עמדת הבנק המרכזי של פורטוגל לגבי מטבעות קריפטוגרפיים
מאחר שאין גורם מרכזי המבטיח את אי-הסרה וסופיותן של פקודות תשלום, המטבע הוירטואלי אינו יכול להיחשב כמטבע בטוח, שכן אין ודאות בקבלתו כאמצעי תשלום. אותו הדבר אומר שהבנק המרכזי של פורטוגל (בנקו דה פורטוגל) אינו מזהה טכנית מטבע קריפטוגרפי כמטבע הודעות בשל היעדר רגולציה של מדיניות מוניטרית.
כיצד פועל מיסוי מטבעות קריפטו בפורטוגל?
עמדת רשות המסים והמכס הפורטוגלית
לפי הבנת רשות המסים והמכס הפורטוגלית, "מטבעות קריפטוגרפיים אינם נחשבים מבחינה טכנית ל"מטבע" מכיוון שאין להם הילך חוקי או כוח משחרר בפורטוגל, עם זאת, (...) ניתן להחליף אותם, עם רווח, עבור מטבע אמיתי (...), עם חברות מתמחות להשפעה, כאשר ערכו, בהשוואה למטבע האמיתי, נקבע על ידי הביקוש המקוון למטבעות קריפטוגרפיים". עמדתה תואמת אפוא את עמדתו של הבנק המרכזי של פורטוגל.
לפיכך, הכנסה הנובעת ממכירת מטבעות קריפטוגרפיים לא תהיה חייבת במס לפי קוד מס הכנסה אישי, במסגרת קטגוריה E (הכוונה לבירות), ולא כפופה למיסוי לפי קטגוריה G (הכוונה להגדלת הון, כהון). לְהַשִׂיג).
יתר על כן, זוהי גם הבנתה של רשות המסים והמכס הפורטוגלית כי הרווחים המתקבלים ממכירת מטבעות קריפטוגרפיים אינם חייבים במס לפי מערכת המס הפורטוגלית אלא אם כן, על פי תקינותם, בסופו של דבר מהווה פעילות מקצועית או יזמית של הנישום, ובמקרה זה יחויב במס כהכנסה מזכה לפי קטגוריה B (פרילנסינג) של קוד מס הכנסה אישי.
אחרון חביב, רשות המסים והמכס הפורטוגלית פרסמה בינואר 2019 הנחיות ברורות המספקות תשובות רבות לשאלות הקשורות להתמודדות עם מטבעות קריפטוגרפיים, חובות דיווח, כללי חשבונית במטבעות קריפטוגרפיים, כללים להצעת מטבעות ראשונית וכו'...
בית הדין האירופי לצדק ומע"מ
פסיקת בית המשפט לצדק של האיחוד האירופי (EJC) בנושא ביטקוין, קובעת כי מכירתו היא פעילות מכבידה, החייבת במע"מ, אך מכוסה בפטור, כמו בכל אמצעי תשלום אחרים בעלי ערך משחרר. "בהתחשב בהחלטה שניתנה על ידי ה-ECJ (...) החלפת מטבעות קריפטוגרפיים עבור 'מטבע אמיתי' מהווה מתן שירותים המבוצעים כנגד תשלום, פטור ממע"מ".
לפיכך, מסיקה רשות המסים והמכס של פורטוגל כי למרות ש"תגמול מטבעות קריפטוגרפיים הוא שירות שניתן בכפוף למע"מ", מאמר קוד המע"מ המגדיר את הפטורים מכסה "גם עסקאות במטבעות קריפטוגרפיים".
בטווח הבינוני-ארוך
צפוי כי בטווח הבינוני יוסדרו מטבעות קריפטוגרפיים ומשטר המס שלהם יוגדר באופן קונקרטי. למעשה, תקנתו עשויה שלא לרמוז על מיסוי ההכנסה המופקת מהם. עם זאת, צפוי כי בסופו של דבר היא עשויה לעבור דרך סיווגו כנכסים פיננסיים, ובאמצעות סיווגו כנייר ערך או נגזר – לא כמטבע לעסקאות רכישה ומכירה – ובעקבות זאת שינוי בהגדרת נייר ערך. אם זה המקרה, ההכנסה המתאימה, שהושגה על ידי משלמי מיסים שאינם עוסקים בפעילות כלשהי הקשורה למטבעות קריפטוגרפיים, תוכל בסופו של דבר להיות ממוסה כהכנסה פסיבית, כגון הכנסה הונית (למשל כדיבידנד ביחס להשקעה המקורית) או הון. רווחים.
סיכום
למרות שלפורטוגל יש תנאים מצוינים, מבחינת מס הכנסה ומע"מ אישי, למי שהכנסתו מופקת באמצעות מטבעות קריפטוגרפיים, נותרה אי ודאות מסוימת בשל העובדה שאין מסגרת רגולטורית, מה שבתורו מקשה על יחידים (וחברות) לפתוח חשבונות בנק במדינה שישמשו למטרת מסחר.
בהמשך לאמור לעיל, סוחרי קריפטו הבוחרים להתגורר בפורטוגל, וליתר דיוק האי מדיירה (בשל מצבו המקלט בטוח במהלך מגיפת Covid-19) לצורכי מס, עשויים לשלב את ההטבות לעיל עם אלו הזמינות במסגרת תושב לא רגיל משטר מיסוי, שלפיו רוב ההכנסה ממקור חוץ פטורה.
MCS ולצוות שלה יש יותר מ-20 שנות ניסיון בסיוע למשקיעים ויוצאים בינלאומיים במעבר לפורטוגל ולאי מדיירה. אם תבקש את עזרתנו אל תהסס צור קשר.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קרא עוד
