بصفتنا مستشارين ضرائب منذ عام 1995 ، سمعنا نصيبنا العادل من الحكايات القديمة التي قدمها وقت انتقال الوافدين إلى الأراضي البرتغالية لأغراض الهجرة والضرائب ، وانتهى بهم الأمر بعدم الامتثال لقانون الضرائب البرتغالي ، عندما يتعلق الأمر بضرائب الدخل الشخصي ، وبالتالي مواجهة مفاجآت غير سارة (عقوبات وفوائد وضرائب إضافية لاحقًا).
سيرشدك مستشار ضريبي مؤهل ، سواء كان محامياً أو محاسبًا معتمدًا ، خلال عملية الانتقال من وجهة نظر ضريبية برتغالية ، ويقدم معلومات مفصلة عن التزاماتك الضريبية والإبلاغ عنها كمقيمين لأغراض الهجرة والضرائب في الأراضي البرتغالية.
ليست "جمهورية موز"
مع قدوم مقيم غير معتاد (NHR) مخطط الضرائب البرتغال ، و جزيرة ماديرا، حتى من قبل المغتربين. علاوة على ذلك ، أدى العدوان الروسي على أوكرانيا إلى نمو عدد السكان الأوكرانيين المقيمين في الجزيرة ، وجميع دافعي الضرائب المحتملين الذين ، من حيث المبدأ ، يجب أن يستفيدوا من مخطط NHR.
ومع ذلك ، يواصل فريق مستشاري الضرائب لدينا رؤية نفس الأخطاء التي يرتكبها الوافدون ، بغض النظر عن الوضع الذي أوصلهم إلى الجزيرة. لقد شاهد فريقنا كل شيء: من أصحاب حالة NHR الذين قرروا فقط تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي البرتغالي عن الدخل العالمي المكتسب في السنة الأولى بعد تسجيلهم إلى أصحاب حالة NHR الذين يختارون عدم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي البرتغالي أبدًا أو حتى حالة المستفيدين من نظام الحماية المؤقتة الذين يواصلون العمل كعاملين لحسابهم الخاص في بلدهم الأصلي عندما يكونون مؤهلين في الواقع كمقيمين في الأراضي البرتغالية (لديهم هنا التزاماتهم القانونية تجاه AT - مصلحة الضرائب والجمارك البرتغالية).
إلى الحالات الموضحة أعلاه ، يمكننا إضافة الحالات التي يختار فيها دافعو الضرائب الأجانب المقيمون في البرتغال الإعلان جزئيًا عن دخلهم العالمي أو المواقف التي كان الأجانب مقيمين فيها لأغراض ضريبية لأكثر من 20 عامًا ولم يقدموا أبدًا إقرارًا بضريبة الدخل الشخصي .
جميع المواقف المذكورة أعلاه غير متوافقة مع قانون الضرائب البرتغالي.
المستشار الضريبي الجيد يعرف التزاماتك.
التأهل كمقيم ضريبي في الأراضي البرتغالية
بشكل عام ، يعتبر دافع الضرائب مقيماً ضريبياً في البرتغال إذا بقي أكثر من 183 يومًا. يشير هذا العد إلى أي فترة مدتها 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في العام المعني.
يكون الشخص أيضًا مقيمًا إذا كان يمتلك مسكنًا يفترض نية الاحتفاظ به وشغله كمسكن اعتيادي في غضون 183 يومًا من 12 شهرًا.
بالإضافة إلى القواعد العامة المذكورة أعلاه ، والتي تتزامن مع المعاهدات الضريبية الموقعة من قبل البرتغال ، إذا كان لدى المرء تصريح إقامة في البرتغال ، يُظهر المرء نية في أن يصبح مقيماً ضريبياً. علاوة على ذلك ، تشير تصاريح الإقامة المحددة (مثل تلك القائمة على تأشيرة D7) إلى الحد الأدنى من متطلبات الإقامة في الأراضي البرتغالية التي ستؤدي إلى الإقامة الضريبية والتسجيل لدى AT.
