Offshore-Gründung auf Madeira (Portugal) war noch nie so einfach. Bevor wir jedoch darauf eingehen, geben wir fünf Tipps, die Ihnen helfen sollen, Portugals steuereffizienteste Gerichtsbarkeit besser zu verstehen.
Das Internationales Geschäftszentrum von Madeira (MIBC) ist Portugals Antwort auf die Anziehung ausländischer Direktinvestitionen im Dienstleistungssektor. Im Rahmen des MIBC gewährt die Autonome Region Madeira und Portugal den niedrigsten Körperschaftssteuersatz in der Europäischen Union und einen der niedrigsten Körperschaftssteuersätze weltweit.
Mit dem Vorteil, innerhalb der Europäischen Union tätig zu sein, werden ordnungsgemäß lizenzierte MIBC-Unternehmen nicht als „Offshore“ bezeichnet und haben Anspruch auf alle von Portugal unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen („DBA“) sowie auf die für Steuern geltenden EU-Richtlinien Angelegenheiten. Daher kann man nicht sagen, dass es möglich ist, bei der Gründung einer Offshore-Gesellschaft in dem steueraggressiven Sinne vorzugehen, wie man es gewohnt ist.
Offshore-Gründung in a de facto machen de jure Onshore-Steuersystem
Madeira, ein autonomes politisches Territorium Portugals, verfügt seit den 80er Jahren über ein Niedrigsteuersystem zur Förderung der Inselwirtschaft. Entgegen der landläufigen Meinung sind nicht alle Niedrigsteuersysteme gleichbedeutend mit Offshore- oder Steueroasen.
Seit dem Beitritt Portugals zur EU wurde das MIBC-System mehrfach überarbeitet und genehmigt Europäische Kommission, da eine solche Regelung nach EU-Recht und Rechtsprechung als staatliche Beihilfe gilt und daher den von der Europäischen Kommission herausgegebenen Leitlinien für Regionalbeihilfen unterliegt.
Als solches ist das MIBC-Steuersystem vollständig nach EU- und portugiesischem Recht integriert und reguliert, und eine solche Regulierung bedeutet, dass:
- Es gibt eine vollständige Umsetzung des EU-Rechts in Bezug auf die zum MIBC zugelassenen Geschäftstätigkeiten;
- Für das Regime gilt die vollständige Anwendung der Normen, die sich aus den von Portugal oder internationalen Organisationen, denen Portugal angehört, unterzeichneten Verträgen ergeben, insbesondere OECD, FATF7, ILO und IMO.
- Alle Geschäftsaktivitäten innerhalb von MIBC unterliegen den gleichen Regeln und Verfahren in Bezug auf Zoll-, Steuer- und Finanzaktivitäten hinsichtlich Kontrolle, Inspektion und Überwachung. Folglich weist die Regelung „Onshore“-Merkmale auf, da die Bedingungen mit denen von Madeira und dem portugiesischen Festland identisch sind;
- Es gibt zusätzliche Maßnahmen zur Verbesserung der auf die MIBC angewandten Regeln;
- Vollständiger Zugang zu den von Portugal unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen
- Beziehungen zu ansässigen Unternehmen ohne Steuervorteile sind zulässig.
Portugiesische Investoren können MIBC nutzen, um ihre Aktivitäten zu internationalisieren oder weiterzuentwickeln. Gewinne, unabhängig davon, ob es sich um einen ausländischen oder inländischen Investor handelt, werden mit dem regulären Steuersatz (14,7 %) besteuert, wenn die Einkünfte aus Tätigkeiten mit Einwohnern auf portugiesischem Hoheitsgebiet stammen, und es wird ein ermäßigter Steuersatz (5 %) angewendet, wenn die Einkünfte daraus stammen Aktivitäten mit Nichtansässigen.
