В сентябре 2009 года Португалия представила Схема для нерезидентов (NHR), другими словами, свой собственный налоговый режим для экспатов.
Согласно схеме NHR, экспаты могут использовать особые налоговые права (льготы) в течение десяти лет подряд в отношении своего дохода, полученного из иностранных и португальских источников, таким образом, получая выгоду от сниженных налоговых ставок или налоговых льгот на свой доход.
Как получить выгоду от налога на иностранцев в Португалии?
Эмигранты, желающие воспользоваться специальным налоговым режимом для экспатов, должны стать налогоплательщиками-резидентами Португалии при условии, что они не облагались налогом как резиденты Португалии в предыдущие пять лет (подтверждающие доказательства могут быть запрошены в момент подачи заявления).
Иностранцы, отвечающие требованиям к проживанию и вышеупомянутому пятилетнему периоду, должны подать заявление на получение статуса NHR до 31 марта года, следующего за годом регистрации в качестве резидента, чтобы обеспечить налоговые льготы для экспатов.
Как стать резидентом Португалии для целей налогообложения?
Под Налоговое законодательство Португалии (Кодекс подоходного налога с физических лиц) человек считается резидентом для целей налогообложения, если он проживает в Португалии более 183 (последовательно или нет) дней в течение любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем году; при этом проживая в течение более низкого периода, имея в любой день 12-месячного порога дом в таких условиях, которые позволяют предположить намерение владеть и занимать его в качестве своего обычного места жительства.
Другие условия могут применяться для определения резидентства в целях налогообложения в Португалии, несмотря на то, что они обычно не применяются к эмигрантам, фактически переезжающим в Португалию.
Налоговые льготы для иностранных граждан Португалии
В соответствии со схемой нестандартных налоговых резидентов эмигрантам предоставляются сниженные ставки налога на доход, полученный из португальских источников, и освобождение от налогов на доход, полученный из иностранного источника, при условии соблюдения правил, установленных схемой.
Налоговые льготы, применимые к иностранным доходам
Зарплаты
Заработная плата, полученная из иностранных источников, освобождена от налогообложения в Португалии по схеме NHR при условии, что указанный доход облагается налогом в юрисдикции происхождения в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между Португалией и этой юрисдикцией; или если Португалия не заключила Соглашение об избежании двойного налогообложения с этой юрисдикцией происхождения, доход будет облагаться налогом в этом государстве до тех пор, пока доход не может считаться полученным в Португалии в соответствии с внутренним законодательством.
Пенсии
Пенсионный доход из иностранного источника, полученный эмигрантами, пользующимися схемой NHR, для той же части, которая считалась налогооблагаемой, не считалась вычитаемой из налогооблагаемой базы в Португалии, облагается налогом по фиксированной ставке 10%.
Доход от самозанятости (от деятельности с высокой добавленной стоимостью), доход от интеллектуальной или промышленной собственности, а также от предоставления информации об эксперименте, проведенном в коммерческой, промышленной или научной сфере, доход от капитала (проценты и дивиденды), реальный доход от недвижимости и прирост капитала (продажа недвижимости и продажа финансового портфеля).
Вышеупомянутые виды доходов освобождены от налогообложения в Португалии по схеме NHR при условии, что указанный доход может облагаться налогом в юрисдикции происхождения в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между Португалией и соответствующей юрисдикцией, или в случае, если Португалия не вступила в между Соглашением об избежании двойного налогообложения с юрисдикцией происхождения, доход может облагаться налогом в соответствии с Типовой налоговой конвенцией ОЭСР (в этом случае это освобождение применяется только в том случае, если государство происхождения не считается юрисдикцией в черном списке и пока поскольку доход не может считаться полученным в Португалии в соответствии с внутренним законодательством).
Криптоактивные активы
Португалия предоставляет исключение для доходов от криптовалюты при условии, что указанная прибыль выплачивается инвестору в Fiat валюта и указанная прибыль получены в виде дивидендов, выплачиваемых инвестору как акционеру компании. В противном случае освобождение от налогообложения указанной прибыли не является окончательным. Чтобы получить более подробную информацию о текущем налогообложении криптовалюты в Португалии, нажмите здесь.
Налоговые льготы, применимые к доходам в Португалии
Только доходы научного, художественного и технического характера (наемные работники и самозанятые рабочие), полученные в Португалии, будут облагаться налогом по фиксированной ставке 20%, а не по прогрессивной ставке, применяемой к обычным налоговым резидентам, которая может достигать 48%.
Эта статья предназначена только для общих информационных целей и не предназначена и не должна рассматриваться как юридическая или профессиональная консультация любого рода.
Miguel Pinto-Correia имеет степень магистра в области международной экономики и европейских исследований ISEG – Лиссабонской школы экономики и менеджмента и степень бакалавра экономики в Школе бизнеса и экономики Nova. Он является постоянным членом Ордена экономистов (Ordem dos Economistas)… Читать далее
