תכנון מס חברות הוא חלק חיוני מהאסטרטגיה הפיננסית של כל עסק, במיוחד עבור אלה המבקשים למקסם את הקלות המס, הפטורים והקצבאות שלהם. פורטוגל, כמו מדינות רבות, מציעה שפע של הזדמנויות לתכנון מס. במאמר זה, אנו צוללים לתוך ההיבטים המשפטיים והיתרונות של תכנון מס בפורטוגל, הבחנה בין אסטרטגיות חוקיות והעלמת מס בלתי חוקית.
1. תכנון מס חברות לעומת העלמת מס
הבנת ההבחנה בין תכנון מס חברות והעלמת מס היא בעלת חשיבות עליונה. תכנון מס חברות מתמקד במינוף הוראות משפטיות להפחתת חבות המס של חברה. לעומת זאת, העלמת מס כרוכה בהימנעות ממיסים באמצעות הצהרות כוזבות או הסתרת הכנסה, דבר שאינו חוקי.
בפורטוגל, העלמת מס עוברת פלילית, כאשר סעיף 103 לחוק עבירות המס הפורטוגזי (Regime Geral das Infracções Tributárias) מפרט עונשים קשורים.
2. משטר מס ותכנון מס שאינו תושב לא רגיל (NHR).
בעוד שמשטר ה-NHR מיועד בעיקר ליחידים, עסקים יכולים להשתמש בו גם באסטרטגיות תכנון מס החברות שלהם. תוכנית ה-NHR, שהוקמה ב-2009, מספקת הטבות מס לתושבי מס חדשים בפורטוגל שלא היו תושבי מס בחמש השנים האחרונות. הוא מאפשר למקורות הכנסה זרים מסוימים להיות פטורים ממס הכנסה פורטוגלי ומציע שיעור מס מופחת של 20% למקצועות ספציפיים.
חברות פורטוגזיות המעוניינות למשוך כישרונות תושבי חוץ, ללא קשר ללאום שלהן, עשויות לנצל את המשטר הזה לטובתן ובמקביל, כהטבת משאבי אנוש לעובדים.
3. תמריצי מס חברות בפורטוגל
אחת האטרקציות המרכזיות לעסקים בפורטוגל היא המגוון של מס חברות תמריצים זמינים. משטר הפטור מהשתתפות, למשל, מעניק לחברות תושבות פטורים ממס על דיבידנדים ורווחי הון בתנאים מוגדרים. עבור השקעות גדולות יותר העולה על 5 מיליון אירו, חברות יכולות לנהל משא ומתן על הפחתות מס שיימשכו עד 10 שנים, מה שמציג הזדמנות משמעותית לתכנון מס.
מקור: "Código Fiscal do Investimento" (קוד מס השקעות) - צו-חוק מס' 162/2014 מיום 31 באוקטובר.
4. אמנות כפל מס ותכנון מס חברות
עבור עסקים הפועלים מעבר לגבולות, הסכמי מס כפול (DTTs) של פורטוגל יכולים להיות אבן יסוד בתכנון מס החברות שלהם. אמנות אלו מונעות מחברות להיות ממוסות פעמיים על אותה הכנסה בשני תחומי שיפוט, ומספקות הקלה משמעותית.
מקור: משרד האוצר הפורטוגזי והאתר הרשמי של רשות המסים והמכס הפורטוגלית.
5. אמצעים נגד הימנעות
כדי להתמודד עם תכנון מס אגרסיבי, פורטוגל קבעה אמצעים למניעת הימנעות כמו כללי האנטי-הימנעות (GAAR) וכללי תאגיד חוץ מבוקר (CFC). כחלק ממחויבותה למיסוי הוגן, פורטוגל גם מיושרת עם פרויקט שחיקת בסיס ושינוי רווחים (BEPS) של ה-OECD, העוסק באסטרטגיות להזזת רווחים לאזורי מס נמוך.
תכנון מס אגרסיבי מתייחס לתוכניות ואסטרטגיות מורכבות המופעלות על ידי יחידים ותאגידים כדי לנצל את מערכת המס ולהפחית את חבויות המס, ולעתים קרובות מותחות את גבולות החוק. בעוד ששיטות העבודה הללו שואפות למזער מס בגבולות החוק, הן משתמשות לעתים קרובות בעסקאות מלאכותיות ללא מהות כלכלית אמיתית רק כדי להשיג הטבות מס. כתוצאה מכך, תחומי שיפוט רבים רואים בחשדנות תכנוני מס אגרסיביים, מכיוון שהוא חוצה לעתים קרובות את קצה החוקיות ולעיתים נוטה לשטח לא לגיטימי.
ההבחנה בין תכנון מס לגיטימי לתכנון מס אגרסיבי תלויה לרוב ברוח מול לשון החוק. בעוד שתמרון ספציפי עשוי לציית מבחינה טכנית לתקנון הכתוב, הוא עלול להפר את המטרה המיועדת של החקיקה. כאשר ממשלות ברחבי העולם, כולל זו של פורטוגל, מתמודדות עם האתגרים הכלכליים של שחיקת בסיס המס ואובדן הכנסות, ישנו דגש הולך וגובר על בלימת תכנון מס אגרסיבי, לכן פרקטיקות אלה לא רק עומדות בפני בדיקה מוגברת, אלא גם מסתכנות בהכרזה בלתי חוקית, מה שמוביל ל עונשים חמורים לעבריינים.
סיכום
כאשר מיושם במסגרת החוקית, תכנון מס בפורטוגל יכול להציע לעסקים יתרונות ניכרים בהפחתת חבות המס שלהם. עם אינספור תמריצים והסכמים, פורטוגל בולטת כיעד אטרקטיבי לפעילות עסקית. תמיד מומלץ לעבוד עם אנשי מקצוע ממיסים כדי להבטיח אסטרטגיות אופטימליות ותואמות.
כתב ויתור: המידע המסופק במאמר זה הוא למטרות מידע בלבד ואין לראות בו ייעוץ משפטי או מס. נא להתייעץ עם איש מקצוע מוסמך בתחום המס לקבלת הדרכה ספציפית המותאמת לנסיבות האישיות שלך.
Miguel Pinto-Correia בעל תואר שני בכלכלה בינלאומית ולימודי אירופה מ-ISEG - בית הספר לכלכלה וניהול ליסבון ותואר ראשון בכלכלה מבית הספר לעסקים וכלכלה של נובה. הוא חבר קבוע במסדר הכלכלנים (Ordem dos Economistas)... קראו עוד