Wisse, dass Steuervorteile nur für bestimmte Aktivitäten gelten
Alle Unternehmen, die ordnungsgemäß für den Betrieb innerhalb des MIBC zugelassen sind, sind berechtigt, von den folgenden Steuervorteilen zu profitieren:
- Ein ermäßigter Körperschaftsteuersatz von 5 %, der auf Gewinne aus Geschäften anwendbar ist, die ausschließlich mit gebietsfremden Unternehmen oder mit anderen Unternehmen durchgeführt werden, die im Geltungsbereich des MIBC tätig sind;
- Nicht ansässige Einzel- und Unternehmensaktionäre von MIBC-Unternehmen profitieren von einer vollständigen Befreiung von der Quellensteuer auf Dividendenüberweisungen von Madeira-Unternehmen, sofern sie nicht in Ländern ansässig sind, die auf der „schwarzen Liste“ Portugals aufgeführt sind.
- Portugiesische Unternehmensaktionäre sind ebenfalls ausgenommen, wenn sie in 10 aufeinanderfolgenden Monaten eine Beteiligung von mindestens 12 % halten;
- Voller Zugang zum Teilnahmebefreiungsregime;
- Befreiung von Kapitalertragszahlungen an Aktionäre, die nicht in Steuerparadiesen ansässig sind;
- Keine Quellensteuer auf die weltweite Zahlung von Zinsen, Lizenzgebühren und Dienstleistungen;
- Dokumente, Verträge und andere Vorgänge, die von MIBC-Unternehmen durchgeführt werden und eine öffentliche Registrierung erfordern, profitieren von einer 80-prozentigen Befreiung von der Stempelsteuer (Kapitalsteuer), sofern die anderen Beteiligten nicht auf portugiesischem Territorium ansässig sind oder ebenfalls Unternehmen sind, die im rechtlichen Rahmen tätig sind die MIBC;
- Unternehmen, die im MIBC lizenziert sind, profitieren auch von einer Befreiung von 80 %, die auf die kommunale Grundsteuer und Grunderwerbssteuer, die regionale und kommunale Zuschlagssteuer und alle anderen lokalen Steuern anwendbar ist.
Im Gegensatz zu anderen Jurisdiktionen, die die Gründung von Offshore-Gesellschaften anbieten, ist innerhalb des MIBC den Unternehmen eine begrenzte Anzahl von wirtschaftlichen Aktivitäten gestattet.
Erlaubt werden die meisten Arten internationaler Dienstleistungstätigkeiten sein, wie zum Beispiel internationaler Handel, E-Business und Telekommunikation, Managementdienstleistungen, Beratungsdienstleistungen sowie der Besitz von geistigem Eigentum, die Entwicklung von Immobilieninvestitionen oder das Halten von Beteiligungen durch die Gründung einer SGPS – der portugiesischen reinen Holdinggesellschaft. Reine Finanzdienstleistungen wie Bank-, Versicherungs- und Maklertätigkeiten, die an Dritte erbracht werden, kommen dagegen nicht in den Genuss der verfügbaren Steuervorteile.
Derzeit können Unternehmen, die die folgenden Aktivitäten mit virtuellen Vermögenswerten durchführen, unter einer MIBC-Lizenz arbeiten (vorausgesetzt, sie erhalten auch eine Lizenz von der portugiesischen Zentralbank):
- Tauschdienste zwischen virtuellen Vermögenswerten und Fiat-Geld oder zwischen einem oder mehreren virtuellen Vermögenswerten;
- Dienstleistungen zur Übertragung virtueller Vermögenswerte;
- Dienstleistungen zur Verwahrung oder Verwahrung und Verwaltung virtueller Vermögenswerte oder Instrumente, die die Kontrolle, den Besitz, die Speicherung oder die Übertragung solcher Vermögenswerte ermöglichen, einschließlich privater verschlüsselter Schlüssel.
