Impostos Nômades Digitais em Portugal: Seu Guia Completo e Dicas Essenciais

Este artigo, “Digital Nomad Taxes Portugal”, investiga a questão do home office. Em primeiro lugar, definir o termo “nômades digitais" é essencial. É geralmente aceite que um nómada digital aproveita os meios tecnológicos disponíveis para desenvolver as suas atividades laborais, seja como funcionário de uma determinada empresa ou como independente (freelancer).

Embora este modo de vida e de trabalho tenha se tornado cada vez mais popular nos últimos anos, muitas empresas estão preocupadas em ter trabalhadores nesta situação. Podem considerar-se que têm estabelecimento estável noutro Estado através da sua actividade laboral e, portanto, incorrem em obrigações fiscais.

Agora, um nómada digital, na situação acima referida, poderia potencialmente criar uma situação de estabelecimento permanente para a empresa para a qual exerce atividades de uma de duas maneiras:

Quer pelo facto de o home office deste trabalhador ser considerado um local fixo de negócio que se considera estar “à disposição da empresa”, quer através das atividades particulares desenvolvidas pelo trabalhador remoto.

Quando o escritório central de um nómada digital é considerado “à disposição da empresa”, criando assim uma situação de estabelecimento permanente:

Para que o acima exposto seja verificado, os seguintes critérios devem ser atendidos:

1. O empregador deve garantir que as despesas respeitam a gestão e o controlo do local onde o trabalhador exerce a sua atividade profissional (aluguéis, internet, telefone, custos de papel, etc.).
2. As tarefas do trabalhador são realizadas em home office com regularidade durante um determinado período;
3. O contrato estipula que a empresa deve ser aquela que fornece o home office;
4. As tarefas que o trabalhador desempenha devem ser estritamente comerciais;
5. Não deve ser preferência da empresa que o trabalhador exerça as suas atividades profissionais a partir do seu escritório doméstico;
6. A ausência de limitações de acesso da empresa ao domicílio do trabalhador.

Nos casos em que o trabalhador remoto exerce a maior parte de suas atividades laborais em um estado e não a partir do escritório que lhe é disponibilizado em outro estado, o home office não estará “à disposição” da empresa, uma vez que a empresa não não exigir que o home office seja utilizado para suas atividades comerciais e caso o empreendimento não disponibilize outro espaço físico para o trabalhador exercer sua atividade.

Quando, independentemente de o escritório central ser considerado “à disposição da empresa”, a natureza das atividades do nómada digital em nome da empresa cria uma situação de estabelecimento estável:

Uma empresa também pode ser considerada como tendo um estabelecimento permanente noutro estado devido à natureza das atividades desempenhadas por um trabalhador nesse estado.

Para que isso aconteça, todas as seguintes condições devem ser atendidas:

1. Uma pessoa deve estar agindo em outro estado em nome de uma empresa e
2. Ao fazê-lo, essa pessoa celebra habitualmente contratos ou desempenha habitualmente uma função principal que conduz à celebração de contratos que são habitualmente celebrados sem modificação material por parte da empresa e
3. Estes contratos são celebrados em nome da empresa ou para a transferência de propriedade ou a concessão do direito de utilização de bens pertencentes a essa empresa ou que essa empresa tem o direito de utilizar ou de prestar serviços por essa empresa.

Como tal, mesmo que uma empresa não possa ter um estabelecimento fixo num determinado Estado, as pessoas cujas actividades podem criar um estabelecimento estável para a empresa são aquelas que, sejam ou não empregados da empresa, actuam em seu nome e não o faça no exercício de um negócio como agente independente.

Em conclusão, as empresas e os seus trabalhadores nómadas digitais devem ter muito cuidado com situações em que o estabelecimento permanente de uma empresa possa ser estabelecido em diferentes estados. As circunstâncias de cada caso precisam de ser cuidadosamente estudadas e revistas para salvaguardar as empresas de incorrerem em situações em que se considere que obtêm receitas num estado diferente, incorrendo assim em obrigações fiscais adicionais.

Nómada digital – Impostos em Portugal

A maioria dos nômades digitais em Portugal se dedicará ao freelancer, que envolve o rendimento de uma atividade comercial, industrial ou agrícola e o rendimento de um empresário individual (incluindo serviços científicos, artísticos ou técnicos) ou de direitos intelectuais (quando auferidos pelo original proprietário) pode ser tributado em regime simplificado ou com base na contabilidade organizada do sujeito passivo.

