באמצעות תיבת הפטנטים הפורטוגלית, חברות, במיוחד אלו בתעשיית טכנולוגיית המידע, והיוצרים/בעלי התוכנה יכולים להפחית את נטל המס שלהם. תיבת הפטנטים הפורטוגלית היא תמריץ מס שמתכוון להוריד ב-85% לחישוב ההכנסה החייבת במס, את ערך ההכנסות מחוזים הכרוכים בהקצאה זמנית או שימוש בזכויות קניין תעשייתי מסוימות.
תוכנית קופסת פטנטים פורטוגזית
מוטבים והטבות מס
תכנית תיבת הפטנטים חלה על משלמי מס הכנסה של חברות פורטוגל המתגוררים בפורטוגל ועל נישומים תושבי חוץ עם מוסד קבע (PE) בפורטוגל.
בהתחשב באמור לעיל, מערכת קופסאות הפטנטים הפורטוגזית מגדירה את המסים של 15% בלבד מההכנסות הנובעות מחוזים הכרוכים בהקצאה או שימוש זמני של פטנטים, דגמים תעשייתיים ושרטוטים (זכויות קניין תעשייתי רשומות) וזכויות יוצרים על תוכנות מחשב רשומות (תוכנה). הטבה זו חלה גם על רווחים הנובעים מהפרה של כל אחת מהזכויות הללו (פיצויים).
דרישות להטבות המס של תיבת הפטנטים הפורטוגלית
חברות המעוניינות ליהנות מהטבות המס הנ"ל חייבות לעמוד בקריטריונים הבאים:
- רישום הקניין הרוחני;
- זיהוי נכון של נותן הרישיון בהנהלת החשבונות שלו:
- מההכנסה הנובעת מהקצאתו או משימושו הזמני; ו
- ההוצאות או ההפסדים שנגרמו לביצוע פעילויות מו"פ ניתנות לייחס ישירות לזכות בכפוף להקצאה או שימוש זמני.
- על בעל הרישיון להשתמש בזכות המוקצית כדי לעסוק בפעילות מסחרית, תעשייתית או חקלאית.
- תוצאות השימוש בזכויות אינן יכולות להתממש באספקת סחורה או שירותים שמקורם בהוצאות הניתנות לניכוי מס בגורם המעניק רישיון (זהו כלל נגד שימוש לרעה הרלוונטי במיוחד במקרה של יחסים ייחודיים בין החברות, וכן בנושא עיקרון תמחור ההעברה לאורך זרוע).
- משטר קופות הפטנטים אינו חל על בעלי רישיון תושבי א תחום שיפוט ברשימה השחורה.
הוצאות ניכוי
רק עלויות או הפסדים המיוחסים ישירות לפעולות מו"פ, לרבות הבאות, ניתנים בניכוי.
- רכישת נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים, באופן יחסי להקצאתם לפעילות המו"פ;
- עלויות כוח אדם המוקצות ישירות לפעילות המו"פ;
- גיוס פעילויות מו"פ;
- עלויות הקשורות לרכישה, רישום ותחזוקה של פטנטים;
- עלויות הקשורות לביקורות מחקר ופיתוח;
- עלויות הקשורות לפעולות הדגמה הנובעות מפרויקטי מחקר ופיתוח נתמכים.
- מימון יוזמות מחקר ופיתוח
- הוצאות והפסדים בעלי אופי פיננסי, כגון ריבית וכאלה הקשורים לרכישת נדל"ן, בנייה או פחת.
חשיבות ההתאגדות באי מדיירה
חברות המבצעות את הפעולות לעיל עשויות ליהנות משיעור מס החברות הכללי (14,75) החל על חברות תושבות האזור האוטונומי של מדיירה, פורטוגל, במקום השיעור החל על חברות תושבות היבשת (21%). המשמעות היא שיעור מס חברות של כ-2,205% בלבד.
על אף יתרון מס החברות הברור לעיל שניתן על ידי התאגדות החברה במדיירה. אם החברה המאוגדת במדיירה תהיה מורשית בתוך ה מרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה (MIBC), יחולו גם ההטבות הבאות:
- 0% ניכוי מס במקור על רישוי פטנטים, דגמים ושרטוטים תעשייתיים (זכויות קניין תעשייתי רשומות) וזכויות יוצרים על תוכנות מחשב רשומות (תוכנה) המשולמות לתושבי חוץ;
- 0% ניכוי מס במקור על דיבידנדים המשולמים לבעלי מניות תושבי חוץ (אנשים פרטיים או גופים) ותושבי חוץ בתחומי שיפוט ברשימה שחורה.
- מס הכנסה של 0,75%. על תמלוגים מורשים, לחברות חוץ, על פטנטים, דגמים ושרטוטים תעשייתיים (זכויות קניין תעשייתי רשומות) וזכויות יוצרים על תוכנות מחשב רשומות (תוכנה);
- מס הכנסה של 5%. על הכנסה הקשורה לשירותים אחרים הניתנים לחברות חוץ.
עם זאת, משטר המס היעיל ביותר הזמין לחברות באי מדיירה, ברישיון ה-MIBC, אפשרי רק אם החברה עומדת בדרישות דרישות מהות כלכלית. אחרת, חל משטר המיסוי הכללי של מדיירי.
מאמר זה ניתן למטרות מידע כללי בלבד ואינו נועד להוות, וגם לא צריך להתפרש כייעוץ משפטי או מקצועי מכל סוג שהוא. אם יש לך שאלות, אנא אל תהסס צור קשר.
Rosana Rodrigues הוא מייסד שותף ושותף של משרד עורכי דין TFRA. עבודתה עוסקת בעיקר בייעוץ למשקיעים זרים בפורטוגל, במיוחד בתחומי דיני חברות ומסים. היא גם עבדה רבות בדיני ספנות... קרא עוד
