Das neue NHR-Regime im Jahr 2024: Ein umfassender Überblick

Einführung in das NHR-Regime

Portugals Steuerregelung für nicht gewöhnliche Einwohner (NHR) ist seit langem eine beliebte Wahl für Einzelpersonen, die von günstigen Steueranreizen profitieren möchten. Die jüngsten Entwicklungen haben jedoch zu erheblichen Veränderungen im Regime geführt, so dass das portugiesische Parlament in Kürze dem Ende des NHR-Regimes zustimmt.

Das Ende des NHR-Regimes

Ab dem 1. Januar 2024 steht das NHR-Regime neuen Bewohnern nicht mehr zur Verfügung. Dies bedeutet, dass Personen, die vor diesem Datum nicht als NHR-Einwohner registriert waren, keinen Anspruch mehr auf die Regelung haben. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass die bestehende NHR-Regelung bis zum Ende der im Gesetz festgelegten zehn Jahre weiterhin für Personen gilt, die als NHR-Einwohner registriert sind.

Bestandsschutzregelung für bestehende NHR-Bewohner

Zum Schutz von Personen, die bereits als NHR-Einwohner registriert sind, wurde eine Bestandsschutzregelung eingeführt. Angenommen, Sie sind in Portugal offiziell als Steuerinländer registriert und haben vor dem 31. Dezember 2023 NHR beantragt. In diesem Fall genießen Sie bis zum Ende der zehn Jahre weiterhin die Vorteile der bestehenden NHR-Regelung. Wenn Sie sich beispielsweise im Jahr 2020 als NHR-Bewohner registriert haben, sind Sie vom Ende des NHR-Regimes nicht betroffen und können die bestehenden NHR-Regeln bis zum 31. Dezember 2029 weiterhin anwenden.

Spezielles Grandfathering-Regime für Neuankömmlinge

Für Personen, die die folgenden Kriterien erfüllen, gilt eine spezielle NHR-Grandfathering-Regel, d. h. sie können sich den NHR-Status nach den alten Regeln sichern, indem sie diesen Status bis zum 31. Dezember 2024 beantragen:

• Bis zum 31. Dezember 2023 muss ein Arbeitsvertrag oder ein Entsendungsvertrag unterzeichnet sein, um in Portugal zu arbeiten.
• Vor dem 10. Oktober 2023 einen Mietvertrag oder eine andere Vereinbarung zur Gewährung der Nutzung oder des Besitzes von Immobilien in Portugal abgeschlossen haben.
• Vor dem 10. Oktober 2023 einen Reservierungs- oder Schuldscheinvertrag für den Immobilienerwerb in Portugal abgeschlossen haben.
• Anmeldung von Angehörigen an einer portugiesischen Bildungseinrichtung bis zum 10. Oktober 2023.
• Bis zum 31. Dezember 2023 über ein gültiges Aufenthaltsvisum oder eine Aufenthaltserlaubnis verfügen.
• Einleitung eines Verfahrens zur Erteilung eines Aufenthaltsvisums oder einer Aufenthaltserlaubnis bis zum 31. Dezember 2023 gemäß der geltenden Einwanderungsgesetzgebung.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese besondere Bestandsschutzregelung auch für Personen gilt, die im Haushalt von Steuerzahlern leben, für die die oben genannten Bedingungen gelten. Angenommen, Sie haben einen Arbeitsvertrag mit einem portugiesischen Unternehmen unterzeichnet, um im Jahr 2024 in Portugal zu arbeiten. In diesem Fall können Sie sich gemäß der NHR-Regelung als Steuerinländer registrieren lassen und von der besonderen Bestandsschutzregelung profitieren.

Das neue NHR (auch bekannt als NHR 2.0): Steueranreize für wissenschaftliche Forschung und Innovation

Zusätzlich zu den Änderungen an der NHR-Regelung wurde ein neuer Steueranreiz für wissenschaftliche Forschung und Innovation für Personen eingeführt, die ab dem 1. Januar 2024 nach Portugal umziehen. Um Anspruch auf diesen Anreiz zu haben, müssen Einzelpersonen eines der folgenden Kriterien erfüllen:

