בהמשך להודעה הקודמת בנוגע לביטול המוצע של ה תוכנית תושבים לא רגילים (NHR). על ידי ממשלת פורטוגל בשנת 2024, השגנו כמה תובנות קריטיות על הצגת הצעת חוק תקציב המדינה ל-2024 על ידי ממשלת פורטוגל בפני הפרלמנט הפורטוגלי.
ממשלת פורטוגל הגישה את הצעת חוק התקציב לשנת 2024 ביום שני, 10 באוקטובר, המציין את השלב הראשוני של הליך פרלמנטרי, הכולל את התאריכים המשמעותיים הבאים:
- דיון במליאה: 30 ו-31 באוקטובר
- דיון בוועדות: בין ה-23 ל-29 בנובמבר. זהו שלב שבו מפלגות פוליטיות (כולל המפלגה התומכת בממשלה) מגישות המלצות לשינוי בנוסח הראשון של הצעת החוק. תיקונים רבים זכו בעקביות לרמות משמעותיות של קבלה.
- הדיון האחרון במסמך והצבעה סופית על ידי חברי פרלמנט, המשלבים את השינויים הנובעים מהדיונים שהתקיימו באסיפה המחוקקת, מתוכננים ל-29 בנובמבר. המסמך יגיע למצבו הסופי בתאריך הנקוב.
ללא קשר לשינויים האמורים והאפשריים, זוהי תצפית עובדתית שהגרסה הראשונית של הצעת חוק התקציב לשנת 2024 צופה את הפסקת האיטרציה הקיימת והמוכרת ברבים של תוכנית השהייה הלא רגילה (NHR) עבור מועמדים פוטנציאליים החל מה-1 בינואר 2024 לא צפויים שינויים בהקשר זה, בהינתן הרוב המוחלט של מפלגת הממשלה (המפלגה הסוציאליסטית הפורטוגלית - המזוהה עם מפלגת הסוציאליסטים האירופיים (PES)) באסיפת הרפובליקה.
כל האנשים הנהנים כעת מהסטטוס ואלו שנרשמו בהצלחה כ-NHR לפני פקיעתו, ישמרו על כל היתרונות הקיימים ללא כל שינוי. חשוב לציין שרק מועמדים חדשים שיהפכו לתושבי מס בפורטוגל בשנת 2023 או בעלי אשרת שהייה תקפה שהונפקה ב-31 בדצמבר או לפני כן, יכולים להגיש בקשה.
החל ב-1 בינואר 2024, גרסה מתוקנת של תוכנית "שהייה לא רגילה" (NHR), המכונה תמריץ למחקר וחדשנות מדעיים (aka "ה-NHR החדש"), מוצע לקבוצות מסוימות של אנשי מקצוע:
- אקדמאים בתחום ההשכלה הגבוהה והמחקר המדעי;
- הזדמנויות תעסוקה העומדות בקריטריונים הדרושים בתחום המוגדר של הטבות חוזיות כדי להקל על השקעה פרודוקטיבית.
- משרות מחקר ופיתוח מיועדות לאנשים בעלי תואר דוקטור לפחות במידה והוצאות אלו זכאיות להטבות מס מחקר ופיתוח מסוימות.
אנשים שעומדים בקריטריונים הנ"ל ולא נחשבו תושבי מס של פורטוגל בחמש השנים הקודמות, יקבלו גישה לשיעור מס של 20% על הכנסה מקצועית שנצברו בתוך פורטוגל. יתרה מזאת, לאנשים אלו תהיה הזדמנות, כפי שהונחה בהצעת חוק התקציב לשנת 2024, להיעזר בפטור ממס לגבי סוגים ספציפיים של הכנסה שמקורם במקורות זרים, לרבות אך לא רק רווחים מעבודה או מעצמאיים, דיבידנדים, רווחים. ממכירת נכסים, הכנסות משכירות מנדל"ן וריבית. עם זאת, ברור כי היקפו של "NHR חדש” מוגבל יותר, במיוחד באיטרציה המוקדמת שלו שתדון בפרלמנט.
ראוי לציין תמריץ מס חדש שיעמוד לרשות יחידים שיקבעו תושבות מס בפורטוגל ב-1 בינואר 2024 או לאחר מכן, בתנאי שלא סווגו ככאלה בחמש השנים הקודמות. תמריץ זה כרוך בפטור של 50% ממס הכנסה אישי למשך חמש שנים, ללא קשר להתמחות המקצועית של המוטב. יש לציין, הדרישה הקודמת של עמידה בקריטריונים בעלי ערך מוסף גבוה, כפי שנצפתה בתוכנית השהייה הלא-רגילה (NHR), לא תחול עוד. הפטור כפוף למגבלה מקסימלית של 250,000 אירו לשנה במונחים של הכנסה שנתית, מה שמרמז שכל הכנסה מעל רמה זו תהיה כפופה למיסוי לפי שיעורי המס הכלליים הנהוגים.
לסיכום, אלו הנקודות העיקריות שיש לקחת בחשבון. חשוב לזכור באופן עקבי כי הצעת חוק התקציב עדיין ניתנת לתיקונים, ויש לציין כי ההערכה שניתנה היא ראשונית במהותה.