من ناحية أخرى ، إذا تم منح الشخص الإقامة في البرتغال بموجب وضع الحماية المؤقتة ، فسيصبح هذا الشخص مقيمًا ، لأغراض الهجرة والضرائب ، في تاريخ منح هذا الوضع.
بشكل عام ، تشير الهجرة إلى الأراضي البرتغالية عمومًا إلى التسجيل كمقيم ضريبي في الدولة. سيؤدي هذا إلى إطلاق مسؤولية ضريبة الدخل الشخصية في البرتغال والتزامات إعداد التقارير الضريبية.
في حالة وجود تعارض في تعريف الإقامة الضريبية ، يجب على دافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار المعايير الخاصة بهذا الغرض في اتفاقية الازدواج الضريبي الموقعة بين البرتغال وبلد الإقامة وقانون الضرائب البرتغالي بشأن هذه المسألة ، أي الإقامة الجزئية. عندما تكون في شك بشأن وضع إقامتك الضريبي ، اسأل مستشار ضريبي.
إذا أراد المرء وضع NHR ، فيجب أن يصبح مقيماً.
الإقامة الضريبية ضرورية للحصول على الحالة غير المعتادة (NHR) ، حيث يجب أن يكون الشخص مقيمًا أولاًالوضع غير المعتاد (NHR)، حيث يجب أن يكون المرء مقيمًا أولاً للتقدم بطلب للحصول على حالة NHR وأن يكون أمامه حتى 31 مارس من العام التالي لتسجيله كمقيم للحصول على الحالة المذكورة (عدم القيام بذلك ويفقد الشخص فرصة الحصول على مزايا NHR للأبد) .
التزاماتك القانونية كمقيم
سيخبرك مستشارو الضرائب المؤهلون على الفور بأن التزاماتك القانونية ستكون على النحو التالي ، إذا كنت مؤهلاً كمقيم لأغراض ضريبية في الأراضي البرتغالية:
- بالنسبة لدافع الضرائب المقيم في البرتغال ، سيتم فرض ضريبة الدخل الشخصي (IRS) على دخله في جميع أنحاء العالم. يمكن أن يرتفع معدل ضريبة IRS إلى 48٪ ما لم يستوف دافع الضرائب المذكور متطلبات الاستفادة من الإعفاءات أو معدلات الضرائب الثابتة المتوقعة بموجب حالة NHR التي تقدموا للحصول عليها.
- بالإضافة إلى ما سبق ، يُطلب من دافع الضرائب المقيم (بما في ذلك الشخص المستفيد من مخطط NHR) تقديم إقرارات ضريبة الدخل الشخصية البرتغالية سنويًا ، والإفصاح عن الدخل المكتسب في جميع أنحاء العالم ، والضرائب المقابلة المدفوعة ، ومساهمات الضمان الاجتماعي المقدمة ، و IBAN لجميع غير البرتغاليين تم الإبلاغ عن الحسابات المصرفية المحتفظ بها في 31 ديسمبر من السنة المالية.
قد يؤدي عدم الامتثال لالتزامات إعداد التقارير الضريبية السنوية إلى تحمل مسؤولية جنائية.
الإقامة الضريبية و CRS
يتطلب قانون الضرائب البرتغالي من جميع دافعي الضرائب الذين يعملون ويقيمون في الخارج إبلاغ AT بتغيير عنوانهم الضريبي في غضون 60 يومًا. البلدان الأخرى سيكون لديها لوائح مماثلة سارية المفعول. لذلك ، من الأهمية بمكان أن يتحقق الوافدون مع مستشاري الضرائب في بلدهم الأصلي مما يجب القيام به للانتقال إلى الأراضي البرتغالية من منظور ضرائب البلد الأم.