O regime simplificado aplica-se apenas a contribuintes autônomos que, não tendo optado pelas contas organizadas, tenham um volume de negócios ou um rendimento empresarial e profissional bruto inferior a 200,000 euros (relativo a 2020) no ano anterior. Neste regime simplificado, os rendimentos acima referidos são tributados em 75% dos rendimentos provenientes de serviços empresariais e profissionais constantes da tabela referida no artigo 151.º do Código do IRS. Como incentivo aos contribuintes que aderem ao regime simplificado, o coeficiente de 75% é reduzido em 50% e 25% no período de tributação do início de atividade e no seguinte. A taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares aplicável é progressiva (até 48%).

A 'dedução' do rendimento decorrente da aplicação do coeficiente de 75% encontra-se parcialmente condicionada pela verificação das despesas e encargos efetivamente incorridos e relacionados com a atividade.

Assim, ao lucro tributável apurado pela aplicação dos coeficientes acrescenta-se a diferença positiva entre 15% do rendimento bruto e a soma dos seguintes montantes (27.360 euros):

• 4,104 euros ou, quando superior, o montante total das contribuições obrigatórias para a segurança social (na parte não superior a 10% do rendimento bruto recebido).
• As despesas com pessoal, remunerações ou vencimentos são comunicadas às autoridades fiscais portuguesas.
• Os arrendamentos de imóveis afetos à atividade profissional comunicados através da emissão de recibo eletrónico ou de extrato específico, cujas faturas e demais documentos são transmitidos à Administração Fiscal portuguesa (se apenas parcialmente afetos à atividade profissional, considera-se apenas 25% do montante total).
• 1.5% do valor do registo fiscal dos imóveis afectos à actividade empresarial ou profissional ou 4% do valor do registo fiscal dos imóveis afectos à actividade hoteleira ou de arrendamento (se apenas parcialmente afectados à actividade profissional, considera-se apenas 25% do montante total).
• Outros gastos com a aquisição de bens e serviços relacionados com a atividade, devidamente comunicados às autoridades fiscais portuguesas, nomeadamente gastos com materiais de consumo corrente, eletricidade, água, transportes e comunicações, rendas, contencioso, seguros, rendas, taxas obrigatórias pagas a profissionais associações e outras organizações representativas das atividades profissionais a que pertence o contribuinte, viagens e estadias do contribuinte e dos seus empregados (se apenas parcialmente afetadas à atividade, são consideradas apenas 25% do valor total).
• Importações e aquisições intra-UE de bens e serviços relacionados com a atividade.

Para além do valor da dedução acima, pode ainda ser deduzido ao rendimento do trabalho por conta própria o valor das contribuições obrigatórias para a segurança social pagas que excedam 10% do rendimento bruto e relativas a essas atividades profissionais, se não forem deduzidas para outros fins.

A taxa contributiva aplicável aos trabalhadores independentes corresponde a 21.4%. A base contributiva mensal dos trabalhadores independentes corresponde a 1/3 da remuneração relevante apurada em cada período de reporte e produz efeitos nesse mês e nos dois meses seguintes. Para determinar a remuneração relevante dos trabalhadores independentes, são considerados os rendimentos recebidos três meses antes do mês de referência. A remuneração relevante corresponde a 70% do valor dos serviços prestados. A base contributiva considerada para cada mês tem um limite máximo de 12 vezes o valor do IAS (5,7654.16 euros, valor em 2020), ou seja, as contribuições máximas por mês são de 21.4%x(12 IAS) = 13073.78 euros.

Enquanto trabalhador independente ou independente, estará isento do pagamento da Segurança Social durante os primeiros 12 meses a partir do início da sua atividade. As contribuições para a Segurança Social devem ser pagas entre os dias 10 e 20 do mês seguinte ao mês a que respeitam.

NIF é devido por todas as empresas com um volume de negócios superior a 13,500€ em serviços tributáveis, e um nómada digital em Portugal pode não estar imediatamente isento dela. O IVA é devido à Autoridade Tributária Portuguesa, trimestralmente ou mensalmente, sete dias após o prazo de reporte.

Por último, note que as faturas da sua atividade freelancer devem ser emitidas através de software de faturação aprovado pelo Ministério das Finanças português.

Isenção de responsabilidade: as informações fornecidas neste artigo são apenas para fins informativos e não devem ser consideradas aconselhamento jurídico ou fiscal. Por favor consulte um profissional qualificado para obter orientação específica adaptada às suas circunstâncias.

Rosana Rodrigues

Rosana Rodrigues é cofundador e sócio do TFRA Law Firm. O seu trabalho envolve principalmente a assessoria a investidores estrangeiros em Portugal, nomeadamente nas áreas do Direito Societário e Fiscal. Ela também trabalhou extensivamente em direito marítimo… Saiba mais