoir du 31 décembre 2016 :
- Données d'une personne ou d'une entité soumise à déclaration (nom, adresse, pays de résidence, numéro d'identification fiscale (NIF), date et lieu de naissance pour les personnes, numéro de compte)
- Nom et numéro d'identification fiscale autrichien de l'institution financière déclarante
- Solde ou valeur du compte (y compris la valeur de rachat ou la valeur de rachat dans le cas des contrats d'assurance ou de rente remboursables) à la fin de l'année civile respective.
- Pour les dépôts : Montant brut total des intérêts/dividendes/autres revenus et produit brut total de la vente ou du rachat d'actifs financiers
- Pour les comptes de dépôt : Total des revenus bruts d'intérêts
Cette réglementation a pour but d'éviter que les rendements du capital réalisés à l'étranger et soumis à déclaration ou imposables dans le pays de résidence ne soient pas déclarés par le contribuable.
Nomades numériques et Freelances
Si vous remplissez les conditions requises en tant que résident fiscal sur le territoire portugais, même en tant que nomade numérique, vous êtes non seulement soumis, en vertu de la loi, aux obligations de déclaration (et à l'imposition) de l'impôt sur le revenu des personnes physiques susmentionnées, mais également à un ensemble d'autres obligations, telles que l'enregistrement en tant qu'indépendant, la facturation à leurs clients des revenus qu'ils perçoivent (conformément aux règles de facturation portugaises et à l'aide d'un logiciel de facturation certifié), la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et les déclarations et cotisations de sécurité sociale. Cliquez s'il vous plait ici pour plus d'informations sur les situations spécifiques des nomades numériques.
Conclusion
Evitez les contes comme autrefois, suivez les recommandations des conseillers fiscaux (apportez-les avec vous au bureau des impôts si vous souhaitez apprendre à faire les choses vous-même) et donnez toujours une vue d'ensemble de votre structure de revenus. Cependant, la chose la plus importante à éviter est le ouï-dire ou la perte de traduction avec les commis des impôts, car les informations fournies pourraient ne pas s'appliquer spécifiquement à vous. En matière d'impôts, même dans des situations similaires, une taille unique ne convient généralement pas à tous.
Cet article est fourni uniquement à des fins d'information générale et n'est pas destiné à être, ni ne doit être interprété comme, un conseil juridique ou professionnel de quelque nature que ce soit.
Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