يصبح الأمر أعلاه "أكثر خطورة" إذا اعتبرنا أن البنوك تجمع الآن معلومات عن أرصدة الحسابات المصرفية التي يحتفظ بها عملاء غير مقيمين (لأغراض ضريبية) إلى السلطات الضريبية والإبلاغ عنها. يحدث العكس أيضًا: ستقوم البنوك الأجنبية بالإبلاغ عن الحسابات التي يحتفظ بها دافعو الضرائب المقيمون في أراضيهم الوطنية إلى سلطات الضرائب الخاصة بهم ، والتي ستقوم بعد ذلك بإبلاغ هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية في بلد المنشأ.
ينبع تبادل المعلومات هذا من تنفيذ معايير الإبلاغ المشتركة ("CRS")، التي أنشأتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والتي تشارك فيها البرتغال و 93 سلطة قضائية أخرى. من بين 93 ولاية قضائية ، البحرية مثل جزر كايمان وجزر فيرجن البريطانية وجزر القنال مدرجة أيضًا.
تهدف معايير الإبلاغ المشتركة هذه إلى مكافحة التهرب الضريبي وغسيل الأموال ويمكن أن تؤثر على حالة الإقامة الضريبية لآلاف المغتربين. يمكن لمعايير الإبلاغ المشترك بعد ذلك أن تخاطر بفرض ضرائب على دخل الوافدين في بلدهم الأصلي وإقامتهم إذا لم تكن حالة الإقامة الضريبية محدثة في جميع الولايات القضائية.
تبادل المعلومات الضريبية داخل الاتحاد الأوروبي
بالإضافة إلى ما سبق ، قد تكون مصلحة الجمارك والضرائب البرتغالية على علم بالمخالفات التي يتكبدها المقيم الضريبي إذا قرر المرء عدم الإبلاغ عن دخله العالمي كما هو موضح أعلاه. هذا بسبب قانون الاتحاد الأوروبي الحالي لمنع التهرب من ضريبة الدخل الشخصي.
التوجيه بشأن التعاون الإداري
التوجيه بشأن التعاون الإداري (DAC ) هو أحد الإجراءات التي يتخذها EU لتنفيذ استراتيجية مكافحة التهرب الضريبي المعتمدة في عام 2006. والغرض منها هو ضمان أن منظمة التعاون والتنمية يتم تطبيق معيار تبادل المعلومات عند الطلب بشكل موحد في الاتحاد الأوروبي. لا ينبغي منع دولة عضو من نقل المعلومات المتعلقة بدافع الضرائب إلى دولة عضو أخرى لأن المعلومات المطلوبة لا يمكن تقديمها إلا من قبل البنك أو المؤسسة المالية. ينطبق التوجيه على الضرائب التي تفرضها دولة عضو أو التقسيمات الإقليمية أو الإدارية لدولة عضو ، بما في ذلك السلطات المحلية. يستثنى من ذلك الضرائب غير المباشرة التي تغطيها بالفعل تشريعات الاتحاد بشأن التعاون الإداري بين الدول الأعضاء.
اعتبارًا من 01 يناير 2015 ، ينص التوجيه على التبادل التلقائي للمعلومات بشأن خمس فئات غير مالية للدخل ورأس المال بناءً على المعلومات المتاحة.
- أرباح من نشاط مربح
- المعاشات
- مكافآت مجلس الرقابة
- الملكية والدخل من الممتلكات غير المنقولة
- منتجات التأمين على الحياة
بالإضافة إلى ذلك ، اقترحت المفوضية الأوروبية لتوسيع التبادل التلقائي للمعلومات بين إدارات الضرائب في EU لتعزيز مكافحة التهرب الضريبي. من خلال تعديل التوجيه 2014/107 الصادر في 09 ديسمبر 2014 ، تقع قائمة المعلومات المالية الآن أيضًا ضمن نطاق التبادل التلقائي للمعلومات ، اعتبارًا من 01 يناير 2017.
