Définition de la résidence fiscale
Généralement, un contribuable est considéré comme résident fiscal au Portugal s'il reste plus de 183 jours. Ce décompte se réfère à toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année en question.
On est aussi résident s'il possède un logement qui suppose l'intention de l'entretenir et de l'occuper comme une résidence habituelle.
En cas de conflit dans la définition de la résidence fiscale, le contribuable doit prendre en compte les critères de sa définition dans la Convention de Double Imposition signée entre le Portugal et le pays de résidence.
La résidence fiscale est importante pour l'obtention de la Statut non habituel (RNH), car il faut d'abord être résident pour demander le statut RNH et on a jusqu'au 31 mars de l'année suivant celle de l'inscription en tant que résident pour obtenir ledit statut.
Obligations de rapport
Par conséquent, pour un contribuable résident fiscal au Portugal, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, IRS, sera prélevé sur ses revenus mondiaux. Le taux d'imposition de l'IRS peut aller jusqu'à 48%.
En revanche, si un contribuable n'est pas un résident fiscal au Portugal, l'impôt IRS n'est prélevé que sur les revenus obtenus au Portugal, à condition qu'ils ne soient pas soumis à une retenue à la source.
En tant que tel, un contribuable résident au Portugal est tenu de remplir le formulaire 3 de l'IRS déclarant sa présence dans le monde entier.
Un contribuable non-résident n'aura qu'à déposer une déclaration dans le cas d'obtention de revenus locatifs de source portugaise.
Résidence fiscale et CRS
Le code fiscal portugais exige que tous les contribuables qui travaillent et/ou résident à l'étranger communiquent le changement de leur adresse fiscale à l'administration fiscale et douanière ("AT”) dans les 60 jours.
Cependant, une grande partie des communautés d'expatriés à l'étranger ne le font pas. Cela les amène à déclarer de manière incorrecte leurs revenus gagnés dans les deux pays.
Ce problème est devenu plus « grave » si l'on tient compte du fait que les banques collectent et déclarent désormais aux autorités fiscales des informations sur les soldes des comptes bancaires détenus par des clients non-résidents (à des fins fiscales).
L'inverse se produit également : les banques étrangères déclareront les comptes détenus par les contribuables résidant sur leur territoire national à leurs autorités fiscales respectives, qui communiqueront ensuite cette information aux autorités fiscales du pays d'origine.
Cet échange d'informations découle de la mise en œuvre des Common Reporting Standards (« CRS »), créé par l'OCDE et auquel participent le Portugal et 92 autres pays.
Parmi les 93 juridictions, offshore comme les îles Caïmans, les îles Vierges britanniques, les îles anglo-normandes sont également incluses.
Ces normes de déclaration des biens communs visent à lutter contre l'évasion fiscale et le blanchiment d'argent et peuvent avoir un impact sur le statut de résidence fiscale de milliers d'expatriés.
Les CRS peuvent alors risquer que les revenus des expatriés soient imposés dans leur pays d'origine et dans leur pays de résidence, si le statut de résidence fiscale n'est pas à jour dans toutes les juridictions.
Il est donc extrêmement important que les expatriés mettent à jour leur statut de résidence fiscale auprès des autorités fiscales compétentes.
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Miguel Pinto-Correia est titulaire d'un master en économie internationale et études européennes de l'ISEG – Lisbon School of Economics & Management et d'un baccalauréat en économie de la Nova School of Business and Economics. Il est membre permanent de l’Ordre des économistes (Ordem dos Economistas)… En savoir plus