אם יחיד יכול להקים תושב מס בפורטוגזית לפני 31 בדצמבר 2023, מומלץ לשקול ברצינות להמשיך עם החלטה זו עד לסיום השנה הנוכחית. על ידי כך, ניתן להבטיח את יישום התקנות הקיימות של משטר התושבים הלא רגילים (NHR) לתקופה של 10 שנים.
אם אדם לא יכול לבסס תושבות מס בפורטוגזית לפני 31 בדצמבר 2023, עדיין ישנן חלופות ראויות לשקול לעתיד. בנוסף לביסוס הפוטנציאלי של מסגרת מעבר מקיפה יותר לגבי התקנות הקיימות של תושבות לא רגילה (NHR) באמצעות דיונים פרלמנטריים, אנשים שיהפכו לתושבי מס של פורטוגל ייהנו מהפחתה של 50% במיסוי על עבודה ורווחים עצמאיים עבור תקופה של חמש שנים, בכפוף לסף הכנסה שנתי מקסימלי של 250,000 אירו.
לפיכך, אם הפרלמנט יאשרר בסופו של דבר את האיטרציה הנוכחית של הצעת חוק התקציב לשנת 2024, פורטוגל תשמור על תמריצי מס רבים עבור מס הכנסה אישי ומס הכנסה חברות. כתוצאה מכך, המדינה תמשיך לפנות באופן משמעותי למשקיעים וליוצאים שמקורות ההכנסה העיקריים שלהם הם תעסוקה או פרילנסרים.
יתרה מזאת, המטרה של קידום חדשנות ופיתוח האקולוגית של הסטארט-אפ מתחזקת על ידי יישום מס הכנסה של 12.5% על ההכנסה החייבת הראשונית של 50,000 אירו לחברות זכאיות, יחד עם הקמת מסגרת מס ברורה לאופציות למניות. .
עם זאת, אנשים שמקבלים בעיקר הכנסה פסיבית ממקורות זרים כגון דיבידנדים, ריבית, תמלוגים ופנסיה, ואינם עומדים בקריטריונים לזכאות לתוכנית "החדשה" לא-הרגלים (NHR), עשויים לראות בתיקונים המוצעים כלא מספקים. . עם זאת, מאפייני המס הנוחים האחרים של פורטוגל, כגון היעדר מסי עושר או ירושה כלליים ומערכת מס המתאימה למטבעות קריפטוגרפיים ומשטרי מס ספציפיים, ימשיכו למשוך תושבים חדשים.
עדכונים של 14 בנובמבר 2023:
ב-14 בנובמבר הציעה המפלגה הסוציאליסטית את השינויים בהצעת חוק התקציב שהוגשה על ידי ממשלת פורטוגל.
נישומים שהופכים לתושבים לצרכי מס עד 31 בדצמבר 2024 ואשר מצהירים, לצורך רישומם כתושב לא רגיל, הם בעלי אחד מהמרכיבים הבאים (תנאים אלו אושרו ברמת הוועדה ב-27 בנובמבר 2023):
- הבטחה או חוזה עבודה, הבטחה או הסכם שיבוץ שנכרתו עד 31 בדצמבר 2023, אשר מימוש תפקידיו חייב להתבצע בשטח הלאומי; אוֹ
- הסכם שכירות או הסכם אחר המעניק שימוש או החזקה במקרקעין בשטח פורטוגל שנכרת עד 10 באוקטובר 2023;
- חוזה הסתייגות או חוזה חוב לרכישת זכות מקרקעין על מקרקעין בשטח פורטוגל שנכרת עד ליום 10 באוקטובר 2023; o
- רישום או רישום לתלויים במוסד חינוכי השוכן בטריטוריה פורטוגזית, הושלם עד 10 באוקטובר 2023;
- אשרת שהייה או אשרת שהייה בתוקף עד 31 בדצמבר 2023; אוֹ
- הליך, שנפתח עד 31 בדצמבר 2023, למתן אשרת שהייה או היתר שהייה מול הרשויות המוסמכות לפי החקיקה החלה על הגירה, דהיינו באמצעות הבקשה ללוח זמנים או לוח זמנים יעיל להגשת הבקשה למתן אשרת שהייה או אשרת שהייה או, כמו כן, באמצעות הגשת הבקשה למתן אשרת שהייה או אשרת שהייה.
- החייב במס שהוא בן למשק הבית של החייבים האמורים בפסקה הקודמת.
על אף האמור לעיל, אנו שומרים על ההמלצות שלהלן.
עדכונים של 27 בנובמבר 2023:
חברי פרלמנט פורטוגל אישרו כלל שמשנה את משטר המס עבור תושבים לא רגילים בכך שקובע שעובדי סטארט-אפים זכאים להשתמש ב-NHR.
