פורטוגל העבירה למעשה את ההימנעות ממס חברות באירופה הוראה המציגה כללים למניעת הימנעות ממס על ידי חברות ובכך לטפל בנושא של תכנון מס אגרסיבי בשוק האחיד של האיחוד האירופי. מדיירה, בהיותה אזור החיצוני ביותר של האיחוד האירופי כפופה להנחיה האמורה.
ההוראה חלה על כל משלמי המסים החייבים במס חברות במדינה אחת או יותר של האיחוד האירופי, לרבות מוסדות קבע במדינה אחת או יותר של ישויות המתגוררות לצורכי מס במדינה שאינה באיחוד האירופי.
ההנחיה קובעת כללים נגד הימנעות ממס ב-4 תחומים ספציפיים למלחמה ב-BEPS, בעודתיקון הוראה (EU) 2017/952 (שכסה רק אי התאמה היברידית בתוך האיחוד האירופי):
- כללי הגבלת ריבית: כאשר חברות רב לאומיות שוחקות באופן מלאכותי את בסיס המס שלהן על ידי תשלום תשלומי ריבית מנופחים לחברות קשורות בתחומי שיפוט עם מס נמוך. ההוראה נועדה להניא חברות מנוהג זה באמצעות הגבלת גובה הריבית שזכותה של נישום לנכות בתקופת מס. הסכום המרבי של ריבית הניתנת לניכוי נקבע למקסימום של 30% מהרווחים של הנישום לפני ריבית, מס, פחת (מדד לכמה מערכו של נכס נוצל בנקודת זמן נתונה) והפחתות (פריסת תשלומים על פני מספר תקופות).
- כללי מיסוי יציאה: כאשר נישומים מנסים לצמצם את חבות המס שלהם על ידי העברת מקום מגוריו המס ו/או נכסיו לתחום שיפוט עם מס נמוך, אך ורק למטרות תכנון מס אגרסיבי. כללי מיסוי יציאה מטרתם למנוע את שחיקת בסיס המס במדינת המקור של האיחוד האירופי כאשר נכסים בעלי ערך גבוה מועברים ללא שינוי בבעלות, מחוץ לתחום השיפוט של אותה מדינה. ההוראה נותנת לנישומים אפשרות לדחות את תשלום סכום המס על פני 5 שנים ולהסדיר באמצעות תשלומים מדורגים, אך רק אם ההעברה תתבצע בתוך האיחוד האירופי.
- כלל כללי נגד התעללות: כלל זה נועד לכסות פערים שעשויים להתקיים בכללים הספציפיים של מדינה נגד ניצול לרעה נגד הימנעות ממס, ומאפשר לרשויות המס את הסמכות למנוע ממשלמי המס את ההטבה מהסדרי מס פוגעניים. הסעיף הכללי נגד ניצול לרעה של ההוראה חל על הסדרים שאינם אמיתיים במידה שהם אינם מופעלים מסיבות מסחריות תקפות המשקפות את המציאות הכלכלית.
- חוקי חברה זרה מבוקרת (CFC).: על מנת להקטין את חבות המס הכוללת שלהן, קבוצות חברות מסוגלות להעביר את הרווחים לחברות בנות נשלטות בתחומי שיפוט עם מס נמוך. כללי ה-CFC מייחסים מחדש את ההכנסה של חברה בת זרה בשליטה נמוכה במס נמוך לחברת האם שלה בעלת מס גבוה יותר. כתוצאה מכך, חברת האם מחויבת במס על הכנסה זו במדינת מגוריה.
כללים על אי התאמה היברידית: כאשר משלמי מס חברות מנצלים פערים בין מערכות המס הלאומיות על מנת להקטין את חבות המס הכוללת שלהם, למשל באמצעות ניכוי כפול (כלומר ניכוי משני צדי הגבול) או ניכוי ההכנסה בצד אחד של הגבול ללא הכללתה. בצד השני. כדי לנטרל את ההשפעות של הסדרי חוסר התאמה היברידי, ההוראה קובעת כללים לפיהם 1 מתוך 2 תחומי השיפוט באי התאמה צריך לשלול ניכוי של תשלום המוביל לתוצאה כזו.
למידע נוסף על האופן שבו ההנחיה עשויה להשפיע על שלך חברת MIBC או השקעות בפורטוגל, או לקבלת מידע מפורט על מנגנון ההטרה, אנא אל תהססו צור קשר.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קראו עוד
