تتناول هذه المقالة، "Digital Nomad Taxes Portugal"، موضوع المكاتب المنزلية. أولا وقبل كل شيء، تعريف مصطلح "البدو الرقمية" ضروري. من المقبول عمومًا أن يستفيد البدو الرقميون من الوسائل التكنولوجية المتاحة للقيام بأنشطة عملهم، سواء كموظف في مؤسسة معينة أو كمستقل (مستقل).
على الرغم من أن أسلوب الحياة والعمل هذا أصبح شائعًا بشكل متزايد خلال السنوات القليلة الماضية، إلا أن العديد من الشركات تشعر بالقلق إزاء وجود عمال في هذه الحالة. ويمكن اعتبار أن لديهم منشأة دائمة في دولة أخرى من خلال نشاط عمالهم، وبالتالي يتحملون التزامات ضريبية.
الآن، يمكن للبدو الرقمي، في الوضع المذكور أعلاه، أن يخلق حالة من المنشأة الدائمة للمؤسسة التي يدير أنشطتها بإحدى طريقتين:
إما من خلال اعتبار المكتب المنزلي لهذا العامل مكانًا ثابتًا للعمل والذي يعتبر "تحت تصرف المؤسسة" أو من خلال الأنشطة المحددة التي يقوم بها العامل عن بعد.
عندما يعتبر المكتب المنزلي للبدو الرقمي "تحت تصرف المؤسسة"، مما يخلق حالة من المنشأة الدائمة:
وللتحقق من صحة ما ورد أعلاه، يجب استيفاء المعايير التالية:
- يجب على صاحب العمل التأكد من أن النفقات تتوافق مع الإدارة والرقابة حيث يمارس العامل نشاطه المهني (الإيجار، الإنترنت، الهاتف، الورق، إلخ).
- يتم أداء مهام العامل من مكتبه المنزلي بانتظام خلال فترة معينة؛
- وينص العقد على أن المؤسسة يجب أن تكون هي التي توفر المكتب المنزلي؛
- يجب أن تكون المهام التي يؤديها العامل تجارية بحتة؛
- يجب ألا يكون من تفضيلات المؤسسة أن يقوم العامل بأنشطته المهنية من مكتبه المنزلي؛
- عدم وجود قيود على وصول المؤسسة إلى منزل العامل.
في الحالات التي يقوم فيها العامل عن بعد بمعظم أنشطة عمله في إحدى الولايات وليس من المكتب المتاح له في ولاية أخرى، لن يكون المكتب المنزلي "تحت تصرف" الشركة، نظرًا لأن الشركة لا لا يشترط استخدام المكتب المنزلي في أنشطتها التجارية، وفي حالة عدم توفير المنشأة مساحة مادية أخرى للعامل لمزاولة نشاطه.
حيث، بغض النظر عما إذا كان المكتب المنزلي يعتبر "تحت تصرف المؤسسة"، فإن طبيعة أنشطة البدو الرقمي نيابة عن الشركة تخلق حالة المنشأة الدائمة:
ويمكن أيضًا اعتبار الشركة لديها منشأة دائمة في دولة أخرى من خلال طبيعة الأنشطة التي يؤديها العامل في تلك الدولة.
ولكي يحدث ذلك، يجب استيفاء جميع الشروط التالية:
- يجب أن يتصرف الشخص في دولة أخرى نيابة عن مؤسسة و
- عند القيام بذلك، يقوم ذلك الشخص عادة بإبرام العقود أو عادة دور رئيسي يؤدي إلى إبرام العقود التي يتم إبرامها بشكل روتيني دون تعديل جوهري من قبل المؤسسة و
- تكون هذه العقود إما باسم الشركة أو لنقل ملكية أو منح حق استخدام الممتلكات المملوكة لتلك المؤسسة أو التي يحق لتلك المؤسسة استخدامها أو لتقديم الخدمات من قبل تلك المؤسسة.