تبادل المعلومات المتعلقة بالحسابات المالية
ضمن EU (بالإضافة إلى الدول الثالثة المشاركة) ، يتم نقل المعلومات المتعلقة بالحسابات المالية التي يحتفظ بها شخص مقيم في دولة مشاركة أخرى. تلتزم المؤسسات المالية (البنوك ، الأمناء ، الوسطاء ، بعض أدوات الاستثمار ، وشركات تأمين معينة) بإبلاغ السلطات الضريبية المحلية بهذه البيانات. ثم يتم إرسال هذه البيانات إلى السلطات الضريبية ذات الصلة في الدولة الأخرى.
يجب الإبلاغ عن المعلومات التالية اعتبارًا من تاريخ الانتهاء في 31 ديسمبر 2016 فصاعدًا:
- بيانات الشخص أو الكيان الخاضع للإبلاغ (الاسم والعنوان وبلد الإقامة ورقم التعريف الضريبي (TIN) وتاريخ ومكان الميلاد للأشخاص ورقم الحساب)
- الاسم ورقم التعريف الضريبي النمساوي للمؤسسة المالية المبلغة
- رصيد الحساب أو قيمته (بما في ذلك القيمة النقدية أو قيمة التنازل في حالة التأمين القابل للاسترداد أو عقود الأقساط السنوية) في نهاية السنة التقويمية ذات الصلة.
- بالنسبة لحسابات الأمانة: إجمالي المبلغ الإجمالي للفوائد / أرباح الأسهم / الأرباح الأخرى وإجمالي العائدات الإجمالية من بيع أو إعادة شراء الأصول المالية
- بالنسبة لحسابات الودائع: إجمالي دخل الفوائد
تهدف هذه اللائحة إلى تجنب عدم إعلان دافع الضرائب عن عائدات رأس المال المكتسبة في الخارج والخاضعة للإعلان أو الخاضعة للضريبة في بلد الإقامة.
البدو الرقميون والعاملين لحسابهم الخاص
إذا كنت مؤهلاً كمقيم ، لأغراض ضريبية في الأراضي البرتغالية ، حتى لو كنت رحلاً رقميًا ، فأنت لست مسؤولاً فقط ، بموجب القانون ، عن التزامات الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي المذكورة أعلاه (والضرائب) ولكن أيضًا لمجموعة أخرى الالتزامات ، مثل التسجيل كمستقل ، وإصدار فواتير لعملائهم عن الدخل الذي يتلقونه (وفقًا لقواعد الفواتير البرتغالية واستخدام برنامج فواتير معتمد) ، وإعداد تقارير ضريبة القيمة المضافة (VAT) وتقارير ومساهمات الضمان الاجتماعي. من فضلك اضغط هنا لمزيد من المعلومات حول المواقف المحددة للرحالة الرقميين.
وفي الختام
تجنب الحكايات القديمة ، واتبع توصيات مستشاري الضرائب (أحضرهم معك إلى مكتب الضرائب إذا كنت ترغب في تعلم كيفية القيام بالأشياء بنفسك) وأخبر دائمًا الصورة الكاملة المتعلقة بهيكل دخلك. ومع ذلك ، فإن أهم شيء يجب تجنبه هو الإشاعات أو الضياع في الترجمة مع كتبة الضرائب ، لأن المعلومات المقدمة قد لا تنطبق عليك على وجه التحديد. عندما يتعلق الأمر بالضرائب ، حتى في الحالات المماثلة ، فعادة ما لا يناسب الحجم الواحد الجميع.
تم توفير هذه المقالة لأغراض المعلومات العامة فقط ولا يُقصد منها ولا ينبغي تفسيرها على أنها استشارة قانونية أو مهنية من أي نوع.
Miguel Pinto-Correia حصل على درجة الماجستير في الاقتصاد الدولي والدراسات الأوروبية من ISEG - كلية لشبونة للاقتصاد والإدارة ودرجة البكالوريوس في الاقتصاد من كلية نوفا للأعمال والاقتصاد. وهو عضو دائم في نقابة الاقتصاديين (Ordem dos Economistas)… المزيد
