Dieser Artikel „Digital Nomad Taxes Portugal“ befasst sich intensiv mit der Home-Office-Thematik. Zuallererst die Definition des Begriffs „digitale Nomaden" ist bedeutsam. Es ist allgemein anerkannt, dass ein digitaler Nomade die verfügbaren technischen Mittel zur Ausübung seiner Arbeitstätigkeit nutzt, sei es als Angestellter eines bestimmten Unternehmens oder als Selbstständiger (Freiberufler).
Auch wenn diese Lebens- und Arbeitsweise in den letzten Jahren immer beliebter geworden ist, sind viele Unternehmen besorgt über die Arbeitnehmer in dieser Situation. Durch die Tätigkeit des Arbeitnehmers kann davon ausgegangen werden, dass er eine Betriebsstätte in einem anderen Staat hat und ihm daher Steuerpflichten entstehen.
Nun könnte ein digitaler Nomade in der oben genannten Situation möglicherweise auf zwei Arten eine dauerhafte Niederlassung für das Unternehmen schaffen, für das er Aktivitäten durchführt:
Entweder dadurch, dass das Heimbüro dieses Arbeitnehmers als fester Geschäftssitz gilt, der „dem Unternehmen zur Verfügung steht“, oder durch die besonderen Tätigkeiten, die der Telearbeiter ausführt.
Wenn das Heimbüro eines digitalen Nomaden als „zur Verfügung des Unternehmens“ betrachtet wird und somit eine Situation einer dauerhaften Niederlassung entsteht:
Damit dies überprüft werden kann, müssen folgende Kriterien erfüllt sein:
- Der Arbeitgeber muss sicherstellen, dass die Ausgaben der Verwaltung und Kontrolle entsprechen, an denen der Arbeitnehmer seine berufliche Tätigkeit ausübt (Miete, Internet, Telefon, Papierkosten usw.).
- Die Aufgaben des Arbeitnehmers werden über einen bestimmten Zeitraum regelmäßig vom Homeoffice aus erledigt;
- Der Vertrag sieht vor, dass das Unternehmen derjenige sein muss, der das Homeoffice bereitstellt;
- Die Aufgaben, die der Arbeitnehmer ausführt, müssen rein kommerzieller Natur sein;
- Es darf nicht der Wunsch des Unternehmens sein, dass der Arbeitnehmer seine beruflichen Tätigkeiten von zu Hause aus ausübt;
- Das Fehlen von Zugangsbeschränkungen für das Unternehmen zur Wohnung des Arbeitnehmers.
In Fällen, in denen ein Telearbeiter den Großteil seiner Arbeitstätigkeit in einem Bundesstaat und nicht von dem ihm zur Verfügung gestellten Büro in einem anderen Bundesstaat aus ausübt, steht das Homeoffice dem Unternehmen nicht „zur Verfügung“, sofern das Unternehmen dies tut nicht verlangen, dass das Heimbüro für seine gewerblichen Tätigkeiten genutzt wird, und wenn das Unternehmen dem Arbeitnehmer keinen anderen physischen Raum zur Ausübung seiner Tätigkeit zur Verfügung stellt.
Wenn unabhängig davon, ob das Home-Office als „zur Verfügung des Unternehmens“ betrachtet wird, die Art der Aktivitäten des digitalen Nomaden im Namen des Unternehmens zu einer dauerhaften Niederlassung führt:
Aufgrund der Art der von einem Arbeitnehmer in diesem Staat ausgeübten Tätigkeiten könnte auch davon ausgegangen werden, dass ein Unternehmen eine Betriebsstätte in einem anderen Staat hat.
Damit dies geschieht, müssen alle folgenden Bedingungen erfüllt sein:
- Eine Person muss in einem anderen Staat im Namen eines Unternehmens handeln und
- Dabei schließt diese Person regelmäßig Verträge ab oder nimmt regelmäßig eine führende Rolle ein, die zum Abschluss von Verträgen führt, die regelmäßig ohne wesentliche Änderung durch das Unternehmen abgeschlossen werden und
- Bei diesen Verträgen handelt es sich entweder um den Namen des Unternehmens oder um die Übertragung des Eigentums oder die Gewährung des Nutzungsrechts an Eigentum, das diesem Unternehmen gehört oder zu dessen Nutzung das Unternehmen berechtigt ist, oder um die Erbringung von Dienstleistungen durch dieses Unternehmen.