وعلى هذا النحو، على الرغم من أن المؤسسة قد لا يكون لها مقر ثابت للعمل في دولة معينة، فإن الأشخاص الذين قد تؤدي أنشطتهم إلى إنشاء منشأة دائمة للمشروع هم أولئك الذين، سواء كانوا موظفين في المؤسسة أم لا، يعملون نيابة عنها و لا تفعل ذلك أثناء مزاولة عملك كوكيل مستقل.
في الختام، يجب على الشركات وعمالها الرحل الرقميين أن يكونوا حذرين للغاية من المواقف التي يمكن فيها إنشاء مؤسسة دائمة للمؤسسة في ولايات مختلفة. يجب دراسة ومراجعة ظروف كل حالة بعناية لحماية المؤسسات من التعرض لمواقف حيث تعتبر أنها تحقق إيرادات في دولة مختلفة، وبالتالي تتحمل التزامات ضريبية إضافية.
البدو الرقمي – ضرائب البرتغال
سيشارك معظم البدو الرقميين في البرتغال في العمل الحر ، والذي يستلزم الدخل من النشاط التجاري أو الصناعي أو الزراعي والدخل من تاجر وحيد (بما في ذلك الخدمات العلمية أو الفنية أو الفنية) أو من الحقوق الفكرية (عندما يكتسبها الأصل. المالك) إما بموجب نظام مبسط أو على أساس الحسابات المنظمة لدافعي الضرائب.
سيتم تطبيق النظام المبسط فقط على دافعي الضرائب المستقلين الذين، لم يختاروا الحسابات المنظمة، لديهم حجم مبيعات أو إجمالي دخل تجاري ومهني أقل من 200,000 يورو (لعام 2020) في العام السابق. وبموجب هذا النظام المبسط، يتم فرض ضريبة على الدخل المذكور أعلاه بنسبة 75٪ من الدخل الناشئ عن الخدمات التجارية والمهنية المدرجة في الجدول المشار إليه في المادة 151 من قانون PIT. وكحافز لانضمام دافعي الضرائب إلى النظام المبسط، يتم تخفيض معامل 75% بنسبة 50% و25% في الفترة الضريبية لبداية النشاط وفي الفترة التالية. معدل ضريبة الدخل الشخصي المطبق تصاعدي (يصل إلى 48٪).
إن "خصم" الدخل الناتج عن تطبيق المعامل 75٪ مشروط جزئياً بالتحقق من المصاريف والمصاريف المتكبدة فعلياً والمتعلقة بالنشاط.
لذلك، إلى الدخل الخاضع للضريبة المحدد من خلال تطبيق المعاملات يضاف الفرق الإيجابي بين 15٪ من إجمالي الدخل ومجموع المبالغ التالية (27.360 يورو):
- 4,104،10 يورو أو ، عندما تكون أعلى ، المبلغ الإجمالي لمساهمات الضمان الاجتماعي الإلزامية (في الجزء الذي لا يتجاوز XNUMX٪ من إجمالي الدخل المستلم).
- يتم إرسال نفقات الموظفين أو أجورهم أو رواتبهم إلى سلطات الضرائب البرتغالية.
- يتم إرسال إيجارات العقارات المخصصة للنشاط المهني من خلال إصدار إيصال إلكتروني أو بيان محدد، يتم إرسال فواتيره ومستنداته الأخرى إلى سلطات الضرائب البرتغالية (إذا تم تخصيصها جزئيًا فقط للنشاط المهني، فإنها تعتبر 25٪ فقط من إجمالي الإيجارات العقارية المخصصة للنشاط المهني) المبلغ الإجمالي).
- 1.5٪ من قيمة التسجيل الضريبي للممتلكات المخصصة للنشاط التجاري أو المهني أو 4٪ من قيمة التسجيل الضريبي للممتلكات المخصصة للفندق أو أنشطة التأجير (إذا تم تخصيص جزء منها فقط للنشاط المهني ، فإنه يعتبر 25٪ فقط من المبلغ الإجمالي).