משטר ה-NHR אמור להיות מופסק בהצעת תקציב המדינה לשנת 2024. הגישה אליו תישאר מוגבלת לאנשים שהכנסתם נגזרת אך ורק מקריירות מחקר מדעיות והוראה בהשכלה גבוהה, או הזדמנויות תעסוקה מזכה המכוסות על ידי ההטבות החוזיות להשקעה יצרנית הוראת חוק מס השקעות.
הפתרון שהוצע בתקציב המדינה לשנת 2024, שזכה להתנגדות משמעותית, בעיקר מצד מומחי מס שראו אותו כלא יעיל, תוקן על ידי המועצה ואושר היום במושב מיוחד. התיקון הרחיב את מגוון המקצועות הזכאים לתעריף של 20% מס הכנסה למשך עשר שנים.
עם ה-PCP (קומוניסטים) ו בלוקו דה אסקרדה (מרקסיסטים/טרוצקיסטים) שהצביעו נגד וליברה (הירוקים), פס"ד (שמרן ליברל) וצ'גה (קיצוני/ימין-ימין) נמנעו, ההצעה אושרה.
לפיכך, תמריץ מס זה למחקר מדעי וחדשנות יהיה זמין לאנשים אשר, לאחר שלא התגוררו בפורטוגל בחמש השנים הקודמות, מקבלים תושבות מס במדינה ומחזיקים בתפקידים "בגופים המוסמכים כסטארט-אפים" כהגדרתם בחקיקה , והם גם תושבי מס וגם עובדי הגופים האמורים.
בסכנה נמצאים ארגונים שמקיימים מספר עובדים שנתי שאינו עולה על 250 ושיעור שחיקה שנתי אינו עולה על
ארגונים עם הקריטריונים הבאים: הכנסה שנתית של לא יותר מ-50 מיליון יורו, פעילות למשך עשר שנים לפחות, משרד ראשי או ייצוג בפורטוגל, או מינימום של עשרים וחמישה עובדים הנמצאים במדינה; וכן, תנאים מוקדמים אלה אינם תוצאה של פיצול חברות גדול. ארגון חברה.
מערכת המס תחול בנוסף על "משרות מוסמכות המוכרות על ידי Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal, EPE או על ידי IAPMEI. E. או על ידי IAPMEI – Agência para a Competitividade e Inovação, IP (הסוכנות לתחרותיות וחדשנות) כרלוונטית לכלכלה הלאומית, כלומר בהקשר של משיכת השקעות פרודוקטיביות".
ההצעה הסוציאליסטית מרחיבה עוד יותר את התוכנית כך שתכלול "תעסוקה או פעילויות אחרות המנוהלות על ידי תושבי מס באזור האוטונומי של מדיירה", עם תנאים ספציפיים שייקבעו באמצעות צו חקיקה. פרטים שיפורטו באמצעות צו חקיקה אזורי, כפי שכבר הכריז נשיא הממשל האזורי של מדיירה מיגל אלבקרקי (PSD).
הכנסה הנכללת בקטגוריות A (משכורות) ו-B (הכנסה מעבודה עצמאית) כפופה לשיעור של 20%.
הדיון וההצבעה המיוחדים בנוגע לתקציב המדינה לשנת 2024 החלו ב-23 בנובמבר ויסתיימו ב-29 בנובמבר. מסתיימים ב-29 בנובמבר, מועד ההצבעה הסופית על תקציב המדינה לשנת 2024 כולה, שבו עתיד ה-NHR יהיה לאחר מכן יוכרע על ידי נשיא פורטוגל.
המלצתנו:
לאור הניסיון ההיסטורי שלנו ולקראת צווארי בקבוק מנהליים אפשריים במהלך עונת החגים, אנו ממליצים בחום להגיש בקשות לא יאוחר מה-30 בנובמברth, 2023, כדי לספק חיץ נוח לכל סיבוכים או עיכובים בלתי צפויים.
פריטי פעולה:
- קבע תושבות: ודא שכל הצעדים הדרושים כדי להפוך לתושב לצורכי מס והגירה הושלמו.
- גישה לפורטל האינטרנט של רשות המסים והמכס: ודא שיש לך את הגישה והמידע כדי לנווט ולנצל את פורטל האינטרנט של רשות המסים והמכס בפורטוגל ביעילות.
- קובץ בקשת NHR: שלח את בקשתך ל-NHR עם כל התיעוד והמידע הרלוונטיים בהתאם להנחיות התוכנית הנוכחיות של NHR.
עדכונים נוספים בהנחיות לעיל עשויים להתרחש בהתאם לשינויים בהצעת החוק המוצעת היום.
אם ברצונך ליהנות מסטטוס NHR, אנא אל תהסס לעשות זאת צור קשר שלנו צוות של אנשי מקצוע.
כתב ויתור: המידע המסופק במאמר זה הוא למטרות מידע בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי, פיננסי או השקעות. אנא להתייעץ עם אנשי מקצוע התמחה במיסוי פורטוגלי לפני קבלת החלטה כלשהי הקשורה למס.
הקמתו של Madeira Corporate Services מתוארך לשנת 1995. MCS התחילה כספקית שירותים ארגונית במרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה והפכה במהירות לחברת ניהול מובילה... קראו עוד