Auch wenn ein Unternehmen möglicherweise keinen festen Geschäftssitz in einem bestimmten Staat hat, können Personen, deren Aktivitäten eine Betriebsstätte für das Unternehmen schaffen, diejenigen sein, die, unabhängig davon, ob sie Angestellte des Unternehmens sind oder nicht, in seinem Namen handeln und dies nicht im Rahmen der Ausübung einer Geschäftstätigkeit als unabhängiger Vertreter tun.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Unternehmen und ihre digitalen Nomaden sehr vorsichtig sein müssen, wenn die Betriebsstätte eines Unternehmens in verschiedenen Staaten errichtet werden könnte. Die Umstände jedes Einzelfalls müssen sorgfältig untersucht und überprüft werden, um Unternehmen vor Situationen zu schützen, in denen davon ausgegangen wird, dass sie Einnahmen in einem anderen Staat erzielen und daher zusätzliche Steuerpflichten übernehmen.
Digitaler Nomade – Portugal Steuern
Die meisten digitalen Nomaden in Portugal sind freiberuflich tätig, was Einkünfte aus einer kommerziellen, industriellen oder landwirtschaftlichen Tätigkeit und Einkünfte aus einem Einzelunternehmer (einschließlich wissenschaftlicher, künstlerischer oder technischer Dienstleistungen) oder aus geistigen Rechten (sofern vom Original erworben) umfasst Eigentümer) können entweder nach einer vereinfachten Regelung oder auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen geführten Konten besteuert werden.
Die vereinfachte Regelung gilt nur für freiberufliche Steuerzahler die, ohne sich für ein organisiertes Konto entschieden zu haben, im Vorjahr einen Umsatz oder ein Bruttogeschäfts- und Berufseinkommen von weniger als 200,000 Euro (für 2020) haben. Nach dieser vereinfachten Regelung werden die oben genannten Einkünfte mit 75 % der Einkünfte aus geschäftlichen und freiberuflichen Dienstleistungen besteuert, die in der Tabelle gemäß Artikel 151 des Einkommensteuergesetzes aufgeführt sind. Als Anreiz für Steuerzahler, sich dem vereinfachten System anzuschließen, wird der Koeffizient von 75 % im Steuerzeitraum des Beginns der Tätigkeit und im folgenden Zeitraum um 50 % bzw. 25 % gesenkt. Der anwendbare Einkommensteuersatz ist progressiv (bis zu 48 %).
Der „Einkommensabzug“, der sich aus der Anwendung des Koeffizienten von 75 % ergibt, hängt teilweise von der Überprüfung der tatsächlich entstandenen und mit der Tätigkeit verbundenen Ausgaben und Gebühren ab.
Daher wird zu dem durch Anwendung der Koeffizienten ermittelten steuerpflichtigen Einkommen die positive Differenz zwischen 15 % des Bruttoeinkommens und der Summe der folgenden Beträge (27.360 EUR) addiert:
- 4,104 EUR oder, wenn höher, der Gesamtbetrag der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge (in dem Teil, der 10 % des bezogenen Bruttoeinkommens nicht übersteigt).
- Personalausgaben, Löhne oder Gehälter werden den portugiesischen Steuerbehörden mitgeteilt.
- Immobilienmieten, die der beruflichen Tätigkeit zugeordnet sind, werden durch die Ausstellung einer elektronischen Quittung oder einer spezifischen Abrechnung mitgeteilt, deren Rechnungen und andere Dokumente an die portugiesischen Steuerbehörden übermittelt werden (wenn sie nur teilweise der beruflichen Tätigkeit zugeordnet sind, gelten sie nur als 25 % der Miete). Gesamtmenge).