- المصاريف الأخرى المتعلقة بشراء السلع والخدمات المتعلقة بالنشاط ، والتي يتم إبلاغها حسب الأصول إلى سلطات الضرائب البرتغالية ، وهي المصاريف المتعلقة بمواد الاستهلاك الحالية ، والكهرباء ، والمياه ، والنقل والاتصالات ، والإيجارات ، والتقاضي ، والتأمين ، وإيجارات الإيجار ، والرسوم الإلزامية المدفوعة للمهنيين الجمعيات والمنظمات الأخرى التي تمثل الأنشطة المهنية التي ينتمي إليها دافع الضرائب ، والسفر والإقامة للمكلف وموظفيه (إذا تم تعيينهم جزئيًا فقط للنشاط ، فإنه يعتبر 25 ٪ فقط من المبلغ الإجمالي).
- الواردات والمشتريات داخل الاتحاد الأوروبي من السلع والخدمات المتعلقة بالنشاط.
بالإضافة إلى مبلغ الخصم أعلاه ، يمكن أيضًا خصم مبلغ اشتراكات الضمان الاجتماعي الإلزامية المدفوعة لتتجاوز 10٪ من إجمالي الدخل والمتعلقة بهذه الأنشطة المهنية من دخل العمل الحر إذا لم يتم خصمه لأغراض أخرى.
معدل الاشتراكات المطبق على العاملين لحسابهم الخاص يعادل 21.4%. ويتوافق أساس المساهمة الشهرية للعاملين لحسابهم الخاص مع ثلث الأجر ذي الصلة المحدد في كل فترة تقرير وينتج تأثيرات في ذلك الشهر والشهرين التاليين. لتحديد الأجر ذي الصلة للعاملين لحسابهم الخاص، يتم الحصول على الدخل المستلم قبل ثلاثة أشهر من شهر التقرير. الأجر ذو الصلة يتوافق مع 1٪ من مبلغ الخدمات المقدمة. الحد الأقصى لقاعدة المساهمة لكل شهر هو 3 ضعف قيمة المعايير الدولية للمحاسبة (70 يورو، القيمة في عام 12)، أي أن الحد الأقصى للمساهمات شهريًا هو 5,7654.16%x(2020 IAS) = 21.4 يورو.
باعتبارك شخصًا يعمل لحسابك الخاص أو لحسابك الخاص، سيتم إعفاؤك من سداد دفعات الضمان الاجتماعي لمدة 12 شهرًا الأولى من بداية نشاطك. يجب دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي بين اليوم العاشر والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي تشير إليه.
ضريبة القيمة المضافة يتم دفعها من قبل جميع الشركات التي يزيد حجم مبيعاتها عن 13,500 يورو على الخدمات الخاضعة للضريبة، وقد لا يتم إعفاء البدو الرقمي في البرتغال منها على الفور. تُدفع ضريبة القيمة المضافة إلى هيئة الضرائب البرتغالية، بشكل ربع سنوي أو شهري، بعد سبعة أيام من الموعد النهائي لتقديم التقارير.
أخيرًا، يرجى ملاحظة أن فواتير نشاطك المستقل يجب أن يتم إصدارها من خلال برنامج الفواتير المعتمد من وزارة المالية البرتغالية.
إخلاء المسؤولية: المعلومات المقدمة في هذه المقالة هي لأغراض إعلامية فقط ولا ينبغي اعتبارها نصيحة قانونية أو ضريبية. يرجى استشارة أ محترف مؤهل للحصول على إرشادات محددة مصممة خصيصًا لظروفك.
Rosana Rodrigues هو أحد مؤسسي وشريك شركة TFRA للمحاماة. يتضمن عملها بشكل أساسي تقديم المشورة للمستثمرين الأجانب في البرتغال، لا سيما في مجالات قانون الشركات والضرائب. عملت أيضًا على نطاق واسع في قانون الشحن ... المزيد