Wirtschaftliche Substanzanforderungen müssen stets erfüllt werden
Im Gegensatz zur Gründung von Offshore-Unternehmen in anderen Rechtsordnungen können Unternehmen innerhalb des MIBC nur Steuerermäßigungen in Anspruch nehmen. Unternehmen, die im IBC von Madeira eingetragen sind, müssen eine der folgenden vorab festgelegten Anforderungen erfüllen:
- Schaffung von ein bis fünf Vollzeit-Stellen (die Stellen müssen von Einwohnern aus steuerlichen Gründen in ausgefüllt werden Madeira(unabhängig von ihrer Nationalität) in den ersten sechs Betriebsjahren und tätigen in den ersten beiden Betriebsjahren eine Mindestinvestition von 75.000 € in den Erwerb von Sachanlagen, materieller oder immaterieller Art; or
- Schaffung von sechs oder mehr Vollzeit-Stellen (die Stellen müssen aus steuerlichen Gründen von Einwohnern der Insel Madeira besetzt werden, unabhängig von ihrer Nationalität) in den ersten sechs Monaten der Tätigkeit.
Andererseits gelten die ermäßigten Körperschaftsteuersätze bis zu einer Obergrenze des zu versteuernden Jahreseinkommens, die sich nach der Zahl der Arbeitnehmer richtet.
Darüber hinaus müssen Unternehmen nach den MIBC-Regeln auch über eine angemessene Wirtschaftsstruktur verfügen. Es muss jedoch beachtet werden, dass die MIBC-Regeln dieses Konzept nicht definieren. Es versteht sich, dass das Unternehmen über ausreichende Substanz für die Entwicklung seiner wirtschaftlichen Tätigkeit verfügen muss, und zwar in Bezug auf Risiken, Vermögenswerte und Funktionen, die der von ihm selbst zu erwerbenden Tätigkeit angemessen sind.
Im internationalen Kontext wird die geeignete Wirtschaftsstruktur fortlaufend im Einzelfall beurteilt. Dazu müssen mehrere Faktoren berücksichtigt werden, wie zum Beispiel die Geschichte des Unternehmens selbst, die Art der gegründeten Einheit, ob es sich bei den Geschäftspartnern um verbundene Parteien handelt oder nicht, die Wesentlichkeit des Unternehmens, die Zugangs- oder Zulassungskriterien Steuersystem und die Kontrollmechanismen des Heimatlandes des Anlegers usw.
Ungeachtet des oben Gesagten muss bei der Beurteilung einer angemessenen Wirtschaftsstruktur stets Folgendes berücksichtigt werden: der Grund für die Finanztransaktion, die Geschäftsführung und der tatsächliche Sitz der Gesellschaft sowie die Art der wirtschaftlichen Eigentümer.
MCS kann Ihnen zu den oben genannten Themen weitere Ratschläge geben, damit Ihr Unternehmen über die entsprechende wirtschaftliche Struktur verfügt.
Machen Sie das Beste aus der IT-Infrastruktur
Madeira profitiert von einer Unterwasserkabelstation im „Madeira Datacenter“, die mehrere internationale optische Unterwasserkabel betreibt, die Verbindung mit nationalen und internationalen SDH-Netzwerken ermöglicht und somit erhebliche Vorteile in Bezug auf Qualität, Kosten, Bandbreite und Skalierbarkeit bietet.
Eine weitere verfügbare Infrastruktur ist das Internet Gateway von Marconi Internet Direct (MID). Dieses MID bietet internationalen Internetzugang ohne Konkurrenz und nutzt Diversität, um auf globale Backbones zuzugreifen. Die internationale Konnektivität der IP-Plattform wird über drei PoPs (London, Amsterdam und Paris) verteilt, Peering-Verbindungen mit Hunderten von großen internationalen ISPs und IP-Transits nach Europa und in die USA.
Die oben genannten Infrastrukturen machen Madeira zu einer europäischen Region mit beneidenswerter Internetgeschwindigkeit.
Dieser Artikel dient ausschließlich allgemeinen Informationszwecken und ist weder als rechtliche oder professionelle Beratung gedacht noch sollte er als solche ausgelegt werden.
Miguel Pinto-Correia hat einen Master-Abschluss in International Economics and European Studies von der ISEG – Lisbon School of Economics & Management und einen Bachelor-Abschluss in Wirtschaftswissenschaften von der Nova School of Business and Economics. Er ist ständiges Mitglied des Ordens der Ökonomen (Ordem dos Economistas)… Lesen Sie weiter