- 1.5 % des steuerlichen Meldewertes der der gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit zugeordneten Liegenschaften bzw. 4 % des steuerlichen Meldewertes der der Beherbergungs- oder Vermietungstätigkeit zugeordneten Liegenschaften (bei teilweiser Zuordnung zur beruflichen Tätigkeit gelten nur 25% des Gesamtbetrages).
- Sonstige Ausgaben im Zusammenhang mit dem Erwerb von Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Tätigkeit, die den portugiesischen Steuerbehörden ordnungsgemäß mitgeteilt wurden, nämlich Ausgaben für Verbrauchsmaterialien, Strom, Wasser, Transport und Kommunikation, Mieten, Rechtsstreitigkeiten, Versicherungen, Leasingmieten, obligatorische Gebühren an professionelle Vereine und andere Organisationen, die berufliche Tätigkeiten vertreten, denen der Steuerpflichtige angehört, Reisen und Aufenthalte des Steuerpflichtigen und seiner Arbeitnehmer (bei einer nur teilweisen Zuordnung zur Tätigkeit werden nur 25 % des Gesamtbetrags berücksichtigt).
- Importe und Intra-EU-Käufe von Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Tätigkeit.
Zusätzlich zum oben genannten Abzugsbetrag kann auch der Betrag der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge, die 10 % des Bruttoeinkommens übersteigen und im Zusammenhang mit solchen beruflichen Tätigkeiten gezahlt werden, vom Einkommen aus selbständiger Tätigkeit abgezogen werden, sofern sie nicht für andere Zwecke abgezogen werden.
Der für Selbstständige geltende Beitragssatz beträgt 21.4 %. Die monatliche Beitragsgrundlage für Selbständige beträgt 1/3 des im jeweiligen Berichtszeitraum ermittelten jeweiligen Entgelts und entfaltet ihre Wirkung in diesem Monat und den folgenden zwei Monaten. Zur Ermittlung des maßgeblichen Entgelts von Selbstständigen werden die Einkünfte berücksichtigt, die drei Monate vor dem Berichtsmonat erzielt wurden. Die jeweilige Vergütung entspricht 70 % der erbrachten Leistungen. Die monatlich betrachtete Beitragsbasis ist maximal auf das 12-fache des IAS-Wertes (5,7654.16 Euro, Wert im Jahr 2020) begrenzt, d. h. die maximalen Beiträge pro Monat betragen 21.4 % x (12 IAS) = 13073.78 EUR.
Als Freiberufler oder Selbstständiger sind Sie in den ersten 12 Monaten ab Beginn Ihrer Tätigkeit von der Sozialversicherungspflicht befreit. Sozialversicherungsbeiträge müssen zwischen dem 10. und dem 20. des Monats gezahlt werden, der auf den Monat folgt, auf den sie sich beziehen.
MwSt ist von allen Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 13,500 Euro aus steuerpflichtigen Dienstleistungen zu zahlen, und ein digitaler Nomade in Portugal ist möglicherweise nicht sofort davon befreit. Die Mehrwertsteuer ist sieben Tage nach der Meldefrist vierteljährlich oder monatlich an die portugiesische Steuerbehörde zu zahlen.
Bitte beachten Sie abschließend, dass Rechnungen für Ihre freiberufliche Tätigkeit über eine vom portugiesischen Finanzministerium zugelassene Rechnungssoftware ausgestellt werden müssen.
Haftungsausschluss: Die in diesem Artikel bereitgestellten Informationen dienen ausschließlich Informationszwecken und sollten nicht als Rechts- oder Steuerberatung betrachtet werden. Bitte konsultieren Sie a qualifizierte Fachkraft für eine spezifische, auf Ihre Umstände zugeschnittene Beratung.
Rosana Rodrigues ist Mitbegründer und Partner der Anwaltskanzlei TFRA. Ihre Tätigkeit umfasst hauptsächlich die Beratung ausländischer Investoren in Portugal, insbesondere in den Bereichen Gesellschafts- und Steuerrecht. Sie hat auch intensiv im Schifffahrtsrecht gearbeitet… Lesen Sie weiter