1. Als Steuerinländer in der Region eine Arbeitsstelle innehaben oder einer anderen Tätigkeit nachgehen Autonome Regionen Madeiras und die Azoren unter Bedingungen, die durch einen regionalen Erlass festzulegen sind.
2. Lehrtätigkeit im Hochschulwesen und in der wissenschaftlichen Forschung, einschließlich wissenschaftlicher Beschäftigung in Einrichtungen, Strukturen und Netzwerken innerhalb des nationalen Wissenschafts- und Technologiesystems sowie Jobs und Mitglieder von Leitungsgremien in Einrichtungen, die als Technologie- und Innovationszentren anerkannt sind.
3. Qualifizierte Arbeitsplätze und Mitglieder der Leitungsgremien von Unternehmen fallen in den Geltungsbereich der vertraglichen Leistungen für produktive Investitionen, wie in Kapitel II des portugiesischen Investitionssteuergesetzes definiert.
4. Hochqualifizierte Berufe im Sinne eines Ministerialerlasses in Unternehmen mit entsprechenden Anträgen im Jahr der Arbeitsaufnahme oder in den vorangegangenen fünf Jahren, die von der Steuerregelung zur Investitionsförderung (RFAI) profitieren oder profitiert haben, oder in Industrie- und Dienstleistungsunternehmen (mit Tätigkeiten in durch Ministerialerlass festzulegenden Bereichen), die mindestens 50 % ihres Umsatzes im Jahr der Aufnahme der Tätigkeit oder in den beiden vorangegangenen Jahren exportieren.
5. Andere qualifizierte Stellen und Mitglieder der Leitungsgremien von Unternehmen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, die von der AICEP oder IAPMEI (öffentliche Investitionsagenturen) als relevant für die Volkswirtschaft anerkannt sind, insbesondere bei der Anziehung produktiver Investitionen und der Verringerung regionaler Asymmetrien.
6. Forschungs- und Entwicklungspersonal, dessen Kosten für das Steueranreizsystem für Forschung und Entwicklung gemäß dem Investitionssteuergesetz in Frage kommen.
7. Positionen und Mitglieder der Leitungsgremien von Unternehmen, die nach dem portugiesischen Start-up-Gesetz als Start-up-Unternehmen zertifiziert sind.

Steuerpflichtige, die ab 2024 die Anforderungen als neue Steueransässige erfüllen und in eine der oben aufgeführten Positionen fallen, können einem Sondersteuersatz von 20 % auf das im Rahmen der genannten Tätigkeiten erzielte Arbeits- oder Unternehmereinkommen zehn Jahre in Folge unterliegen. Um Anspruch auf diese Regelung zu haben, müssen Steuerzahler weiterhin ein aktives Einkommen erzielen, wobei zwischen den anspruchsberechtigten Tätigkeiten oder Tätigkeiten ein Zeitraum von maximal 6 Monaten liegen darf.

Nach dem aktuellen Vorschlag werden anspruchsberechtigte Steuerzahler in mehreren Kategorien von der ausländischen Einkommensteuer befreit, darunter im Ausland erzielte Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, im Ausland erzielte Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, ausländische Mieteinkünfte und Kapitalgewinne aus im Ausland ansässigen Vermögenswerten. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass diese Befreiung keine Renteneinkünfte umfasst. Darüber hinaus unterliegen bestimmte Einkünfte aus Quellen in Ländern, die auf der schwarzen Liste stehen, einem pauschalen Steuersatz von 35 %.

Ein Ministerialerlass regelt die Registrierung von Begünstigten bei Körperschaften und die Kommunikation mit den Steuerbehörden. Bis zur Verabschiedung eines solchen Dekrets werden die Tätigkeiten, die als „Aktivitäten mit hohem Mehrwert“ gelten, diejenigen sein, die derzeit für das NHR-Regime gelten, und die Registrierung der Begünstigten erfolgt direkt bei den Steuerbehörden, wie im NHR-Regime. Es ist von entscheidender Bedeutung, dass diese Sonderregelung nur einmal in Anspruch genommen werden kann. Es steht Steuerzahlern nicht zur Verfügung, die bereits von der NHR-Regelung profitiert haben oder sich für eine teilweise Befreiung im Rahmen einer Sonderregelung für ehemalige Einwohner entschieden haben.

Steuerregelung für ehemalige Einwohner

Für früher in Portugal ansässige Steuerpflichtige, die zwischen 2024 und 2026 wieder ansässig werden, steht eine 50-prozentige Entlastung zur Verfügung, die auf 250,000 EUR des Arbeits- und Geschäftseinkommens begrenzt ist. Diese Regelung gilt nur für ehemalige Steueransässige, die in den fünf Jahren vor ihrem Antrag nicht in Portugal steueransässig waren. Die Erleichterung gilt für einen Zeitraum von fünf Jahren und ist nicht mit anderen Sonderregelungen kombinierbar.

Zusammenfassung

Das neue NHR-Regime in Portugal, das 2024 in Kraft treten soll, verändert die Steuervorteile für Personen, die in das Land umziehen, erheblich. Während das derzeitige NHR-Regime endet, werden Bestandsschutzbestimmungen einen reibungslosen Übergang für bestehende NHRs gewährleisten. Die neue Steueranreize für wissenschaftliche Forschung und Innovation zielt auch darauf ab, Personen anzulocken, die sich für diese Aktivitäten engagieren.

Es ist wichtig, Rechts- und Steuerexperten zu konsultieren, um zu verstehen, wie sich diese Änderungen auf Ihre Umstände auswirken können, und um die beste Vorgehensweise zu bestimmen. Sie können fundierte Entscheidungen bezüglich Ihres steuerlichen Wohnsitzes und Ihrer Finanzplanung in Portugal treffen, indem Sie informiert bleiben und professionellen Rat einholen.

Haftungsausschluss: Dieser Artikel enthält allgemeine Informationen und sollte keinen Ersatz darstellen Persönliche Beratung durch Steuerexperten. Der Inhalt basiert auf den zum Zeitpunkt der Erstellung verfügbaren Informationen und kann sich ändern. Bitte wenden Sie sich an Fachleute, um eine auf Ihre spezifische Situation zugeschnittene Beratung zu erhalten.